Файл: Особенности составления и представления управленческой отчетности.pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 185
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Особенности составления и представления управленческой отчетности
1.1 Информационная функция управленческой отчетности
1.2 Правила заполнения финансовой отчетности
1.3 Значение управленческой отчетности в деятельности предприятия
2. Анализ управленческой отчетности ООО «Парус»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Парус»
2.2 Порядок составления управленческой отчетности ООО «Парус»
- применяется автоматизированная технология обработки учетной информации с использованием компьютерной программы «Галактика».
Основная задача главного бухгалтера - осуществление в организации бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
Главным источником информации для расчета показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Парус» является годовая отчетность за 2014-2015 гг., представленная в Приложениях 6, 7.
Для выявления динамики основных показателей деятельности ООО «Парус» используем Приложение 8.
Анализируя основные показатели деятельности ООО «Парус» за 2014-2015 гг., можно сделать следующие заключения:
- темп роста себестоимости в 2015 г. составил 115,6% и опережает темпы роста выручки, что оценивается как негативная тенденция;
- отрицательно оценивается снижение темпа роста валовой прибыли за 2015 г. на 2,6%, а темпа роста прибыли от продаж на 49,4% и отсутствие чистой прибыли в 2015 г.;
- выявлена негативная тенденция резкого увеличения коммерческих и управленческих расходов. За 2015 г. коммерческие расходы увеличились на 19,9%, а управленческие на 27,0%;
- в 2015 г. наблюдается увеличение производительности труда на 126,471 тыс. руб. / чел. по отношению к 2014 г.;
- положительным является увеличение фондоотдачи за 2015 г. на 0,368, что вызвано более высоким темпом роста выручки по сравнению с темпом роста стоимости основных средств;
- снижение фондовооруженности в рассматриваемом периоде составило 16,254 тыс. руб. / чел. Причиной является увеличение среднесписочной численности работающих на 20 чел.;
- негативно оценивается рост затрат на 1 руб. выручки на 0,0428 руб. и снижение рентабельности продаж на 4,2%;
- темп роста выручки отстает от темпа роста фонда заработной платы, что свидетельствует об ошибках в кадровой работе предприятия;
- прочая деятельность предприятия в 2015 г. является убыточной.
ООО «Парус» в 2015 г. снизил темпы производственной деятельности, что выражается в отставании темпа роста выручки от продаж от темпа роста себестоимости, уменьшении прибыли от продаж.
2.2 Порядок составления управленческой отчетности ООО «Парус»
Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется по итогам деятельности Общества за год.
Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется также в любое время по инициативе:
– самой Ревизионной комиссии Общества;
– решению Общего собрания акционеров;
– решению Совета директоров Общества;
– по требованию акционера(-ов) Общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества на дату предъявления требования.
По требованию Ревизионной комиссии Общества лица, занимающие должности в органах управления Общества, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности общества.
Ревизионная комиссия общества вправе потребовать созыва Внеочередного Общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном Положением об Общем собрании акционеров.
Годовой отчет и годовая бухгалтерская отчетность представляются Общему собранию акционеров с заключением Ревизионной комиссии.
По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества Ревизионная комиссия Общества составляет заключение, в котором должны содержаться:
– подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах Общества;
– информация о фактах нарушения установленных правовыми актами РФ порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.
По решению общего собрания акционеров членам Ревизионной комиссии Общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением Общего собрания акционеров.
Порядок деятельности ревизионной комиссии, вопросы об избрании и досрочном прекращении полномочий членов Ревизионной комиссии, а также иные вопросы, не определенные Уставом, регулируются Положением о Ревизионной комиссии общества.
Первичная информация поступает с соблюдением сроков и порядка представления. Вследствие чего, принятие управленческих решений осуществляется на основании данных предыдущих периодов при наличии оперативной информации о текущем периоде. Планирование и анализ также основаны на данных бухгалтерского учета, который в свою очередь отличается своевременностью обработки данных и полнотой их поступления.
