Файл: Особенности составления и представления управленческой отчетности.pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 189
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Особенности составления и представления управленческой отчетности
1.1 Информационная функция управленческой отчетности
1.2 Правила заполнения финансовой отчетности
1.3 Значение управленческой отчетности в деятельности предприятия
2. Анализ управленческой отчетности ООО «Парус»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Парус»
2.2 Порядок составления управленческой отчетности ООО «Парус»
Снижение издержек на оплату труда и аренду помещений заключается в закрытии двух убыточных торговых точек на Амурском и Советском рынках. Планируемое снижение издержек обращения составляет 11115 тыс. руб. в год. Для увеличения объема реализации продукции рекомендуется организовать выездную торговлю на губернских ярмарках по выходным дням.
За годы работы ООО «Парус» подтвердил качество своей продукции. Рекомендуется на 2011 г. отказаться от услуг рекламной компании, а ограничиться проведением одной рекламной акции. При этом ожидается снижение издержек обращения на 13903 тыс. руб. в год.
Таким образом, в ООО «Парус» планируемый рост прибыли от продаж на 2011 г. от снижения издержек обращения составит:
15575 + 11115 + 113903 = 310593 тыс. руб.
Кроме того, реализация оборудования от закрытия убыточных торговых точек увеличит прочие доходы предприятия 310 тыс. руб.
В Приложении 12 приведен прогноз прибылей и убытков ООО «Парус» после предлагаемых мероприятий.
Увеличение валовой прибыли составит 6690 тыс. руб., прибыли от продаж 10593 тыс. руб., прибыли до налогообложения 10903 тыс. руб.; чистой прибыли 9463 тыс. руб.
В таблице 2.10 приведен прогноз показателей рентабельности ООО «Парус» после реализации предлагаемых мероприятий.
Таблица 2.10
Изменение показателей рентабельности ООО «Парус», %
Показатель |
До мероприятий |
После проведения мероприятий |
Отклонение (+, -) |
Рентабельность продаж |
3,5 |
5,4 |
+1,9 |
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности |
0,1 |
2,1 |
+2,0 |
Чистая рентабельность |
-0,3 |
1,4 |
+1,7 |
Валовая рентабельность |
19,4 |
20,4 |
+1,1 |
Рентабельность после реализации предлагаемых мероприятий улучшится: рентабельность продаж увеличится на 1,9% и составит 5,4%; появится чистая рентабельность в размере 1,4%; бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности достигнет 2,1%; валовая рентабельность увеличится на 1,1%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, можно обозначить следующие выводы. Что основным источником текущей, инвестиционной, финансово-хозяйственной деятельности предприятия является собственный капитал, от наличия и структуры которого зависит финансовая устойчивость, платежеспособность и инвестиционная привлекательность для потенциальных инвесторов. И как можно эффективно использовать собственный капитал с помощью определенных способов и приемов анализа, для своих целей.
В системе финансового управления предприятием необходимо иметь показатели доходов, расходов и финансовых результатов.
В работе проведен анализ доходов, расходов и финансовых результатов ООО «Парус».
Анализ производственных показателей ООО «Парус» за 2014-2015 гг. выявил следующие тенденции: за 2015 г. темп роста выручки от продаж составил 111,5%, а темп роста себестоимости 115,6%; рост фонда оплаты труда на 16,5% при увеличении производительности труда на 126,471 тыс. руб. / чел. свидетельствует о наличии системы стимулирования персонала.
Анализ показателей доходов, расходов и финансовых результатов ООО «Парус» показал, что эффективность деятельности предприятия снижается:
- прибыль от продаж уменьшилась на 49,4%; в 2015 г. прочая деятельность является убыточной;
- рентабельность от производственно-сбытовой деятельности снизилась.
В ходе анализа выявлены факторы, отрицательно повлиявшие на величину прибыли и рентабельности ООО «Парус»: рост себестоимости проданной продукции, увеличение коммерческих и управленческих расходов, снижение доходов от участия в других организациях и прочих доходов уменьшили прибыль и рентабельность предприятия.
Резервами увеличения чистой прибыли и чистой рентабельности является увеличение доходов от участия в других предприятиях и прочих доходов. Одним из значительных факторов, обеспечивающим увеличение прибыли от продаж и повышение рентабельности продаж, является рост выручки.
Для улучшения финансовых результатов предложены мероприятия по снижению издержек обращения: уменьшение транспортных расходов, расходов на оплату труда, аренду помещений, рекламу.
Реализация всех предложенных мероприятий обеспечит ООО «Парус» увеличение прибыли и рентабельности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- Гражданский кодекс Российской Федерации : часть первая : федер. закон № 51-ФЗ от 30.11.1994: принят ГД ФС РФ 21.10.1994 г.: по состоянию на 05.01.2016 г.
