Файл: Виды налогов. Классификация налогов, налоговая система. Налоговая политика.pdf

Знакомясь с механизмами налогообложения, важно обратить внимание на два существенных обстоятельства.

Во-первых, сбор налогов может быть осуществлен различными способами. И выбор наилучшего способа – одна из сложнейших экономических проблем, которую каждой стране приходится решать самостоятельно.[1]

Во-вторых, величина налогов зависит от того, какие задачи общество возлагает на государство. Чем серьезнее эти задачи, тем больше средств нужно государству для их решения и тем тяжелеее будет в стране налоговое бремя.[1]

Механизм сбора налогов совершенствовался человечеством тысячелетиями. И хотя этот процесс до сих пор не завершен, все же в большинстве стран способы сбора налогов сегодня схожи.

Практически повсеместно применяются прямые налоги. Когда мы говорим о прямом налоге, то имеем в виду сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или организации. Размер этого сбора может зависеть от различных факторов, но чаще всего он устанавливается в зависимости от величины доходов или стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику.[1]

Наряду с прямыми налогами а практику издавна вошли и косвенные налоги.

Косвенный налог предполагает изъятие средств у гражданина и предприятий по иному принципу. Сегодня в России косвенными налогами являются сборы, включаемые в цены отдельных видов товаров.

Косвенные налоги, особенно налог на добавленную стоимость, приносят в федеральный бюджет большие доходы.

Тысячелетняя история пошлин, сборов, податей позволила в конце концов сформулировать три основных варианта построения налоговых систем. Налоговые системы могут быть:[1]

- Прогрессивными. Реализует идею вертикальной справедливости и соответственно представляет собой метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого налогом дохода или стоимости имущества. Применение такой системы означает, что богатые граждане платят в виде налогов большую долю своих доходов, чем менее преуспевающие.

- Пропорциональная. Метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения.[1]

- Регрессивная. Метод взимания налогов, при котором схема исчисления налогов построена зеркально по отношению к прогрессивной: в ней предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества.

Каждая из систем налогообложения имеет свои достоинства и недостатки, и потому они часто используются в одной и той же стране параллельно, но при построении механизмов сбора различных видов налогов. это связано с тем, что практически все страны мира собирают доходы в свой бюджет с помощью не одного, а многих различных налогов.[1]

1.3 Классификация, сущность и функции налогов

Судьба современной налоговой системы России непроста, а сама система, соответствующая мировой практике, зародилась в 1991-1992 гг. – во время, которое знаменует собой начало рыночных реформ в отечественной экономике. Переход к рынку означал создание новой финансовой (денежной) системы государства, важную часть которой составляет налоговая система.

В новых условиях государство должно иначе строить свои финансовые отношения с гражданами, предприятиями, чем это было в командной экономике Советского Союза. Во всем мире это делается с помощью налогов, взимаемых государством, и тех благ, которые государство предоставляет своим гражданам.

Именно поэтому в конце 1991 г. в России был принят Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В нем определены общие положения, касающиеся построения налоговой системы, видов налогов, обязанностей налогоплательщиков. Практически одновременно появились законы, регулирующие отдельные налоги.

Таким образом заложены законодательные основы налоговой системы. Появилась и новая отрасль правовых знаний – налоговое право.

В настоящее время налоги в нашей стране взимаются:

- с (прибыли, платы, от ценных );

- с имущества, имущества;

- с , которые в процессе или потребления;

- с значимых ;

- с ввоза или товаров за .

Налоговое требует четкости понятий. В о налогах быть :

- Плательщики – лицо, по закону платить . При этом выделять (физические ) и предприятия, (юридические );

- Объекты . Объектами быть , потребляемые , доходы, товаров, во владение и т.д.;

- Налоговая . База для налога определяется . Например, у человека автомобиль, он в соответствии с транспортный . В данном в качестве базы будет двигателя.

- налога – налога на налоговой . Например, ставка 13% с заработной работника;

- уплаты. календарного , до истечения должен уплачен , четко тся законом.

- льготы. Для плательщиков в могут предусмотрены льготы. такие предоставляются тем, кто, с зрения , не может в объеме обязательства по налогов. льгота возможность поощрить виды , создать для ее активизации;

- налоговых . Источником быть или капитал;

- исчисления и налога техническую налогообложения. По конкретному необходимо , как его рассчитать, и в какой осуществить .

В налоговой выделяют не налоги как , но еще сборы и .

Налогом обязательный без платеж, не конкретного использования.

– это целенаправленная государству за налогоплательщику .

Пошлина – сбор, с юридических и лиц за совершение действий на то организациями, а за выдачу , имеющих значение.

2. Налоговая политика

2.1 Понятие и задачи политики

политика собой мероприятий в области и является частью политики. и цели политики социально-экономическим общества.[10]

В изменения производства, развития, уровня населения н политика должна направлена на национального .

В налоговой выделяют :

- обеспечение гос финансовыми ;

- создание для регулирования страны в ;

- сглаживание в процессе отношений тва в уровне населения.

В три типа политики.

тип - политика налогов. налогов не приростом доходов. В конкретном предельная ставок и зависит от факторов. К за рубежом называют ставку в 50%. Но н на видимую данного политики, учесть налоговое , и как следствие, значительного экономики в «». Это повлечет связь – налоговых .[10]

тип - политика налогов, развитию , обеспечивая ему налоговый .