Отчетность формируется в программах Exсel, 1С, БЭСТ – 4, базы данных. Бухгалтерский управленческий учет имеет цель обеспечить необходимыми сведениями всех заинтересованных внутренних пользователей. К такой информации относятся:
– расчет себестоимости – для менеджеров по продажам;
– отчет о расходе материалов – для планово-экономического отдела;
– производственный отчет, отгрузка, движение денежных средств для генерального директора.
Данные управленческого учета запрашиваются администрацией немедленно, как только появляется необходимость. Поэтому управленческие отчеты составляют ежедневно, еженедельно или ежемесячно.
Ежедневно составляются и запрашиваются:
– отчеты по кассе, банку, по выписанным счетам (ожидаемым поступлениям);
– отчет о движении денежных средств за день. Еженедельно составляются и запрашиваются отчеты:
– производственный;
– по продажам;
– о выполнении бюджета предприятия.
Ежемесячно внутренние пользователи нуждаются в информации, содержащейся в:
– балансе (форма ф-1);
– приложение к бухгалтерскому балансу (форма ф-5)
– отчете о прибылях и убытках (форма ф-2);
– отчете о движении денежных средств (форма №4).
Информация, содержащаяся в этих отчетах, позволяет рассчитать не только финансовые показатели, но и показатели деловой активности, эффективности управления предприятием.
2.3 Анализ значения управленческой отчетности ООО «Парус»
В таблице 2.1 представлен общий анализ прибыли от продаж ООО «Парус» за 2014-2015 гг.
При сохранении существующей тенденции развития на 2016 г. в ООО «Парус» ожидается снижение прибыли от продаж до 1274 тыс. руб.
Таблица 2.1
Общий анализ прибыли от продаж предприятия ООО «Парус» за 2014-2015 гг.
Показатель |
Величина, тыс. руб. |
Средняя прибыль от продаж |
(108922+55098) / 2 = 82015 |
Максимальная прибыль от продаж |
108922 |
Минимальная прибыль от продаж |
55098 |
Прогноз убытка от продаж на 2011 г. |
108922-2*(108922-55098) = 1274 |
Для анализа доходов, расходов и финансовых результатов по обычным видам деятельности предприятия ООО «Парус» за 2014-2015 гг. составим таблицу 2.2.
Таблица 2.2
Анализ финансовых результатов по обычным видам деятельности ООО «Парус»
Показатель |
Величина показателя по годам, тыс. руб. |
Изменение |
||
абсолютное, тыс. руб. |
темп прироста (снижения), % |
|||
2014 г. |
2015 г. |
|||
Выручка от продаж |
1412450 |
1575486 |
+163036 |
+11,5 |
Себестоимость проданных услуг |
1098918 |
1270127 |
+171209 |
+15,6 |
Валовая прибыль |
313532 |
305359 |
-8173 |
-2,6 |
Управленческие расходы |
70035 |
88955 |
+18920 |
+27,0 |
Коммерческие расходы |
134575 |
161306 |
+26731 |
+19,9 |
Полная себестоимость |
1303528 |
1520388 |
+216860 |
+16,6 |
Прибыль от продаж |
108922 |
55098 |
-53824 |
-49,4 |
Анализ показателей, представленных в таблице 2, свидетельствует о том, что эффективность деятельности ООО «Парус» по обычным видам деятельности снижается:
- темп роста выручки в 2015 г. ниже, чем темп роста себестоимости, что является негативной тенденцией;
- выручка от продаж за 2015 г. увеличилась на 163036 тыс. руб. или на 11,5%;
- рост себестоимости за 2015 г. составил 171209 тыс. руб. или на 15,6%;
- управленческие расходы выросли на 27,0%, а коммерческие расходы на 19,9%;
- полная себестоимость увеличилась 216860 тыс. руб., или на 16,6%;
- прибыль от продаж уменьшилась на 49,4%.
В таблице 2.3 представлена структура прочих доходов и расходов ООО «Парус» за 2014-2015 гг.