- Гражданский кодекс Российской Федерации : часть вторая : федер. закон № 14-ФЗ от 26.01.1996: принят ГД ФС РФ 22.12.1995 г.: по состоянию на 05.01.2016 г.
- Налоговый кодекс РФ. Часть первая : федер. закон № 146-ФЗ: принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.: по состоянию на 05.01.2016 г.
- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2016 N 402-ФЗ (действующая редакция, 2016)6 декабря 2016 года N 402-ФЗ Принят Государственной Думой 22 ноября 2016 года Одобрен Советом Федерации 29 ноября 2016 года
- Приказ Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"
- Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2016) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
- Приказ Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"
- Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 N 2806)
- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2015) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
- Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Университет, 2013. - 720 c.
- Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
- Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 352 c.
- Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2013. - 268 c.
- Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.
- Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.
16. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. ─ М.: «Финансы и статистика», 2013. ─ 536 с.
17. Решетников И., Козлецов А. Оптимизация логистических цепочек в производстве // РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция. 2014. № 1. – 54 с.
18. Русак Н. А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Н. А. Русак. – Минск: ПАО «Новое знание», 2013. – 688 с.
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. ─ 3-е изд., перераб. и доп. ─ М.: ИНФРА─М, 2014. ─ 425 с.
20. Семененко А.И., Сергеев В.И. Логистика. Основы теории: Учебник для вузов. – СПб.: Изд-во «Союз», 2015 – 573 с.
21. Сергеев В. И. Логистика: аналитический обзор. – СПб., 2014 – 621 с.
22. Сток Дж. Р., Ламберт Д. М. Стратегическое управление логистикой: пер. с 4‑го англ. изд. М.: ИНФРА‑М, 2014. – 338 с.
Приложение 1
Приложение 2
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Парус» за 2014-2015 гг.
Показатель |
Величина показателя по годам |
Темп роста 2015 г. к 2014 г., % |
Отклонение 2015 г. от 2014 г. |
|
2014 г. |
2015 г. |
|||
Выручка от реализации, тыс. руб. |
1412450 |
1575486 |
111,5 |
+163036 |
Себестоимость, тыс. руб. |
1098918 |
1270127 |
115,6 |
+171209 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
313532 |
305359 |
97,4 |
-8173 |
Коммерческие расходы, тыс. руб. |
134575 |
161306 |
119,9 |
+26731 |
Управленческие расходы, тыс. руб. |
70035 |
88955 |
127,0 |
+18920 |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
108922 |
55098 |
50,6 |
-53824 |
Проценты к получению, тыс. руб. |
6415 |
9517 |
148,4 |
+3102 |
Проценты к уплате, тыс. руб. |
82108 |
62688 |
76,3 |
-19420 |
Прочие доходы, тыс. руб. |
48845 |
47211 |
96,7 |
-1634 |
Прочие расходы, тыс. руб. |
81560 |
65715 |
80,6 |
-15845 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
32864 |
-4418 |
х |
-37282 |
Среднесписочная численность работающих, чел. |
1058 |
1078 |
101,9 |
+20 |
Производительность труда, тыс. руб. / чел. |
1335,019 |
1461,490 |
х |
+126,471 |
Фонд зарплаты, тыс. руб. |
151254 |
175592 |
116,1 |
+24338 |
Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб. |
142,962 |
162,887 |
113,9 |
+19,925 |
Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб. |
510116 |
502237 |
98,5 |
-7879 |
Фондоотдача |
2,769 |
3,137 |
х |
+0,368 |
Фондовооруженность, тыс. руб. / чел. |
482,151 |
465,897 |
х |
-16,254 |
Затраты на 1 руб. выручки от продажи, руб. |
0,923 |
0,965 |
х |
+0,042 |
Рентабельность продаж, % |
7,7 |
3,5 |
х |
-4,2 |
Приложение 3
Состав, структура и динамика финансовых результатов предприятия ООО «Парус» за 2014-2015 гг.