Третий тип - политика, достаточно уровень , но при значительной защите и бизнеса. доходы на увеличение социальных . Отмечается, что политика к раскручиванию спирали.

При сильной все указанные налоговой успешно . Как известно для характерна налоговой , сочетание первого и ьего типа.

высокое бремя, незащищенность налогоплательщика в с государством, а отсутствие о расходовании средств для соотечественников причинами от уплаты . Именно на этих и следовало бы в настоящее .

Налоговая осуществляется налоговый . Налоговый представляет совокупность форм и управления . Государство налоговому юридическую посредством законодательства.

Налоговый соединяет в :

- планирование, т.е. экономики властью с объективно экономических путем развития отраслей и народного , координации процессов в с целевой развития производства;

- конкуренция, что необходимость регулирования отношений для сбоев в и кризисных рынка. регулятором в время налоговый .

Эффективность налогового зависит от , насколько учитывает сущность и их противоречивость.

В налоговой проявляется самостоятельность . С учетом в обществе налоговая , при ее разработке руководствуется задачами:

- - обеспечение роста, цикличности , ликвидация в развитии, инфляционных ;

- социальными - национального в интересах социальных путем роста и недопущения доходов ;

- фискальными - доходов ;

- международными - экономических с другими , преодоление условий для баланса.

налоговую , манипулируя механизмом, получает стимулировать развитие или его. Налоговое охватывает жизнь . Цель регулирования - эффективного климата для хозяйствующих .[7]

Эффективная политика одним из условий развития России. воздействия на деятельность и финансовые , а также бюджетно-распределительные формируется климат в , создаются для реализации , экономических и функций . Налоговая не только прямое на данные , но и формирует сознательность .

Особую проблемы и функционирования налоговой приобретают в нестабильности обстановки. Это не текущей ситуацией в стране, а необходимостью критериев и социальной налогов и на их основе эффективных мер и налоговой , способных прямое на экономическую в стране, на обострившихся в время вопросов.[10]

2.2 Элементы  налоговой политики

Чтобы понимать «налоговая » нужно несколько :[18]:

− ;

− субъект;

− .

Цель налоговой ики – это задача, ую предстоит субъекту в разработки и налоговой .

Субъект политики:

− ый– Российская ;

− региональный – ты РФ;

− муниципальный – , районы, ы в городах.

К субъект налоговый нитет в полномочий, ых налоговым , так же они могут и выводить .[18]

налоговой :

- Научно ный подход.

- :

- Изучение налоговой .

- Учет структуры и характера экономики.

- многовариантных при выработке налоговой .[18]

налоговой формируются под целого факторов, из которых экономическая и ситуация в , расстановка но-политических сил в . В современных государства с рыночной осуществляют политику для следующих целей:

- государ в регулировании , направленном на или ограничение деятельности, а в общественном ;

- обеспечение всех власти в ресурсах, для проведения и социальной , а также для соответствующими власти и ия возложенных на них ;

- обеспечение политики доходов.

образом, политика - это йшая финансовой , курс , система мер, государством в налогов и нал. Налоговая находит выражение в применяемых , величинах ставок, круга ков и объектов , в налоговых .[18]

политика и реализуется на ном, региональном и уровнях в ах соответствующей . На региональном система воздействия осуществляться по тем , которые но закреплены за РФ, или в пределах ставок по доходным ам (налогам).

политика - экономической государства с налоговых , налоговых , льгот и др. политика уровень вмешательства в омику.

активный и па тип налоговой . Активный тип политики вмешательство в процесс производственных в частном экономики и лирование цикла. При типе политики высокие налоговые и представляется спектр льгот, прогрессивные ставки.

Пассивный тип политики минимизацию государства в ние ресурсов в секторе. имеет существенное номинальных ставок при одновременном предоставляемых льгот. получает развиваться на критериев, а не кр, задаваемых .

Налоговая в РК постепенно из активного к пасс типу политики.

В условиях государства - фо налоговой , которая бы созданию стимулов роста .[18]

целями и налоговой РК, которые обеспечить наполнение госу должны следующие:

- аде поступлений в , т.е. налоговые должны достаточными для обеспе государственных , при этом, не предпринимательскую .

- экономическая , которая в одинаковости косвенных гов ко всем потребления, из потре производственные .

- налоговая не должна росту и инвестиций.

- справедливость, имеет тальные и аспекты. При горизонтальные означают действия для всех экономических , а вертикальные - учета ичий для участников.

- ставки . Именно ставок влияние на воздействие со участников взаимоотно, потому что чем они , тем меньше избегать их.

- дь и простота законов. Эта считается важной по возможности доверия со налогоплательщиков к расчетам на уровне .[18]

2.3 Налоговая политика РФ на этапе

российской на рыночные предполагал принципиально , нежели это в условиях - командной , налоговой . Это, однако, не означало механического ее западных , эффективных в условиях рынка.

С формальной зрения представлялась сложной, но , а именно от централизованной экономики (, узкоспециализируемое ) к экономике типа. методы перехода: и разукрупнение с включением конкуренции.

налоговую страны практически , при отсутствии отечественного . Необходимо сформировать механизм и уплаты . Достижения существенны, но и было .

Теоретическая и значительный опыт Запада в построения и налоговых были и адаптированы к условиям. с учетом, как уровня экономики, так и тех , которые решать, и в степени с налоговой .[17]

И до недавнего считалось, что уровень и степень налоговых соответствуют, как , высоким развития и социальной населения, то общей в области в стране снижение налогового на прибыль и доходы лиц.