Файл: Особенности составления и представления управленческой отчетности.pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 14.06.2023

Просмотров: 185

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

- применяется автоматизированная технология обработки учетной информации с использованием компьютерной программы «Галактика».

Основная задача главного бухгалтера - осуществление в организации бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Главным источником информации для расчета показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Парус» является годовая отчетность за 2014-2015 гг., представленная в Приложениях 6, 7.

Для выявления динамики основных показателей деятельности ООО «Парус» используем Приложение 8.

Анализируя основные показатели деятельности ООО «Парус» за 2014-2015 гг., можно сделать следующие заключения:

- темп роста себестоимости в 2015 г. составил 115,6% и опережает темпы роста выручки, что оценивается как негативная тенденция;

- отрицательно оценивается снижение темпа роста валовой прибыли за 2015 г. на 2,6%, а темпа роста прибыли от продаж на 49,4% и отсутствие чистой прибыли в 2015 г.;

- выявлена негативная тенденция резкого увеличения коммерческих и управленческих расходов. За 2015 г. коммерческие расходы увеличились на 19,9%, а управленческие на 27,0%;

- в 2015 г. наблюдается увеличение производительности труда на 126,471 тыс. руб. / чел. по отношению к 2014 г.;

- положительным является увеличение фондоотдачи за 2015 г. на 0,368, что вызвано более высоким темпом роста выручки по сравнению с темпом роста стоимости основных средств;

- снижение фондовооруженности в рассматриваемом периоде составило 16,254 тыс. руб. / чел. Причиной является увеличение среднесписочной численности работающих на 20 чел.;

- негативно оценивается рост затрат на 1 руб. выручки на 0,0428 руб. и снижение рентабельности продаж на 4,2%;

- темп роста выручки отстает от темпа роста фонда заработной платы, что свидетельствует об ошибках в кадровой работе предприятия;

- прочая деятельность предприятия в 2015 г. является убыточной.

ООО «Парус» в 2015 г. снизил темпы производственной деятельности, что выражается в отставании темпа роста выручки от продаж от темпа роста себестоимости, уменьшении прибыли от продаж.

2.2 Порядок составления управленческой отчетности ООО «Парус»


Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется по итогам деятельности Общества за год.

Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется также в любое время по инициативе:

– самой Ревизионной комиссии Общества;

– решению Общего собрания акционеров;

– решению Совета директоров Общества;

– по требованию акционера(-ов) Общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества на дату предъявления требования.

По требованию Ревизионной комиссии Общества лица, занимающие должности в органах управления Общества, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности общества.

Ревизионная комиссия общества вправе потребовать созыва Внеочередного Общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном Положением об Общем собрании акционеров.

Годовой отчет и годовая бухгалтерская отчетность представляются Общему собранию акционеров с заключением Ревизионной комиссии.

По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества Ревизионная комиссия Общества составляет заключение, в котором должны содержаться:

– подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах Общества;

– информация о фактах нарушения установленных правовыми актами РФ порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

По решению общего собрания акционеров членам Ревизионной комиссии Общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением Общего собрания акционеров.

Порядок деятельности ревизионной комиссии, вопросы об избрании и досрочном прекращении полномочий членов Ревизионной комиссии, а также иные вопросы, не определенные Уставом, регулируются Положением о Ревизионной комиссии общества.

Первичная информация поступает с соблюдением сроков и порядка представления. Вследствие чего, принятие управленческих решений осуществляется на основании данных предыдущих периодов при наличии оперативной информации о текущем периоде. Планирование и анализ также основаны на данных бухгалтерского учета, который в свою очередь отличается своевременностью обработки данных и полнотой их поступления.


Отчетность формируется в программах Exсel, 1С, БЭСТ – 4, базы данных. Бухгалтерский управленческий учет имеет цель обеспечить необходимыми сведениями всех заинтересованных внутренних пользователей. К такой информации относятся:

– расчет себестоимости – для менеджеров по продажам;

– отчет о расходе материалов – для планово-экономического отдела;

– производственный отчет, отгрузка, движение денежных средств для генерального директора.

Данные управленческого учета запрашиваются администрацией немедленно, как только появляется необходимость. Поэтому управленческие отчеты составляют ежедневно, еженедельно или ежемесячно.

Ежедневно составляются и запрашиваются:

– отчеты по кассе, банку, по выписанным счетам (ожидаемым поступлениям);

– отчет о движении денежных средств за день. Еженедельно составляются и запрашиваются отчеты:

– производственный;

– по продажам;

– о выполнении бюджета предприятия.

Ежемесячно внутренние пользователи нуждаются в информации, содержащейся в:

– балансе (форма ф-1);

– приложение к бухгалтерскому балансу (форма ф-5)

– отчете о прибылях и убытках (форма ф-2);

– отчете о движении денежных средств (форма №4).

Информация, содержащаяся в этих отчетах, позволяет рассчитать не только финансовые показатели, но и показатели деловой активности, эффективности управления предприятием.

2.3 Анализ значения управленческой отчетности ООО «Парус»

В таблице 2.1 представлен общий анализ прибыли от продаж ООО «Парус» за 2014-2015 гг.

При сохранении существующей тенденции развития на 2016 г. в ООО «Парус» ожидается снижение прибыли от продаж до 1274 тыс. руб.

Таблица 2.1

Общий анализ прибыли от продаж предприятия ООО «Парус» за 2014-2015 гг.