Наименование показателя |
Величина показателя по годам, млн. руб. |
Абсолютное отклонение 2015 г. от 2014 г., млн. руб. |
Уровень к выручке, % |
Отклонение уровня, % |
||
2015 г. |
2014 г. |
|||||
2015 г. |
2014 г. |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб. |
1575486 |
1412450 |
+163036 |
100,000 |
100,000 |
0,000 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
1270127 |
1098918 |
+171209 |
80,618 |
77,802 |
+2,816 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
305359 |
313532 |
-8173 |
19,382 |
22,198 |
-2,816 |
Управленческие расходы, тыс. руб. |
88955 |
70035 |
+18920 |
5,646 |
4,958 |
+0,688 |
Коммерческие расходы, тыс. руб. |
161306 |
134575 |
+26731 |
10,238 |
9,528 |
+0,711 |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
55098 |
108922 |
-53824 |
3,497 |
7,712 |
-4,214 |
Доходы от участия в других организациях |
17893 |
44715 |
-26822 |
1,136 |
3,166 |
-2,030 |
Прочие доходы |
47211 |
48845 |
-1634 |
2,997 |
3,458 |
-0,462 |
Проценты к получению |
9517 |
6415 |
+3102 |
0,604 |
0,454 |
+0,150 |
Проценты к уплате |
62688 |
82108 |
-19420 |
3,979 |
5,813 |
-1,834 |
Прочие расходы |
65715 |
81560 |
-15845 |
4,171 |
5,774 |
-1,603 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1316 |
45229 |
-43913 |
0,084 |
3,202 |
-3,119 |
Отложенные налоговые активы |
994 |
9752 |
-8758 |
0,078 |
0,887 |
-0,809 |
Отложенные налоговые обязательства |
6568 |
21957 |
-15389 |
2,151 |
7,003 |
-4,852 |
Текущий налог на прибыль |
160 |
160 |
0 |
0,010 |
0,011 |
-0,001 |
Чистая прибыль отчетного периода |
-4418 |
32864 |
-37282 |
-0,280 |
2,327 |
-2,607 |
Приложение 4
Прогноз прибылей и убытков ООО «Парус» на 2011 г. с учетом реализации предложенных мероприятий, тыс. руб.
Показатель |
До мероприятий |
После проведения мероприятий |
Изменение, (+, -) |
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
1575486 |
1575486 |
0 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
(1270127) |
(1253437) |
-16690 |
Валовая прибыль |
305359 |
322049 |
+16690 |
Коммерческие расходы |
(161306) |
(147403) |
-13903 |
Управленческие расходы |
(88955) |
(88955) |
0 |
Прибыль (убыток) от продаж |
55098 |
85691 |
+30593 |
Проценты к получению |
9517 |
9517 |
0 |
Проценты к уплате |
(62688) |
(62688) |
0 |
Доходы от участия в других организациях |
17893 |
17893 |
0 |
Прочие доходы |
47211 |
47521 |
+310 |
Прочие расходы |
(65715) |
(65715) |
0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1316 |
32219 |
+30903 |
Отложенные налоговые активы |
994 |
994 |
0 |
Отложенные налоговые обязательства |
(6568) |
(6568) |
0 |
Текущий налог на прибыль |
(160) |
(3917) |
+3757 |
Чистая прибыль отчетного периода |
(4418) |
22728 |
+27146 |
Приложение 5
Диагностика форм управленческой отчетности
Цели диагностики |
Поиск системных подходов к увеличению эффективности управленческой отчетности |
Классификация и анализ существующих форм отчетности |
|
Повышение качества и уменьшение сроков получения выходной аналитической информации, необходимой для принятия качественных управленческих решений. |
Аналитические отчеты имеют высокую ценность тогда, когда могут быть получены в короткие сроки и содержат информацию в виде, который максимально отвечает потребностям сотрудника, который принимает решения на основе данного отчета. |
Повышение достоверности хранимой информации. |
Для принятия решений необходимо полагаться только на достоверную информацию. Не всегда можно понять, насколько информация, которая представлена в отчётах достоверна; соответственно повышается риск принятия некачественных решений. С другой стороны, если сотрудник не несет служебной ответственности за достоверность введенной информации, то с очень большой степенью вероятности он не будет относиться к информации с должной аккуратностью. |
Повышение аналитической ценности информации. |
Несистемный подход к вводу и хранению информации приводит к тому, что, несмотря на то, что в базу данных введено большие объемы информации, представить эту информацию в виде отчетов практически невозможно. Под не системностью здесь понимается ввод информации сотрудниками без разработки общих правил, что приводит к ситуации, когда по смыслу одинаковая информация представлена для разных сотрудников в отличном друг от друга виде. |
Исключение противоречивости и рассогласованности информации |
В случае нечеткой определенности в вопросе разделения между сотрудниками обязанностями и правами по вводу информации зачастую происходит многократный ввод одной и той же информации в разных подразделениях компании. В совокупности с несистемным подходом факт дублирования информации бывает даже невозможно определить. Подобное дублирование приводит к невозможности получить полный отчет в разрезе введенной информации. |
Повышение предсказуемости получения определенного результата |
Принятия решений практически всегда основано на оценке информации по прошедшим периодам. Но зачастую бывает, что нужная информация просто никогда не вводилась. В большинстве случаев недостающую информацию хранить не представляло бы никакой сложности, если бы кто-то заранее предположил то, что она когда-нибудь понадобится. |
Результат |
На основе диагностики и принятых решений дорабатываются должностные инструкции, производится реинжиниринг существующих бизнес процессов, исключаются формы отчетности, которые не несут информации для анализа данных, вводятся показатели KPI, адаптируются учетные систем для получения фактических данных, фиксируются состав и сроки представления управленческой отчетности. |