Файл: Отчет о движении денежных средств. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».pdf

Необходимо отметить, что в ОАО «РДЖ» применяется прямой метод формирования отчета о движении денежных средств. Таким образом, формирование отчета осуществляется максимально приближено к отечественным стандартам учета, которым предусмотрено применение только прямого метода.

Заключение

Ведение бухгалтерского учета в сфере движения денежных средств является очень важной и значимой частью в организации бухгалтерского учета. Правильное, грамотное и своевременное отражение в учете фактов хозяйственной деятельности влияет не только на отчетность организации, но и на оценку ситуации по приходу и расходу денежных средств на каждый день работы организации. Рациональное управление денежными потоками играет огромную роль в развитие фирмы.

От правильности распределения денежных потоков, зависит способность организации осуществлять необходимые платежи, платить по своим долгам или наращивать собственный капитал путем вложения свободных денежных средств в инвестиции. Денежные потоки бывают положительными и отрицательными. Для наилучшего финансового равновесия данные потоки должны находиться на сбалансированном уровне.

В международной практике основным стандартом регламентирующим порядок формирования отчетности по учету денежных средств выступает IAS 7 «Отчет о движении денежных средств».

Цель МСФО (IAS) 7 состоит в установлении требований по предоставлению информации об изменениях в суммы денежных средствах компании (или их эквивалентах) в отчете о движении денежных средств.

В соответствии с МСФО (IAS) 7 движение денежных средств в течение отчетного периода классифицируется по следующим направлениям: операционная; инвестиционная; финансовая деятельность.

Характеризуя особенности формирования денежных потоков в разрезе отдельных видов деятельности можно отметить, что ПБУ 23/2011 более консервативен в отличие от IAS 7, который прямо предписывает основываться на характере денежных потоков исходя из профиля организации.

Объектом практического исследования выступало ОАО «РЖД», которое входит в число крупнейших транспортных компаний мира и является одним из самых крупных предприятий в России.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества подразделяется на бухгалтерскую (финансовую) отчетность для внешних пользователей и внутреннюю бухгалтерскую отчетность.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества, предназначенной для внешних пользователей, приведены в приложениях к учетной политике. Формы внутренней бухгалтерской отчетности утверждаются главным бухгалтером Общества.

ОАО «РЖД» формирует отчет о движении денежных средств как в соответствии с российскими, так и в соответствии с международными стандартами.

В части формирования отчета о движении денежных средств, учетной политикой ОАО «РЖД» установлено следующее:

Денежные средства включают наличные денежные средства и остатки на счетах в банках. Денежные эквиваленты включают краткосрочные депозиты с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев, которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Для целей консолидированного отчета о движении денежных средств денежные средства и их эквиваленты включают денежные средства и краткосрочные депозиты за вычетом непогашенных банковских овердрафтов, так как они являются неотъемлемой частью процесса управления денежными средствами в Группе.

В ОАО «РДЖ» применяется прямой метод формирования отчета о движении денежных средств. Таким образом, формирование отчета осуществляется максимально приближено к отечественным стандартам учета, которым предусмотрено применение только прямого метода.

Список литературы

Артемова И.В., Сивец С.В. Отчет о движении денежных средств // Советник в сфере образования. - 2016. - № 2. - С. 41-49.
Будунова Н.И. Международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности // Аудитор. - 2013. - № 4 (218). - С. 47-53.
Карбашова А.В., Бушина И.В., Тунин С.А. Российские стандарты бухгалтерского учета и их связь с международными стандартами финансовой отчетности // Заметки ученого. - 2015. - Т. 2. - № 1. - С. 65-69.
Кожевникова С.И. Проблемные аспекты внедрения МСФО в России // Актуальные проблемы российского права. - 2014. - № 5. - С. 781-787.
Козлова Н.Н., Сарычева С.В., Камалиева Я.Р. Сравнительный анализ составления отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике // Успехи современной науки. - 2016. - Т. 2. - № 2. - С. 87-91.
Котельникова М.С. Проблемы составления и анализа отчета о движении денежных средств // Системное управление. - 2013. - № 2 (19). - С. 17.
Малинова Е.А., Стоянова О.В. Проблемы сближения стандартов бухгалтерского учета в России с международными стандартами финансовой отчетности // Наука XXI века: проблемы и перспективы. - 2015. - № 1(3). - С. 115-118.
Михайлова Е.Ю. Роль отчета о движении денежных средств в оценке управленческих решений // Актуальные вопросы экономических наук. - 2016. - № 1(50). - С. 186-190.
Нуриева Р.И., Закирова Ф.Н. Основные подходы к совершенствованию отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» // Научный альманах. - 2016. - № 3(17). - С. 234-238.
Панферова Л.В., Петухова Н.В. Отчет о движении денежных средств как одна из основных форм бухгалтерской финансовой отчетности // Современные проблемы науки и образования. - 2014. - № 5. - С. 411.
Патенкова В.А. Формирование денежных потоков в отчете о движении денежных средств // Территория науки. - 2015. - № 6. - С. 183-189.
Родина М.С. Отчет о движении денежных средств как возможность повысить информативность финансовой отчетности // Национальная Ассоциация Ученых. - 2015. - № 2(14). - С. 81-84.
Савельева М.Ю., Алексеев М.А., Дудин С.А. О качестве составления отчета о движении денежных средств в российских компаниях // Сибирская финансовая школа. - 2016. - № 3 (116). - С. 142-146.
Свирин А.Ю., Долматович И.А. Методы формирования отчета о движении денежных средств // Образование и наука в современных условиях. - 2015. - № 1(2). - С. 266-267.
Соболева В.Ю. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 3. - С. 81-87.
Степанова О.И. Учет денежных средств и анализ денежных потоков // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 5-6. - С. 123-125.
Тунина М.Н., Ничик О.В. Международные стандарты бухгалтерской отчетности и факторы, обуславливающие необходимость ее использования // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2013. - № 2. - С. 202-206.
Хан Л.И. Отчет о движении денежных средств, принципы формирования // Наука и Мир. - 2014. - Т. 1. - № 12 (16). - С. 131-133.
Цуркан Е.С. Направления совершенствования учета денежных средств в соответствии с требованиями МСФО // Таврический научный обозреватель. - 2016. - № 1(10). - С. 335-340.
Шуткина М.С., Луговкина О.А. Рациональное управление денежными потоками как фактор финансового развития организации // Научный альманах. - 2016. - № 2(16). - С. 396-401.