Показатель

Величина, тыс. руб.

Средняя прибыль от продаж

(108922+55098) / 2 = 82015

Максимальная прибыль от продаж

108922

Минимальная прибыль от продаж

55098

Прогноз убытка от продаж на 2011 г.

108922-2*(108922-55098) = 1274

Для анализа доходов, расходов и финансовых результатов по обычным видам деятельности предприятия ООО «Парус» за 2014-2015 гг. составим таблицу 2.2.


Таблица 2.2

Анализ финансовых результатов по обычным видам деятельности ООО «Парус»

Показатель

Величина показателя по годам, тыс. руб.

Изменение

абсолютное, тыс. руб.

темп прироста (снижения), %

2014 г.

2015 г.

Выручка от продаж

1412450

1575486

+163036

+11,5

Себестоимость проданных услуг

1098918

1270127

+171209

+15,6

Валовая прибыль

313532

305359

-8173

-2,6

Управленческие расходы

70035

88955

+18920

+27,0

Коммерческие расходы

134575

161306

+26731

+19,9

Полная себестоимость

1303528

1520388

+216860

+16,6

Прибыль от продаж

108922

55098

-53824

-49,4

Анализ показателей, представленных в таблице 2, свидетельствует о том, что эффективность деятельности ООО «Парус» по обычным видам деятельности снижается:

- темп роста выручки в 2015 г. ниже, чем темп роста себестоимости, что является негативной тенденцией;

- выручка от продаж за 2015 г. увеличилась на 163036 тыс. руб. или на 11,5%;

- рост себестоимости за 2015 г. составил 171209 тыс. руб. или на 15,6%;

- управленческие расходы выросли на 27,0%, а коммерческие расходы на 19,9%;

- полная себестоимость увеличилась 216860 тыс. руб., или на 16,6%;

- прибыль от продаж уменьшилась на 49,4%.

В таблице 2.3 представлена структура прочих доходов и расходов ООО «Парус» за 2014-2015 гг.

Таблица 2.3

Структура доходов и расходов предприятия ООО «Парус»

Показатель

Величина показателя по годам

Изменение

2014 г.

2015 г.

абсолютное, тыс. руб.

темп прироста (снижения), %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Выручка от продажи

1412450

93,4

1575486

95,5

+163036

+11,5

Проценты к получению

6415

0,4

9517

0,6

+3102

+48,4

Доходы от участия в других организациях

44715

3,0

17893

1,1

-26822

-60,0

Прочие доходы

48845

3,2

47211

2,9

-1634

-3,3

Итого доходов

1512425

100,0

1650107

100,0

+137682

+9,1

Себестоимость

1098918

74,9

1270127

77,0

+171209

+15,6

Управленческие расходы

70035

4,8

88955

5,4

+18920

+27,0

Коммерческие расходы

134575

9,2

161306

9,8

+26731

+19,9

Проценты к уплате

82108

5,6

62688

3,8

-19420

-23,7

Прочие расходы

81560

5,5

65715

4,0

-15845

-19,4

Итого расходов

1467196

100,0

1648791

100,0

+181595

+12,4


На основе анализа структуры доходов и расходов ООО «Парус», сделаем следующие заключения:

- основным доходом является выручка от продажи, на конец 2015 г. ее удельный вес составил 95,5% в структуре доходов;

- доля доходов от участия в других организациях уменьшилась с 3,0% в 2014 г. до 1,1% в 2015 г., а темп снижения составил 40,0%;

- проценты к получению увеличились на 3102 тыс. руб., а прочие доходы уменьшились на 1634 тыс. руб.;

- удельный вес себестоимости в структуре расходов увеличился с 74,9% в 2014 г. до 77,0% на конец 2015 г.;

- в 2015 г. удельный вес управленческих расходов составил 5,4%, а удельный вес коммерческих расходов 9,8%;

- доля процентов к уплате и доля прочих расходов в структуре расходов уменьшилась и на конец 2015 г. составляет соответственно 3,8% и 4,0%;

- деятельность предприятия в 2015 г. является неэффективной, так как прирост всех доходов составил 9,1%, а прирост расходов 12,4%.

В таблице 2.4 представлены данные для анализа прочих доходов и расходов ООО «Парус» за 2014-2015 гг.

Таблица 2.4

Сальдо и соотношение прочих доходов и прочих расходов ООО «Парус»

Показатель

Величина показателя по годам

2014 г.

2015 г.

Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.

Отношение прочих доходов к прочим расходам

Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.

Отношение прочих доходов к прочим расходам

Прочие доходы и расходы

-63693

0,611

-53782

0,581

Сравнительный анализ прочих доходов и прочих расходов ООО «Парус» за 2014-2015 гг. выявил следующие тенденции:

- прочая деятельность предприятия является убыточной, так как прочие расходы превышают прочие доходы: сальдо прочих доходов и расходов является отрицательным и отношение прочих доходов к прочим расходам меньше единицы.

В таблице 2.5 представлен расчет валовой рентабельности и рентабельности продаж ООО «Парус» за 2014-2015 гг.

Таблица 2.5

Динамика валовой рентабельности и рентабельности продаж ООО «Парус» за 2014-2015 гг., %

Показатель

Величина показателя по годам

Отклонение (+, -)

2014 г.

2015 г.

Валовая рентабельность

22,2

19,4

-2,8

Рентабельность продаж

7,7

3,5

-4,2