Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей.pdf

ИНН 860407022304 Ф.И.О. бухгалтера Подкин С.Н.

Валюта регистра: рубли РФ

Составил бухгалтер ____________ /Подкин С.Н./

подпись Ф.И.О.

Указанные в налоговом регистре сведения подтверждаю ____________ /Подкин С.Н./

подпись руководителя Ф.И.О.

Если регистры налогового учета на предприятии не ведутся, то согласно ч. 2 п. 3 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации, возможны штрафные санкции со стороны налоговых органов^[15]. Для правильного функционирования предприятия изучаемому индивидуальному предпринимателю необходимо создать учетную политику и утвердить используемый в работе план счетов. Разработанный регистр налогового учета закрепляется в учетной политике ИП, оформляется приказом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации, необходимой для обеспечения эффективного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи и составления налоговой отчетности в установленном законодательством порядке.

В основном налоговый учет использует данные бухгалтерского учета. В то же время налоговый учет имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщика законодательством о налогах и сборах возложена обязанность ведения своих доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, вне зависимости от того, обязан или нет этот налогоплательщик вести бухгалтерский учет и достаточно ли налогоплательщику данных его бухгалтерского учета для решения задач налогового учета.

Можно выделить следующие основные задачи налогового учета:

• формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штрафов, переплаты, несоблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).

Регистры налогового учета разрабатываются самой компанией с учетом норм действующего законодательства Российской Федерации, а их форма утверждается в качестве приложения к учетной политике. Немаловажным при разработке налоговых регистров является то, какая система налогообложения установлена на предприятии.

На анализируемом в нашей курсовой работе предприятии действует упрощенная система налогообложения (УСН). Она, безусловно, обладает рядом преимущество сравнению с общим режимом. Так, например ряд налогов, такие как налог, на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке.

Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности. Факт применения организацией УСН упрощает также разработку регистров для ведения налогового учета.

Регистры налогового учета могут быть составлены в электронном виде или на бумаге — это значения не имеет. Главное — наличие в них обязательных реквизитов, установленных Налоговым кодексом России.

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации. Формы разработанных регистров по налоговому учету необходимо зафиксировать в учетной политике.

К информации, отражаемой в регистрах, предъявляется основное требование: все записи должны быть обоснованны и достоверны, а из содержания регистра должно быть понятно, как сформирована налогооблагаемая база.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные и правовые акты

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017). Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301, «Российская газета», N 238-239, 08.12.1994. // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/8d8cd335130f04a7036c1eb50fff606c93fc643a/

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016). Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998, «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824. // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017). Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340, «Парламентская газета», N 151-152, 10.08.2000 //http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=214941&fld=134&dst=103042,0&rnd=0.7778039654385358#0

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Российская газета», N 116, 22.06.1999 (начало - п. 13 Положения), N 117, 23.06.1999 (п. 13 Положения - конец), «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999.//http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=179206&fld=134&dst=100011,0&rnd=0.10157889071150428#0

Уставные документы ИП Подкин С.Н.

Учебно-методическая литература

 Беликова, Т. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя. Новое издание / Т. Беликова. - М.: Питер, 2016. - 176 c.

 Гончаренко, Л. И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Л.И. Гончаренко. - М.: Рид Групп, 2016. - 304 c.

Карсетская, Е. В. Индивидуальный предприниматель / Е.В. Карсетская. - М.: АйСи Групп, 2014. - 232 c.

Крутякова, Т. Л. Учетная политика 2015. Бухгалтерская и налоговая / Т.Л. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2015. - 208 c.

Кузнецова, В. А. Налогообложение физических лиц / В.А. Кузнецова. - М.: Дело и сервис, 2014. - 224 c.

Лубкова, О. В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. - М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. - 280 c.

Налоговый учёт: учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80 с.

1. Страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП за себя // https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/fiksirovannyj-platezh-v-pensionnyj-fond-dlya-ip

Материалы научных статей

 Бюджет и налоги в экономической политике России / В.В. Симонов и др. - М.: Научный эксперт, 2014. - 240 c.

Кругляк З.И., Калинская М.В., Ясменко Г.Н. Налоговый учет: основные направления развития. Научный журнал КубГАУ, №107(03), 2015 года // https://cyberleninka.ru/article/v/nalogovyy-uchet-osnovnye-napravleniya-razvitiya

Нужен ли налоговый учет и налоговая отчетность? Интервью c Леонидом Шнейдманом. Источник: Журнал «Двойная запись» // http://www.ippnou.ru/print/000238/

Возможности сближения налогового и бухгалтерского учета. Аналитический доклад. // https://www.nsfo.ru/publications/vozmozhnosti-sblizheniya-nalogovogo-i-bukhgalterskogo-ucheta

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017). Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301, «Российская газета», N 238-239, 08.12.1994. // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/8d8cd335130f04a7036c1eb50fff606c93fc643a/ ↑

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017). Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340, «Парламентская газета», N 151-152, 10.08.2000 //http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=214941&fld=134&dst=103042,0&rnd=0.7778039654385358#0 ↑

3.  Налоговый учёт: учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80 с. ↑

4. Кругляк З.И., Калинская М.В., Ясменко Г.Н. Налоговый учет: основные направления развития. Научный журнал КубГАУ, №107(03), 2015 года // https://cyberleninka.ru/article/v/nalogovyy-uchet-osnovnye-napravleniya-razvitiya ↑

5. Кругляк З.И., Калинская М.В., Ясменко Г.Н. Налоговый учет: основные направления развития. Научный журнал КубГАУ, №107(03), 2015 года // https://cyberleninka.ru/article/v/nalogovyy-uchet-osnovnye-napravleniya-razvitiya ↑

6. Шнейдман Леонид Зиновьевич. Директор Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета Министерства финансов Российской Федерации. Доктор экономических наук. Профессор. // http://www.ippnou.ru/biography.php?idarticle=000236 ↑

7. Нужен ли налоговый учет и налоговая отчетность? Интервью c Леонидом Шнейдманом. Источник: Журнал «Двойная запись» // http://www.ippnou.ru/print/000238/ ↑

8. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учета. Аналитический доклад. // https://www.nsfo.ru/publications/vozmozhnosti-sblizheniya-nalogovogo-i-bukhgalterskogo-ucheta ↑

9. Кришталева Т.И., Святковская Е.Ю. Методологические основы интеграции налогового и бухгалтерского учета. // Экономика. Налоги. Право. № 3/2014. – С. 138-142 ↑

10. Уставные документы ИП Подкин С.Н. ↑

11. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (редакции от 03.07.2016) (с изменениями и дополнениями, вступил в силу с 03.08.2016) // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c3aa0b633551b6317d8aa20b40e4408a53239476/ ↑

12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Российская газета», N 116, 22.06.1999 (начало - п. 13 Положения), N 117, 23.06.1999 (п. 13 Положения - конец), «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999.//http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=179206&fld=134&dst=100011,0&rnd=0.10157889071150428#0 ↑

13. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (редакции от 03.07.2016) (с изменениями и дополнениями, вступил в силу с 03.08.2016) // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c3aa0b633551b6317d8aa20b40e4408a53239476/ ↑

14. Страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП за себя // https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/fiksirovannyj-platezh-v-pensionnyj-fond-dlya-ip ↑

15. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016). Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998, «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824. // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ ↑