Файл: Бухгалтерский учет и анализ.pdf

Для выбора оптимального режима налогообложения необходимо провести сравнительную характеристику возможных вариантов систем налогообложения.

ОАО «Дента», согласно действующему законодательству имеет возможность применения:

- общего режима налогообложения (п.6 ст.346.13 НК РФ);

- упрощенной системы с объектом налогообложения доходы ( п.2 ст. 346.14 НК РФ);

- упрощенной системы с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для объективного выбора системы налогообложения проведем сравнительный анализ налоговой нагрузки ОАО «Дента».

Таблица 6

Сравнительный анализ налоговой нагрузки ОАО «Дента»

Для оценки эффективности применяемой системы рассмотрим графическое соотношение налоговых платежей при различных системах.

Сравнительный анализ налоговой нагрузки ОАО «Дента», при применении им различных систем налогообложения показал, что применение УСН с объектом налогообложения доходы ОАО «Дента» ведет к увеличению налоговой нагрузки.

Минимальная налоговая нагрузка выявлена при действующей системе УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, что составляет 9,1%.

Рисунок 5 – Налоговые платежи при различных системах налогообложения

Рисунок 6 – Налоговая нагрузка при различных системах налогообложения

Таким образом, по итогам анализа для дальнейшего перспективного развития с точки зрения выбора оптимальной системы налогообложения и снижения вероятности налоговых рисков ОАО «Дента», действующая система налогообложения УСН с объектом налогообложения доходы –расходы, является оптимальной.

К основным возможным рискам деятельности ОАО «Дента» относятся:

- риск отсутствия рынка сбыта (его вероятность невелика, однако, чтобы ее уменьшить, следует уже на стадии подготовки производства установить контакты с потенциальными потребителями);

- риск неплатежеспособности пациентов (вероятность этого риска оценить трудно, и делать это надо в ходе маркетинга);

- высокая конкурентность;

-открытие новых стоматологических клиник;

- снижение уровня жизни населения;

- малая известность открывшегося стоматологического кабинета;

- отсутствие наработанной клиентуры;

-возникновение непредвиденных затрат: форс-мажорные обстоятельства, катаклизмы, техногенные воздействия;

- неисполнение хозяйственных договоров.

Тем не менее, необходимо грамотно подходить к оценке и осуществлению мероприятий по снижению тех или иных рисков.

Так, с целью привлечения клиентов – возможно организовать широкую рекламную компанию, причем наиболее эффективно расходовать заложенные на данную стать средства. А именно выделить целевую аудиторию и воздействовать целенаправленно на ту или иную категорию граждан (пенсионеры, студенты, школьники, спортсмены, работники бюджетной сферы и т.п.).

Кроме того, необходимо также снижать внешние риски, а именно зависимость от поставщиков, так как некомпетентность последних может привести к перебоям с поставкой расходных материалов и оборудования.

Необходимо иметь несколько поставщиков, в т.ч. «запасных» на крайний случай; заключать длительные договора сотрудничества; включать пени и штрафы за просрочку выполнения обязательств.

С другой стороны нет возможности противостоять снижению уровня жизни граждан и их доходов – тем не менее, ежемесячные акции и скидки, тематические дни (день «зубного камня», день «кариеса») могут поспособствовать притоку новых клиентов, ориентирующихся в первую очередь на цену. И наконец, необходимо оказывать услуги качественно.

3.2.Оценка и пути оптимизации налогообложения

Налоговая оптимизация - это деятельность налогоплательщика по снижению его налоговых выплат.

На сегодняшний день существует множество методов достижения разумных объёмов налоговых платежей. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными.

Налоговая оптимизация предполагает коррекцию размеров и структуры налогов со всех точек зрения. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха. Только грамотно разработанная с учетом всех особенностей законодательства система позволяет достичь намеченного результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред.

Любой метод налоговой оптимизации перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Минимизация налогов - термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. Цель минимизации налогов - не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия [28, c.103].

Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, а как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия [31, c. 6].

Ситуация, когда предприятие платит налоги, следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов.

Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а оптимизация системы бухгалтерского и налогового учёта организации [26, c. 259]. Как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Всегда необходимо помнить о существенной разнице между двумя схожими методами снижения налогового бремени: уклонением от налогов и налоговой оптимизацией.

Одним из важнейших способов разработки разумной системы налогообложения организации является выбор учётной политики, разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год.  Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета [15, c.221].

Закон обязывает организации самостоятельно сформировать учетную политику для целей бухгалтерского учета (п. 3 ст. 5 Закона).

Льготы - одна из важнейших деталей налогового планирования.

Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Налоговое законодательство предусматривает различные льготы: освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

Важно подчеркнуть, что оптимизация налогообложения предполагает снижение налоговых выплат в долгосрочном и краткосрочном периоде при недопущении штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов[41, c.478].

С учетом вышеизложенного руководству ОАО «Дента» необходимо рассмотреть следующие предложения по формированию учетной политики на 2016 год, которые, помогут в реализации минимизации налогов:

2. При формировании учетной политики необходимо учесть создание резервного фонда на оплату отпусков, что будет способствовать равномерному включению предстоящих расходов в издержки обращения отчетного периода.

3.Создание резерва по сомнительным долгам в свете Главы 25 НК РФ актуально для рассматриваемой фирмы ОАО «Дента». Рекомендуется указать в приказе по учетной политике: в конце отчетного года произвести инвентаризацию дебиторской задолженности и создать резерв сомнительных долгов в соответствии с действующим законодательством.

В налоговой системе используется множество схем оптимизации налоговых платежей, например лизинг - оборудование учитывается на балансе лизингодателя, а не лизингополучателя, который вправе списывать на расходную часть лизинговые платежи и тем самым снизить налогооблагаемую базу.

Процесс работы по внедрению системы оптимизации налогообложения в АОА «Дента» должен как минимум включать следующие этапы:

- проверка бухгалтерского и налогового учета;

- обеспечение необходимого объема и качества первичных документов силами самой организации, а также с привлечением аудиторских служб;
          - разработка собственно системы оптимизации налогообложения, которая может предусматривать разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями (или создание нескольких структур под каждый этап бизнеса);
          - разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы оптимизации

Законодательство дает налогоплательщику возможность правомерно избегать или в определенной степени уменьшать свои обязательные выплаты в бюджет (в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей), что не влечет для него неблагоприятных последствий.

С учетом всех возможных последствий налогоплательщику выгоднее знать свои законные права и пользоваться ими, чем минимизировать налоги незаконными методами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и перспективами стабильной работы организации.

В период экономического кризиса эта проблема становится еще актуальнее из за недостатка банковских финансовых ресурсов, трудности получения заемных средств и, следовательно, необходимости бизнеса опираться в основном только на свои ресурсы.

Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.

 Правильная оптимизация налогообложения (то есть осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Цель оптимизации налоговых платежей - не противодействие фискальной системе государства, которое ведет к применению налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности.