Файл: Виды налогов. Классификация налогов, налоговая система. Налоговая политика.pdf

Введение

Что такое налоги? Как они устанавливаются и взимаются, почему люди так много о них спорят и почему от налогов нельзя отказаться? Во всем мире люди относятся к проблемам налогообложения очень внимательно, и мировая история полна свидетельств того, как неверные налоговые решения разрушали государства или стоили карьеры популярным до того политикам. Можно в этой связи вспомнить о роли налоговых ошибках в возникновении войны за независимость от Великобритании ее североамериканских колоний, войны, итогом которой стала потеря этих колоний и возникновение США. Богата налоговыми ошибками и российская история. Один из примеров – знаменитый Соляной бунт 1648 г., порожденный введением акцизного налога на соль.

Налоги – один из самых древних атрибутов государства. Но несмотря на то что опыт управления налоговой деятельностью огромен и описан во множестве книг, каждой стране приходится вновь выстраивать самую удобную для себя систему налогов. Причина проста – наряду с общими принципами налогообложения, обнаруженными, осмысленными и отшлифованными экономической наукой, существуют и особые условия каждой страны, определяемые состоянием ее хозяйства, уровнем благосостояния граждан и даже спецификой национальной психологии и культуры. И все это государство должно учитывать, строя систему налогообложения.

Вопросы налогообложения всегда находятся в центре политических дискуссий, и граждане оказываются вовлеченными в них, когда им приходится решать, за кого из политиков голосовать на выборах. А самое главное – каждый гражданин, даже если он далек от политики, сталкивается с налогами каждый день, совершая покупки и оплачивая их цену с учетом налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а иногда еще и акцизов, а менеджеры или предприниматели занимаются ими по роду занятий.

Цель данной работы - раскрытие сущности налога и анализ налоговой системы РФ и политики в целом.

Для достижения цели работы необходимо решить такие задачи как:

- определить виды, функции и сущность налогов;

- рассмотреть классификацию налогов,

- раскрыть структуру и принципы налогообложения;

- рассмотреть задачи и виды налоговых систем;

- дать определение налоговой политике, раскрыть ее сущность, значение и механизм действия.

Глава 1. Налоговая система

1.1 Из истории Российского налогообложения

Непростым и долгим был процесс развития системы налогообложения в России. Истоки его прослеживаются с самого зарождения на Руси государственного устройства, т. е. примерно с конца IX в. Как и в большинстве других стран, главным видом налогов была обычная дань –прямой налог, который русские князья регулярно собирали со своих подданных. При этом, как пишет знаменитый русский историк С. М. Соловьев, величина налога устанавливалась с «дыма» (обитаемого жилища) или с сохи – главного в то время орудия труда.[1]

Любопытно, что с самого зарождения Российского государства его развитие стало зависеть от поведения властей в вопросах налогообложения. Например, князь Олег (879-912), расширяя границы своих владений, мудро сочетал воинские походы с предоставлением налоговых льгот новым подданным. Так, в 884 г. он присоединил к своему княжеству днепровских северян. Победа над ними далась ему довольно легко, так как северяне сопротивлялись не особенно ожесточенно: они прознали, что подданные Олега платят дань меньшую, чем требовали хазары – прежние владыки северян.[1]

К сожалению, мудрость князя Олега в налоговых вопросах не передалась его преемнику – князю Игорю (912-945). Он ввел для одного из своих подданных племен – древлян – налог куда более тяжкий, чем при Олеге. Более того, уже получив дань, он решил, что ему ее мало, и вернулся к древлянам за дополнительной данью. Такое двукратное требование дани возмутило древлян, и они восстали и убили князя Игоря.

Дальнейшее развитие налоговой системы в России, так же как и во всем мире, пошло по пути изобретения различного рода косвенных налогов. Первые косвенные общегосударственные налоги на Руси появляются с принятием христианства (988). (табл. 1)

Косвенные налоги в Древней Руси таблица 1

Затем, после поражения русских войск в войне с монгольскими ханами, основным налогом на Руси стал «выход» - налог с каждой души мужского пола и со скота.[1]

Этот налог русские князья, ставшие вассалами монголов, должны были собирать сами, а потом передавать великому князю, который все собранное отправлял в Орду. При этом споры о размерах налоговых выплат становились причиной очередных нашествий татаро-монголов и приносимых этим бедствий.

Ситуация несколько изменилась лишь при Иване III (1462-1505), когда русские войска успешно выдержали «стояние на Угре» и страна, обретя свободу, прекратила платить татаро-монголам «выход». А это означало, что теперь доходы казны стало возможным формировать за счет не только косвенных, но и прямых налогов. именно этой налоговой реформой Иван III и занялся после наступления мира. На смену «выходу» пришел прямой налог в русскую казну – «данные деньги». Этот налог должны были платить черносошные крестьяне и посадские люди.[1]

А для того чтобы собрать налоги полностью, Иван III повелел провести перепись земли Русской, чтобы (как мы выразились бы сегодня) идентифицировать всех налогоплательщиков. Надо признать что такие шаги Ивана III вполне соответствуют и современным правилам налогообложения: применительно к организациям и гражданам оно начинается с их регистрации, поскольку без этого невозможно определить, кто должен платить налоги.[1]

Благодаря налоговой переписи Ивана III стало возможно брать не только «данные деньги», но и так называемую посошную подать, включавшую поземельный налог. При этом размер налога определялся вполне грамотно – в зависимости не только от площади земельного участка, но и от качества земли. Ведь именно качество почвы влияет на урожайность, а значит, и на доход владельца участка от продажи урожая.