Таблица 2.3
Структура доходов и расходов предприятия ООО «Парус»
Показатель |
Величина показателя по годам |
Изменение |
||||
2014 г. |
2015 г. |
абсолютное, тыс. руб. |
темп прироста (снижения), % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||
Выручка от продажи |
1412450 |
93,4 |
1575486 |
95,5 |
+163036 |
+11,5 |
Проценты к получению |
6415 |
0,4 |
9517 |
0,6 |
+3102 |
+48,4 |
Доходы от участия в других организациях |
44715 |
3,0 |
17893 |
1,1 |
-26822 |
-60,0 |
Прочие доходы |
48845 |
3,2 |
47211 |
2,9 |
-1634 |
-3,3 |
Итого доходов |
1512425 |
100,0 |
1650107 |
100,0 |
+137682 |
+9,1 |
Себестоимость |
1098918 |
74,9 |
1270127 |
77,0 |
+171209 |
+15,6 |
Управленческие расходы |
70035 |
4,8 |
88955 |
5,4 |
+18920 |
+27,0 |
Коммерческие расходы |
134575 |
9,2 |
161306 |
9,8 |
+26731 |
+19,9 |
Проценты к уплате |
82108 |
5,6 |
62688 |
3,8 |
-19420 |
-23,7 |
Прочие расходы |
81560 |
5,5 |
65715 |
4,0 |
-15845 |
-19,4 |
Итого расходов |
1467196 |
100,0 |
1648791 |
100,0 |
+181595 |
+12,4 |
На основе анализа структуры доходов и расходов ООО «Парус», сделаем следующие заключения:
- основным доходом является выручка от продажи, на конец 2015 г. ее удельный вес составил 95,5% в структуре доходов;
- доля доходов от участия в других организациях уменьшилась с 3,0% в 2014 г. до 1,1% в 2015 г., а темп снижения составил 40,0%;
- проценты к получению увеличились на 3102 тыс. руб., а прочие доходы уменьшились на 1634 тыс. руб.;
- удельный вес себестоимости в структуре расходов увеличился с 74,9% в 2014 г. до 77,0% на конец 2015 г.;
- в 2015 г. удельный вес управленческих расходов составил 5,4%, а удельный вес коммерческих расходов 9,8%;
- доля процентов к уплате и доля прочих расходов в структуре расходов уменьшилась и на конец 2015 г. составляет соответственно 3,8% и 4,0%;
- деятельность предприятия в 2015 г. является неэффективной, так как прирост всех доходов составил 9,1%, а прирост расходов 12,4%.
В таблице 2.4 представлены данные для анализа прочих доходов и расходов ООО «Парус» за 2014-2015 гг.
Таблица 2.4
Сальдо и соотношение прочих доходов и прочих расходов ООО «Парус»
Показатель |
Величина показателя по годам |
|||
2014 г. |
2015 г. |
|||
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. |
Отношение прочих доходов к прочим расходам |
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. |
Отношение прочих доходов к прочим расходам |
|
Прочие доходы и расходы |
-63693 |
0,611 |
-53782 |
0,581 |
Сравнительный анализ прочих доходов и прочих расходов ООО «Парус» за 2014-2015 гг. выявил следующие тенденции:
- прочая деятельность предприятия является убыточной, так как прочие расходы превышают прочие доходы: сальдо прочих доходов и расходов является отрицательным и отношение прочих доходов к прочим расходам меньше единицы.
В таблице 2.5 представлен расчет валовой рентабельности и рентабельности продаж ООО «Парус» за 2014-2015 гг.
Таблица 2.5
Динамика валовой рентабельности и рентабельности продаж ООО «Парус» за 2014-2015 гг., %
Показатель |
Величина показателя по годам |
Отклонение (+, -) |
|
2014 г. |
2015 г. |
||
Валовая рентабельность |
22,2 |
19,4 |
-2,8 |
Рентабельность продаж |
7,7 |
3,5 |
-4,2 |