Приложения

Приложение 1

Организационная структура управления ОАО «РЖД»

Приложение 2

Открытое Акционерное Общество «Российские железные дороги»

Консолидированный отчет о движении денежных средств

за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.

(в миллионах российских рублей)

Наименование показателя	Примечания	2015 г.	2014 г.
Поступления денежных средств от операционной деятельности
Прибыль/(убыток) до налогообложения		22 392	(100 955)
Корректировки для сопоставления прибыли/убытка с денежными средствами, полученными от операционной деятельности
Амортизация		218 644	220 669
Прибыль от выбытия контрольных долей участия в дочерних компаниях, нетто	4	(2 369)	(6 030)
Прибыль от инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия, нетто	5	(197)	(1 763)
Изменения справедливой стоимости финансовых инструментов, нетто		15 513	4 113
Доходы от восстановления резерва по сомнительным долгам, нетто	31	(8 876)	(8 939)
Убыток от обесценения активов, классифицированных как предназначенные для продажи	26	‒	3 953
Убыток/(прибыль) от выбытия основных средств и нематериальных активов, нетто	25, 26	5 344	(408)
Убытки от обесценения основных средств и нематериальных активов	6, 7	31 350	31 635
Финансовые расходы и прочие аналогичные расходы, нетто		60 782	37 098
Резерв по обязательствам по уплате налогов		1 630	-
Изменение резерва по обесценению и устареванию и списание материально-производственных запасов		(1 762)	4 663
Изменение резерва под иски и претензии, нетто	16, 25, 26	(459)	3 533
Убыток от курсовых разниц, нетто		27 414	143 930
Влияние пенсионных и прочих обязательств перед работниками	17	(11 228)	(11 818)
Убытки об обесценения инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия	5, 26	5 543	-
Изменение резерва под гарантии, нетто	16, 25	(5 438)	55
Прочие неденежные движения основных средств		(1 933)	(2 734)
Прочие убытки, нетто		3 980	1 278
Операционная прибыль до изменений оборотного капитала		360 330	318 280
Увеличение дебиторской задолженности		(15 651)	(15 442)
Уменьшение/(увеличение) авансов выданных и прочих текущих активов		14 931	(13 070)

Продолжение Приложения 2

Уменьшение материально-производственных запасов		2 375	8 884
Увеличение кредиторской и прочей задолженности		17 264	408
Увеличение авансов, полученных за перевозку		4 099	9 067
(Уменьшение)/увеличение задолженности по налогам и прочей аналогичной задолженности (кроме задолженности по налогу на прибыль)		(4 206)	14 849
Увеличение/(уменьшение) прочих краткосрочных обязательств		3 437	(1 336)
Уменьшение/(увеличение) прочих долгосрочных активов		1 385	(153)
Увеличение прочих долгосрочных обязательств		372	767
Чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности, до уплаты налога на прибыль		384 336	322 254
Налог на прибыль уплаченный		(10 132)	(10 648)
Чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности		374 204	311 606
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Приобретение основных средств		(405 824)	(461 802)
Поступления от выбытия основных средств и нематериальных активов		2 746	5 785
Приобретение нематериальных активов		(7 942)	(8 417)
Поступления от выбытия активов, классифицированных как предназначенные для продажи		369	1 407
Займы выданные, депозиты и приобретение прочих финансовых активов, нетто		(721)	10 314
Поступления от продажи и уменьшения доли участия в ассоциированных компаниях и совместных предприятиях	5	14 114	706
Приобретение ассоциированных компаний и совместных предприятий		-	(396)
Дивиденды полученные	5	895	2 125
Приобретение дочерних компаний, за вычетом приобретенных денежных средств	4	(3 457)	(598)
Проценты полученные		14 252	4 544
Поступления от выбытия контрольных долей в дочерних компаниях, за вычетом выбывших денежных средств	4	1 486	9 374
Чистые денежные средства, израсходованные в инвестиционной деятельности		(384 082)	(436 958)
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Долгосрочные заемные средства полученные		179 239	167 674
Выплаты по долгосрочным заемным средствам		(51 365)	(123 227)
Краткосрочные заемные средства (выплаченные)/полученные, нетто		(102 400)	56 822
Проценты уплаченные		(81 785)	(51 732)
Выплаты по финансовой аренде, включая финансовые расходы		(21 600)	(15 913)
Поступления от продажи и обратной финансовой аренды		12 863	20 101
(Выплаты)/поступления по договорам, связанным с производными финансовыми инструментами, нетто		(2 899)	3 232