И когда Иван IV Грозный (1547-1584) упорядочил заложенную Иваном III разумную российскую налоговую систему (земельный налог плюс косвенные налоги на ввоз и вывоз товаров, а также продажу спиртных напитков), русская казна стала пополняться вполне успешно.

Новый этап в развитии российской налоговой системы связан с именем Екатерины II (1762-1796). В период ее правления было сделано многое, чтобы налоговая система стала более продуманной, а налоговое бремя - менее тяжким. Например, размер налога на купца зависел от того, в какую гильдию он входил: чем богаче был купец, тем к более высокой гильдии он относился и тем больший налог с принадлежащего ему торгового имущества платил.[1]

На протяжении XIX в. главным источником доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги. Доходы бюджета России формировались главным образом за счет налогов с крепостного крестьянства. Такие поступления в бюджет, как подушная подать, оброчный сбор, «питейный доход» и другие составляли 2/3 всех поступлений.

Отмена крепостного права 1861 г. императором Александром II (1855-1881) не могла не отразиться на состоянии финансовой системы России. Реформа дала огромный толчок капиталистическому развитию страны.

XIX век и начало XX были для России периодом постепенного построения эффективных систем налогообложения и государственных финансов в целом.[1]

Стабильное развитие российской налоговой системы было прервано началом Первой мировой войны. Война губительно сказалась на финансовом положении страны. Чтобы покрывать растущие военные расходы, правительству потребовалось систематически повышать налоги и сборы, вводить новые акцизы.

После Февральской революции положение дел еще более ухудшилось временное правительство ни при одном из своих лидеров не сумело справиться с экономическими и финансовыми трудностями. Нарастали темпы инфляции. Война с Германией продолжалась, хозяйство развалилось, финансовые источники иссякали, выдержать бремя новых налогов никто уже был не в состоянии.[1]

После Октябрьской революции Совнаркомом подтверждается обязательность уплаты налогов, введенных ранее указами царя и постановлениями Временного правительства.

В целом можно выделить 6 этапов существования советской налоговой системы.

Первый этап (1918-1921). Налоговая система практически ликвидируется. После революции основная тяжесть налогов переходит на имущие классы. В гражданские военные годы главную роль играли не налоговые поступления, а прямая экспроприация «буржуазии». Применялись контрибуции с богатых, за счет которых государственная казна пополнялась на 80%.

В феврале 1921г. Наркомфин приостановил взимание всех денежных налогов. был полностью расформирован налоговый аппарат.

Второй этап(1921-1930). Происходит восстановление и развитие налогообложения во времена нэпа. Прямые налоги составляют основу налоговой системы. Государственные предприятия были освобождены от поимущественного обложения, но платили подоходный налог. Основным налогом, который взимали с сельского населения, был сельскохозяйственный налог.[1]

Третий этап. Ликвидируется созданная во время нэпа система. Начата налоговая реформа. Около 60 видов налогов, которые раньше взимались, заменены на два основных: налог с оборота и прибыли для госпредприятий, налог с оборота и подоходного налога для кооперативных предприятий. Вводится обязательная регистрация налогоплательщиков о объектов налогообложения. Налоговая система стала еще сложнее.[1]

Четвертый этап (1941-1960). Частичное восстановление налоговой системы. Возникает необходимость мобилизации ресурсов во время Великой Отечественной войны. ВОВ заставила прибегнуть к принудительным мерам взыскания недоимок по налогам. Полученные средства шли на социальные нужды. Народный комиссариат финансов преобразовывается в Министерство финансов СССР.

Пятый этап (1960-1964). Частичная ликвидация налоговой системы, созданной на четвертом этапе. Вносятся существенные изменения в формы и методы аккумуляции централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов. Основной доход государственного бюджета составляют денежные накопления, поступающие от государственных предприятий и общественных организаций. Предпринята попытка постепенного снижения, вплоть до отмены, налогов с заработной платы рабочих и служащих.[1]

Шестой этап. Начинается поиск путей реформирования командно-административной и налоговой системы. Установлен обязательный платеж гос. предприятий, который называется «плата за основные фонды и оборотные средства». Вводится подоходный налог с колхозов. Установлена плата за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью.

Современный этап строительства налоговой системы начался в России с 1990-х гг. страна начала долгий и мучительный путь от прогнившей командной экономической системы к совсем новому устройству хозяйственной и общественной жизни.[1]

1.2 Налог. Понятие и виды

Что же такое налоги? Знаменитый дореволюционный энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона предлагал такой ответ на этот вопрос: «Налоги – принудительные периодические платежи граждан из их имуществ и доходов, идущие на нужды государственные и общественные и установленные в законодательном порядке». Это определение не устарело и по сей день, поскольку фиксирует основные признаки большинства налогов:

- налог – это часть доходов, получаемых гражданами или предприятиями, либо часть принадлежащего им имущества;

- налог – выплата периодическая, осуществляемая либо раз в год, либо чаще;

-налог – это выплата в пользу государства, которая осуществляется принудительно;

- налог – это платеж, размер и порядок уплаты которого определяются законами, принимаемыми высшими органами власти страны в соответствии с действующими в ней правилами политической жизни.[1]

Налогообложение – один из древнейших элементов жизни общества, родившийся вместе с государством как таковым. Без налогообложения государство вообще существовать не может, хотя в некоторых случаях может обойтись без собственной армии и национальной валюты.