Файл: Учет безналичных денежных средств.pdf

2.3. Контроль над сохранностью денежных средств

Система внутреннего контроля существует в каждой предприятии, организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.

Внутренний контроль - это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются [13]^[13]:

-осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;

-обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

-обеспечение сохранности имущества предприятия.

Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннего контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы :

• в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
  • бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
  • компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
    • средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;
      • все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
      • внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.
    • Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, разнообразны и включают элементы таких методов, как:
      • бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);
      • бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);
      • ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);
      • теория управления.

Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием. Внутренний контроль обязателен для каждого предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности. Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Главный принцип организации внутреннего контроля — целесообразность и экономичность [14]^[14].

Классификация функций внутреннего контроля.

1. Контроль полномочий — контроль, обеспечивающий выполнение только тех операций, которые действительно способствуют развитию организации. Такой контроль должен предотвращать злоупотребления и отсеивать операции, в которых нет необходимости.

2. Контроль документального оформления — контроль, обеспечивающий отражение всех разрешенных (и только разрешенных) операций в учетных регистрах.

3. Контроль сохранности — контроль, способствующий тому, чтобы принятое к учету имущество не могло быть неправильно использовано (например незаконно присвоено, украдено, оставлено без присмотра).

В процессе контроля перед осуществляющими его работниками ставится семь задач:

1. полнота учета данных (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в бухгалтерских регистрах и соответствовать задачам анализа);

2. точность учета данных (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в бухгалтерских регистрах правильно и в соответствующий временной промежуток);

3. законность хозяйственных операций (данные по всем хозяйственным операциям, записанные в бухгалтерских регистрах, должны отражать события экономического характера, которые действительно имели место, должны быть определенным образом организованы и утверждены персоналом, имеющим соответствующие полномочия);

4. полнота записей (данные, содержащиеся в архивах, документах и отчетах, должны отражать все хозяйственные операции);

5. точность ведения записей (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в нужных суммах);

6. хранение бухгалтерских документов на бумажных носителях и (или) в памяти ЭВМ;

7. защита активов.

Защита активов представляет собой ограничение доступа к активам и документам, которые контролируют их движение, а также к документам, свидетельствующим об их существовании. Ограничение не распространяется на персонал, имеющий соответствующее разрешение.

Все семь целей контроля [15]^[15] могут быть применены к любому предприятию. Их действие распространяется на все хозяйственные операции, а также на все файлы и активы независимо от мероприятий и процедур структуры контроля, установленных для достижения указанных целей.

Еще одним способом контроля за сохранностью имущества является инвентаризация. В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49, физическому контролю (инвентаризации) подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Основными целями инвентаризации является:

• • • • выявление фактического наличия имущества;
      • сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
      • проверка полноты отражения в учете обязательств.

Количество инвентаризации в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемы при каждой из них, устанавливаются руководителем предприятия, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

2.4 Отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации

о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении организации, которая представляет интерес для широкого круга пользователей [16]^[16].

Требования по составлению бухгалтерской отчетности содержатся в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации и считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации.

В бухгалтерской финансовой отчетности денежные средства находят отражение в двух формах:

1. форма №1 «Бухгалтерский баланс»
2. форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

В форме №1 «Бухгалтерский баланс» данные о денежных средствах отражаются по строке 260. По данной статье показываются остатки наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а в также денежных документах и переводах в пути. Строка 260 формируется как конечное дебетовое сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением остатка по субсчету 3 «Депозитные счета» и 57 «Переводы в пути»).
Важной частью годового бухгалтерского отчета является Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении органи­зации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой дея­тельности.

В отчете о движении денежных средств (форма № 4) движе­ние потоков отражается по соответствующим строкам, в кото­рых самостоятельно проставляются коды.

Причем поступление и расходование денежных средств от­ражаются в двух графах:

• за отчетный период;
• за аналогичный период предыдущего года, что позво­ляет провести сравнительный анализ.

Каждая группа строк, посвященных отдельному виду дея­тельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, на­правленных на реализацию данного вида деятельности.

Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными докумен­тами организации. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (вы­ходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Заключение

Написав курсовую работу, я пришла к такому выводу, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Умелое распределение денежных средств, само по себе, может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Денежные потоки - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации (минимизации) величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, а также оптимизации величины текущих платежных средств.

Так же стало ясно, что при ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам. Безналичные денежные средства осуществляются по формам: платежного поручения, аккредитиву, чекам и по инкассо.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

Были рассмотрены цели и задачи системы внутреннего контроля.

Библиография

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая
3. Трудовой Кодекс РФ
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ
5. М.А. Бахрушина, Н.С. Пласкова. Анализ финансовой отчетности: Учебник. — М.: Вузовский учебник. - 367 с.. 2007
6. А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. A.A. Володина. — М.: ИИФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011
7. Н.П. Кондраков, Бухгалтерский учет: Учебник — 2-е изд. М.: ИНФРА-М 2008, 720с.
8. В.Е. Леонтьев, Н.П. Радковская. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003
9. Н.Л. Маренков, В.В. Касьянов. Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». Москва. - 512 с.. 2004
10. Г. Е. Алпатов, Ю.В. Базулин. Деньги. Кредит. Банки: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. — 624 с. . 2003
11. А.В. Крюков. Бухгалтерский учет с нуля. 2010
12. Л. Т. Гиляровской. Экономический анализ. 2004
13. И.А. Бланк. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ / УЧЕБНЫЙ КУРС. 2004
14. Коллектив авторов . «Бухгалтерский финансовый учет: Шпаргалка»: РИОР; Москва. 2009

Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». - 512 с.. 2004

www.wikipedia.org

1. М.А. Бахрушина, Н.С. Пласкова. Анализ финансовой отчетности: Учебник. — М.: Вузовский учебник. - 367 с.. 2007 ↑

2. Л. Т. Гиляровской. Экономический анализ. 2004 ↑

3. И.А. Бланк. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ / УЧЕБНЫЙ КУРС. 2004 ↑

4. Г. Е. Алпатов, Ю.В. Базулин. Деньги. Кредит. Банки: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. — 624 с. . 2003 ↑

5. Н.П. Кондраков, Бухгалтерский учет: Учебник — 2-е изд. М.: ИНФРА-М 2008, 720с. ↑

6. Леонтьев В. Е., Радковская Н. П.. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003 ↑

7. Леонтьев В. Е., Радковская Н. П.. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003 ↑

8. Андрей Витальевич Крюков. Бухгалтерский учет с нуля. 2010 ↑

9. Леонтьев В. Е., Радковская Н. П.. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003 ↑

10. А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. A.A. Володина. — М.: ИИФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011 ↑

11. Эмитент – банк, выпускающий в обращение денежные знаки или ценные бумаги и платежно-расчетные документы ↑

12. Коллектив авторов . «Бухгалтерский финансовый учет: Шпаргалка»: РИОР; Москва. 2009 ↑

13. Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». - 512 с.. 2004 ↑

14. Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». - 512 с.. 2004 ↑

15. Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». - 512 с.. 2004 ↑

16. А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. A.A. Володина. — М.: ИИФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011 ↑