Окончание Приложения 2

Взносы акционера в уставный капитал	19	121 176	29 753
Поступления по государственным субсидиям		1 515	49 170
Дивиденды уплаченные		(1 260)	(1 351)
Приобретение неконтрольных долей участия в дочерних компаниях		(195)	(150)
Поступления от реализации неконтрольной доли участия в дочерней компании	4	-	3 025
Взносы акционеров с неконтрольными долями участия в уставный капитал дочерних компаний		-	450
Чистые денежные средства, полученные от финансовой деятельности		53 289	137 854
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов		43 411	12 502
Курсовые разницы, нетто		1 643	4 228
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода	12	130 652	113 922
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода	12	175 706	130 652

Тунина М.Н., Ничик О.В. Международные стандарты бухгалтерской отчетности и факторы, обуславливающие необходимость ее использования // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2013. - № 2. - С. 202. ↑
Малинова Е.А., Стоянова О.В. Проблемы сближения стандартов бухгалтерского учета в России с международными стандартами финансовой отчетности // Наука XXI века: проблемы и перспективы. - 2015. - № 1(3). - С. 115. ↑
Тунина М.Н., Ничик О.В. Международные стандарты бухгалтерской отчетности и факторы, обуславливающие необходимость ее использования // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2013. - № 2. - С. 204. ↑
Будунова Н.И. Международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности // Аудитор. - 2013. - № 4 (218). - С. 52. ↑
Малинова Е.А., Стоянова О.В. Проблемы сближения стандартов бухгалтерского учета в России с международными стандартами финансовой отчетности // Наука XXI века: проблемы и перспективы. - 2015. - № 1(3). - С. 118. ↑
Котельникова М.С. Проблемы составления и анализа отчета о движении денежных средств // Системное управление. - 2013. - № 2 (19). - С. 17. ↑
Артемова И.В., Сивец С.В. Отчет о движении денежных средств // Советник в сфере образования. - 2016. - № 2. - С. 42. ↑
Михайлова Е.Ю. Роль отчета о движении денежных средств в оценке управленческих решений // Актуальные вопросы экономических наук. - 2016. - № 1(50). - С. 186. ↑
Нуриева Р.И., Закирова Ф.Н. Основные подходы к совершенствованию отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» // Научный альманах. - 2016. - № 3(17). - С. 236. ↑
Патенкова В.А. Формирование денежных потоков в отчете о движении денежных средств // Территория науки. - 2015. - № 6. - С. 184. ↑
Хан Л.И. Отчет о движении денежных средств, принципы формирования // Наука и Мир. - 2014. - Т. 1. - № 12 (16). - С. 132. ↑
Свирин А.Ю., Долматович И.А. Методы формирования отчета о движении денежных средств // Образование и наука в современных условиях. - 2015. - № 1(2). - С. 267. ↑
Кожевникова С.И. Проблемные аспекты внедрения МСФО в России // Актуальные проблемы российского права. - 2014. - № 5. - С. 786. ↑
Козлова Н.Н., Сарычева С.В., Камалиева Я.Р. Сравнительный анализ составления отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике // Успехи современной науки. - 2016. - Т. 2. - № 2. - С. 87. ↑
Савельева М.Ю., Алексеев М.А., Дудин С.А. О качестве составления отчета о движении денежных средств в российских компаниях // Сибирская финансовая школа. - 2016. - № 3 (116). - С. 144. ↑
Карбашова А.В., Бушина И.В., Тунин С.А. Российские стандарты бухгалтерского учета и их связь с международными стандартами финансовой отчетности // Заметки ученого. - 2015. - Т. 2. - № 1. - С. 68. ↑
Козлова Н.Н., Сарычева С.В., Камалиева Я.Р. Сравнительный анализ составления отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике // Успехи современной науки. - 2016. - Т. 2. - № 2. - С. 91. ↑

Смотрите также файлы

Статус нотариуса (действия нотариуса при ведении наследственных дел).pdf

Гражданское право. Ипотека в гражданском праве.pdf

Защита прав собственности (содержание права собственности).pdf

Лицензирование отдельных видов предпринимательской деятельности (становление законодательства в сфере лицензирования предпринимательской деятельности).pdf

Организационная культура и ее роль в со временных организациях (анализ и развитие организационной культуры на предприятии РКЦ «Прогресс»).pdf