Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 34
Скачиваний: 3
1) используются все три измерителя (натуральные, трудовые, стоимостные);
2) учет строго документирован;
3) в строго определенном порядке на основе документов производится систематическая запись совершенных хозяйственных операций по учетным позициям (счетам бухгалтерского учета);
4) для проверки данных учета денежных средств, товарно-материальных ценностей и других записей периодически проводятся инвентаризации;
5) учет является сплошным по охвату операций предприятия и непрерывным во времени.[43]
Ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена в бухгалтерском учете, каждая из них регистрируется.[44]
Поэтому, говоря о профессии «бухгалтер», в настоящее время, следует подразумевать не только счетовода, аналитика и финансиста, а центральную фигуру управленческого персонала и главного консультанта директора фирмы.
Бухгалтерский учет – неотъемлемая часть системы управления организацией, составная часть хозяйственного учета, который в свою очередь предназначен для формирования и обобщения о состоянии хозяйствующего субъекта. Хозяйственный учет состоит из оперативного, статистического и бухгалтерского учета, который включает в себя три подсистемы: финансовый, управленческий и налоговый учет.
Бухгалтерский финансовый учет как “Становый хребет” системы бухгалтерского учета – это упорядоченный и регламентированный процесс сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе (активах), собственном капитале и обязательствах (пассивах), хозяйственных процессах (снабжение, производство, продажа), доходах, расходах, финансовых результатах организации.[45]
Глава 3. Отличия бухгалтерского и налогового учета
3.1 Предметы расхождения бухгалтерского учета от налогового
Как известно, существуют определенные расхождения между бухгалтерским учетом и налоговым. Данные отличия представлены на рисунке 2.
Рисунок 2 – Отличия бухгалтерского учета от налогового
Цель налогового учета – определить налоговую базу по расчету налога на прибыль (общая система налогообложения), налога на доходы физических лиц, единого налога при УСНО.[46]
Цель бухгалтерского учета – составление точной бухгалтерской отчетности, благодаря которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.[47]
Порядок расчетов
Бухгалтерский учет, как и налоговый, осуществляется на основе первичных документов. В нем отражаются все объекты:
- расчеты по обязательствам, возникшие по договорам;
- основные средства и нематериальные активы;
- другие хозяйственные операции.[48]
Объекты учета в бухгалтерии современного предприятия записываются в документации и в денежном, и в натуральном эквиваленте. Примеры:
штуки, пары, кг, г, тонны, рубли, доллары и т. д.
В налоговом учете расчеты реализуются только в денежных единицах. Таким образом, бухгалтерский учет – более обширное понятие, применяемое в деятельности предприятия.[49]
Бухгалтерский учет первичен по отношению к налоговому учету. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течении отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения. Налоговый учет связан с осуществлением хозяйственных операций, т. е с определенной деятельностью налогоплательщика. Любая хозяйственная операция, если, она подтверждена первичными учетными документами, приводит к отражению её на счетах бухгалтерского учета, но не обязательно приводит к отражению её в налоговом учете. Отличие налогового учета от бухгалтерского финансового сводится к различному пониманию доходов и расходов по правилам бухгалтерского учета и требованиям НК РФ.[50] Это понимание выражается всего лишь в различной группировке доходов и расходов в финансовом и налоговом учете. Следовательно, налоговый учет - это проведение расчетных корректировок данных бухгалтерского учета с целью правильного определения налоговой базы. Расчетные сортировки данных производятся в системе налогового учета с отражением записей на счетах налогового учета. Это предполагает разработку и применение специальных (налоговых) регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации.
Постановку налогового учета целесообразно начинать с его организации, аналогично постановке бухгалтерского учета. В приказе о налоговой политике организации следует зафиксировать выбранные варианты налогового учета, разработанные налоговые регистры для внутреннего пользования, вспомогательные таблицы, формы расчета налогов, а также наличие инструкции по проведению налоговых расчетов.[51]
Величина бухгалтерской прибыли в целях налогообложения изменяется при несовпадении бухгалтерского и налогового учета. Такая корректировка предусматривается главой 25 НК РФ. Учет величины превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), осуществляется в налоговых карточках, открываемых в развитие налоговых регистров. Данные расчетов, отражаемые в налоговых карточках, полученные за определенный налоговый период, переносятся в сгруппированном виде в налоговые регистры, а затем в Справку для корректировки налогооблагаемой прибыли.
