Файл: БАЗОВЫЕ ПРАВИЛА (ПРИНЦИПЫ) ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА: АНАЛИЗ ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВЗАИМОСВЯЗЬ С ПРИНЦИПАМИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 142
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Основные принципы организации налогового учета в системе бухгалтерского учета в РФ
1.1. Сущность и значение налогового учета в российской практике учета
1.2. Принципы организации и ведения налогового учета
1.3. Проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета организации
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО фирма «ИТТ»
2.3 Механизм организации налогового учета, исчисления и взимания налога на прибыль в ООО фирма «ИТТ»
Глава 3. Основные направления совершенствования ведения налогового учета в ООО фирма «ИТТ»
В целях применения "правила 5%" организация определяет сумму "общехозяйственных расходов", относящихся к расходам на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, пропорционально доле выручки от необлагаемых операций в общей выручке от реализации.
В целях применения "правила 5%" организация определяет долю совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) в специальной форме. Форма приведена в Приложении № 1 к Учетной политике.
Организация определяет пропорцию по основным средствам и нематериальным активам, принятым к учету в первом или во втором месяце квартала, исходя из стоимости отгруженных в этом квартале товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (не облагаются НДС), в общей стоимости отгруженных за квартал товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Организация ведет раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, с использованием субсчетов счета 19, утвержденных Рабочим планом счетов организации.
Организация ведет раздельный учет операций по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав с использованием субсчетов второго порядка к счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", утвержденных Рабочим планом счетов организации, открытых в разрезе субсчетов 90-1 "Выручка" и 91-1 "Прочие доходы".
Организация осуществляет операции, подлежащие обложению НДС по ставке 0%.
Сумма "входного" НДС, относящегося к операциям, облагаемым по ставке 0%, за квартал определяется по следующей формуле:
НДС0 = НДСрас х СТобл0 / СТобщ,
где НДС0 - сумма "входного" НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%, за квартал;
НДСрас - сумма "входного" НДС, которая подлежит распределению на суммы НДС, относящиеся к операциям, облагаемым по ставке 0%, и суммы НДС, относящиеся к операциям, облагаемым по иным ставкам, за квартал;
СТобл0 - стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), реализация которых облагается по ставке 0%, за квартал;
СТобщ - общая стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), реализованных имущественных прав, реализация которых облагается НДС, за квартал.
Налоговый учет ведется на основе первичных документов, данные из которых группируются:
- в регистрах бухгалтерского учета, дополненных реквизитами, необходимыми для исчисления налога на прибыль;
- в специально разработанных регистрах налогового учета.
Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, являются Приложениями № 3 к учетной политике для целей бухгалтерского учета и Учетной политике.
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (ежемесячные платежи в течение отчетных периодов не уплачиваются).
(Основание: абз. 1 п. 2 ст. 285, п. 3 ст. 286 НК РФ)
Организация признает доходы и расходы по методу начисления.
При установленном методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или имущественных прав.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
(Основание: ст. ст. 271, 272 НК РФ)
Учет прямых и косвенных расходов
В перечень прямых расходов организации, связанных с производством товаров (работ, услуг), включаются:
- затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг;
- услуги сторонних организаций.
(Основание: пп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 4 п. 1 ст. 254, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 259, п. 1 ст. 318 НК РФ)
Прямые расходы, понесенные при оказании услуг, организация относит к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
(Основание: абз. 2, 3 п. 2 ст. 318 НК РФ)
Организация осуществляет распределение прямых расходов на незавершенное производство (НЗП) и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг)
(Основание: абз. 4 п. 1 ст. 319 НК РФ)
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), организация применяет метод оценки указанного сырья и материалов по средней стоимости.
(Основание: абз.3 п. 8 ст. 254 НК РФ)
При проведении работ по реконструкции, модернизации, техническому перевооружению срок полезного использования объекта основных средств не пересматривается.
(Основание: абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ)
По всем объектам амортизируемого имущества организация применяет линейный метод начисления амортизации.
(Основание: п. 1 ст. 259 НК РФ)
Амортизационная премия не применяется.
(Основание: абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ)
Амортизация по объектам основных средств начисляется без применения специальных повышающих коэффициентов.
(Основание: п. п. 1 - 3 ст. 259.3 НК РФ)
Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется без применения понижающих коэффициентов.
