Файл: Формирование резервов по сомнительным долгам.pdf

Но данная проблема может быть решена следующим образом. При проведении инвентаризации дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода суммы прекратившихся обязательств, ранее признанных в качестве сомнительных, не должны учитываться при формировании резерва, то есть должны быть исключены. Соответственно, сумма вновь создаваемого резерва будет меньше, чем созданная на предыдущую дату проведения инвентаризации, что приводит к восстановлению суммы резерва в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 266 НКРФ[5].

Тем самым формирование резерва по сомнительным долгам является не таким простым и тривиальным процессом, как может показаться на первый взгляд. И идеальным решением данных проблем является, конечно же, совершенствование законодательства о налогах и сборах.

Заключение

Величина дебиторской задолженности, являющейся частью имущества предприятия, играет немаловажную роль в обеспечении ликвидности и финансовой устойчивости организации. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия. Длительное замедление платежей (либо вовсе невозврат денежных средств) со стороны покупателей может привести к снижению деловой активности и кассовому разрыву.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. При этом величина резерва должна определяться отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. При этом конкретного порядка оценки финансового состояния (платежеспособности) должника и вероятности погашения долга нормативными документами по бухгалтерскому учету не установлено.

В бухгалтерском учете, в отличие от правил налогового учета резерв создается на полную или невозможную к взысканию сумму долга. Суммы резервов сомнительных долгов созданные в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, по окончании отчетного года присоединяются к прибыли отчетного года. Новые резервы создаются по состоянию на отчетную дату на основании инвентаризации резерва, которая заключается в проверке обоснованности зарезервированных сумм и расчетов. Если в отчетном году сумма задолженности была погашена должником, то соответствующая часть резерва подлежит списанию на финансовые результаты (в составе прочих доходов).

Следует выделить ряд преимуществ создания резерва по сомнительным долгам:

1. Организациям нередко приходится сталкиваться с просроченной дебиторской задолженностью своих покупателей, и благодаря созданному резерву по сомнительным долгам, данные о дебиторской задолженности достоверны.

2. Предприятия можно выгодно использовать резерв по сомнительным долгам в целях налогового учета, так как резерв включается в налоговые расходы.

3. Возможен перенос резерва на следующий год.

Следовательно, формирование резервов по сомнительным долгам целесообразно осуществлять фирмам, функционирующим на общей системе налогообложения.

Список литературы

1. Конституция РФ
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 года № 51-ФЗ (ред.)
3. Гражданский кодекс РФ. Часть 2 от 26.01.1996 года № 14-ФЗ (ред)
4. Налоговый Кодекс РФ часть 1 от 31.06.1998 №146-ФЗ (ред. от)
5. Налоговый Кодекс РФ часть 2 от 5.08.2000 года №117-ФЗ (ред. от)
6. Федеральный закон от 29 мая 2002 года №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, №97, 31.05.2002.
7. Федеральный закон от 06 июня 2005 №58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» // Российская газета, №125, 14.06.2005.
8. Федеральный закон от 27 июля 2006 №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Российская газета, №165, 29.07.2006.
9. Федеральный закон от 29 ноября 2012 года №206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"» // Российская газета, №278, 03.12.2012.
10. Федеральный закон от 2 ноября 2013 года №301-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, №249. 06.11.2013.
11. Федеральный закон от 28 декабря 2013 №420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, №295, 30.12.2013
12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (ред. от 24.12.2010).
13. Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П «По запросу группы депутатов государственной думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации» [Текст] // Вестник Конституционного суда РФ - №6. 2012. – с.234-237.
14. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (Утверждено Постановлением Правительства РФ от 05 августа 1992 г. №552) // Российские вести, №55, 1992.
15. Кивва Ж. В. Методика формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете / Ж. В. Кивва // Клуб главных бухгалтеров. – 2014. – № 6.
16. Кошкина Т. Ю. Резерв сомнительных долгов [Электронный ресурс] / Т. Ю. Кошкина // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. – № 10. – С. 18
17. Макарова, Л. Г. Совершенствование способов формирования оценочных резервов / Л. Г. Макарова, Е. В. Рябова // Финансы и кредит. – 2014. – № 19. – С. 44 – 49.
18. Печенникова, Г. Г. Оценочные резервы организации: теоретические и методические аспекты / Г. Г. Печенникова, Т. Г. Арбатская. – Ир-кутск: Изд-во БГУЭП, 2015. – 146 с.
19. Сигидов Ю. И. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете / Ю. И. Сигидов, М. А. Коровина // Международный бух-галтерский учет. – 2012. – № 41 (281). – С. 2 – 9.
20. Сигидов Ю. И. Оценка активов и обязательств, стоимость которых вы-ражена в иностранной валюте, в соответствии с российскими и международны-ми стандартами учета Ю. И. Сигидов, М. А. Коровина // Международный бух-галтерский учет. – 2013. – № 10. – С. 2 – 10.
21. Сигидов Ю.И. Расширение информационной базы отчетных показателей как основа повышения эффективности управления: монография / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева, Г.Н. Ясменко, Е.А. Оксанич. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 236 с.
22. 8. Сигидов, Ю. И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / Ю. И. Си-гидов, А. И. Трубилин. - изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 326 с. – Гриф МО РФ.
23. 9. Сигидов, Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Ю. И. Сигидов, А. И. Трубилин, М. С. Рыбянцева, Е. А. Оксанич, И. А. Бабалы-кова. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 366 с. – Гриф УМО.
24. Сигидов, Ю. И. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Ю. И. Сигидов, М. С. Рыбянцева, Г. Н. Ясменко, Е. А. Оксанич, Н. Ю. Мороз. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 366 с. - Гриф МО РФ.
25. Шишкоедова, Н. Н. Резервы по сомнительным долгам: бухгалтерский учет [Электронный ресурс] / Н. Н. Шишкоедова // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. – № 11. – С. 42
26. Адаменко А.А. Совершенствование учетной политики организации / Адаменко А.А., Берлина С.Х., Хуако Х.Ш.// Вестник Академии знаний. 2015. № 14 (3). С. 4-9.
27. Мартыненко Е.В., Мегрикян Ю.Н. Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств и анализ их движения / Е.В. Мартыненко, Ю.Н. Мегрикян // В сборнике: Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности Материалы II Международной студенческой научной конференции (21-22 апреля 2015 г.). Краснодар; Майкоп, 2015. С. 187-193.