(Основание: п. 4 ст. 259.3 НК РФ)
Резерв на предстоящий ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
(Основание: п. п. 1, 3 ст. 260 НК РФ)
Резерв по сомнительным долгам организация не формирует.
(Основание: ст. 266 НК РФ)
Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание организация не формирует.
(Основание: ст. 267 НК РФ)
Резерв на оплату отпусков организация не формирует.
(Основание: ст. 324.1 НК РФ)
Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет организация не формирует.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация не формирует.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
Учет процентов по долговым обязательствам
Предельная величина процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения прибыли (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
(Основание: абз. 4 п. 1, п. 1.1 ст. 269 НК РФ)
Налог на доходы физических лиц
Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых организация выступает налоговым агентом, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в Приложении № 4 к Учетной политике.
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)
Приложение 2
к Учетной политике ООО фирма «ИТТ»
для целей налогообложения
Форма регистра учета по НДС
Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС, в совокупных расходах на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за (налоговый период) |
№ строки |
Наименование |
Значение |
1 |
Сумма расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС |
руб. |
2 |
Сумма расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС |
руб. |
3 |
Сумма "общехозяйственных расходов", непосредственно не связанных с облагаемыми или не облагаемыми НДС операциями |
руб. |
4 |
Сумма "общехозяйственных расходов", отнесенных (распределенных) к необлагаемым НДС операциям |
руб. |
5 |
Сумма совокупных расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) |
руб. |
6 |
Сумма совокупных расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС (стр. 2 + стр. 4) |
руб. |
7 |
Доля совокупных расходов на операции, не облагаемые НДС, в сумме совокупных расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (стр. 6 / стр. 5 х 100%) |
% |
(дата) (должность) (Ф.И.О.) (подпись)
-
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ. ↑
-
Налоги и налоговое право. Уч. пособие под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика - Пресс, 2012. – C. 52. ↑
-
Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляева и др. - М.: Юристъ, 2014. – C. 49. ↑
-
Пономарева Т. Новый налог на прибыль. - 3-е изд. - М.: Статус-Кво97, 2015. – C. 81. ↑
-
Мошкович М.М., Васильев Д.М. Учет расчетов по налогу на прибыль. Расчет отложенных налогов. // Консультант. - 2013. - №8. - С.24 - 25. ↑
-
Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главы 25 НК РФ. – М.: АБАК, 2012. – C. 49. ↑
-
Аносов М.Т. Налоговые последствия изменений в главу 25 НК РФ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - №5. - С.31 - 33. ↑
-
Игнатьева С. Изменения в исчислении налога на прибыль // Аудит и налогообложение. - 2015. - № 4. - С.7 - 8. ↑
-
Лапина О.Г. Налог на прибыль в 2014 году. Составим декларацию вместе. – М.: Эксмо, 2013. – C. 51. ↑
-
Поленова С.Н. Предложения по совершенствованию налога на прибыль в России. // Финансовый менеджмент. - 2013. - №7. - С.21 - 24. ↑
-
Пономарева Т. Новый налог на прибыль. - 3-е изд. - М.: Статус-Кво97, 2015. – C. 82. ↑
-
Мошкович М.М., Васильев Д.М. Учет расчетов по налогу на прибыль. Расчет отложенных налогов. // Консультант. - 2013. - №8. - С.24 - 25. ↑
-
Игнатьева С. Изменения в исчислении налога на прибыль // Аудит и налогообложение. - 2015. - № 4. - С.7 - 8. ↑
-
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ↑
-
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ. ↑
-
составлено по данным отчетности ООО фирма «ИТТ» ↑
-
Аносов М.Т. Налоговые последствия изменений в главу 25 НК РФ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - №5. - С.31 - 33. ↑
-
Королева Л.П. Стимулирование инновационной деятельности организаций посредством налога на прибыль / Л.П. Королева // Вестник Мордовского университета. - 2013. - № 3. - С. 137-142. ↑
-
Мурзин В.Е., Писцов Г.И. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к гл. 25 НК РФ. - М.: Налог Инфо, 2011. - 608 с. ↑
-
Мошкович М.М., Васильев Д.М. Учет расчетов по налогу на прибыль. Расчет отложенных налогов. // Консультант. - 2013. - №8. - С.24 - 25. ↑