Главным бухгалтером должна быть разработана подробная инструкция для бухгалтера по налоговым расчетам, в которой устанавливаются приемы и способы ведения налоговых расчетов затрат, подлежащих корректировке.[52]
Сложность налогового учета зависит главным образом от объема налоговых расчетов.[53] Руководитель организации так же, как и при постановке бухгалтерского учета, может создать группу налогового учета в структуре бухгалтерской службы организации. Создание группы налогового учета в структуре бухгалтерской службы организации объясняется, прежде всего, тесной взаимосвязью между бухгалтерским и налоговым учетом:
- во-первых, для осуществления налоговых расчетов используются первичные документы и регистры бухгалтерского учета (в свою очередь налоговые расчеты являются основанием для правильного начисления налогов в бухгалтерском учете);
- во-вторых, исключаются возвратные перемещения бухгалтерских документов в соответствии с требованиями организации документооборота, что снижает риск утери документов;
- в-третьих, руководитель группы налогового учета должен непосредственно подчиняться главному бухгалтеру, поскольку именно главный бухгалтер подписывает и сдает в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по всем налогам и отвечает за правильность их заполнения.[54]
Ответственность за организацию налогового учета в организациях и соблюдение налогового законодательства несут руководители. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и отвечает за формирование учетной политики, в том числе в части налогового учета. [55]Даже бухгалтер-новичок понимает тонкости финансовой науки: термин «налоговый учет» и «бухгалтерский учет» не идентичны. Их не следует путать, так как один вид отчетности ведется параллельно другому, но по отличным правилам. Точное определение двух понятий важно для успешной финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, независимо от формы собственности, системы налогообложения.[56] Ведь на сегодняшний момент каждая организация обязана вести и бухгалтерский, и налоговый учет. Явное отличие бухгалтерского от налогового учета состоит в том, что последний вид считается подвидом первого. При этом под бухгалтерской отчетностью понимается полная и достоверная информация об имущественном положении организации, ее доходах и расходах. Налоговый учет нельзя рассматривать в отрыве от бухгалтерского. Бухгалтерский учет является базовым, основополагающим. В частности, бухгалтерский учет может выступать в качестве информационной базы и источника документального подтверждения осуществленных предприятием операций. Налоговый учет содержит большее количество аналитических признаков, информация в нем группируется иными способами, чем в бухгалтерском учете (в частности, не методом двойной записи) так, чтобы было удобно рассчитывать налоговые показатели.[57]
Учеными было выдвинуто мнение о том, что в силу объективных причин правила бухгалтерского и налогового учета не могут быть тождественными, но нельзя допустить и того, чтобы бухгалтерский и налоговый учет стали абсолютно независимыми друг от друга. Данная точка зрения о том, что налоговый учет должен формироваться на основе данных бухгалтерского учета, более реалистична, чем точка зрения о том, что налоговый учет не нужен вовсе.
В существующих условиях введение системы налогового учета в хозяйственную практику российских предприятий носит положительный характер. Если правовая база системы налогового учета будет грамотно проработана с учетом требований существующей действительности, то налоговый учет окажется мощным подспорьем как в работе предприятий, так и в работе налоговых органов, поскольку полностью исключит все неясности в сфере налогообложения.[58]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе рассматривались налоговый и бухгалтерский учет и был проведен их анализ. В связи с чем были найдены их отличия.
Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод - одно из важных отличий бухгалтерского и налогового учета заключается в следующем. В бухгалтерском учете обобщаются все хозяйственные операции, в налоговом же учете происходит обобщение операций, связанных только с доходами и расходами.
Налоговый учет может вестись одновременно с бухгалтерским учетом, поскольку для обоих видов учета существует единая информационная база, общие первичные документы, необходимые для отражения хозяйственных операций. В то же время налоговый учет может опираться на небухгалтерскую информацию, а значит, возможно, ведение раздельного учета, которое позволит отразить все особенности и расхождения, возникающие при организации учета тех или иных хозяйственных операций. Под небухгалтерской информацией понимают информацию, получаемую путем преобразования бухгалтерских данных. Это можно сделать с помощью специальных расчетов.
А вообще налогоплательщик должен разработать принципы ведения бухгалтерского и налогового учета. Будут они совпадать или нет, решать самому налогоплательщику.
БИБЛИОГРАФИЯ
1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая (с алфавитно-предметным указателем). - М.: Изд. Группа ИНФРА-М - НОРМА, 1996. - 560 с.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. Под общей ред.В.И. Слома. - М.: Статут, 1999. - 396 с.
3. Справочник российского бухгалтера. Под ред. Академика В.В. Карпова. - М.: Экономика и финансы, 2000. - 656 с.
4. Глушков Е.И. Бухгалтерский, налоговый учет на современном предприятии 2003 г.- 355 с.
5. Бухгалтерский учет в торговле. Сост. и ред. С.А. Новиков, Г.И. Покровская «Издательство Приор», 1998 г. – 384 с.
6. Бухгалтерский учет. Учебное пособие 4-е издание. Сост. и ред. Н.П. Кондраков «Инфра-М», 2003 г. – 640с.
7. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия – «Бухгалтерский учет», №13, 2002г
8. А.С.Бакаев, «Из 25-й главы НК РФ надо исключить статьи о налоговом учете» – «Российский налоговый курьер», №8, 2003г.
9. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах. Учебное пособие. Сост. и ред. Ю.В. Слезингер. «Проспект», 2005г. – 264с.
10.Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / И.В. Анциферова. – М.: Перспектива, 2005. – 358 с.
11.Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник / А.А. Белов А.Н. Белов. – М.: Эксмо, 2005. – 624 с.
12.Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 717 с.
13.Нидлз Б., Х.Андерсон, Д.Колдуэлл «Принципы бухгалтерского учета», М.; «Финансы и статистика», 2004, С. 57
14.Новодворский В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: практическое пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский Р.Л. Сабанин. – СПб.: Питер, 2003. – 256 с.
15.Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 448 с.
16.Соколова, Е.С. Бухгалтерское дело: учебник / Е.С. Соколова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. – 296 с.
17.Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: учебно-методич. пособие / Н.С. Стражева А.В. Стражев. – Минск: Книжный Дом, 2004. – 432 с.
18.Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов Б.Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2005. – 496 с.
19.Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. – М.: Дашков и К, 2005. – 404 с.
20.Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / А.Е. Шевелев. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 480 с.
-
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. Под общей ред.В.И. Слома. - М.: Статут, 1999. - 396 с. ↑
-
Глушков Е.И. Бухгалтерский, налоговый учет на современном предприятии 2003 г.- 355 с. ↑
-
Справочник российского бухгалтера. Под ред. Академика В.В. Карпова. - М.: Экономика и финансы, 2000. - 656 с. ↑
-
Новодворский В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: практическое пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский Р.Л. Сабанин. – СПб.: Питер, 2003. – 256 с. ↑
-
Глушков Е.И. Бухгалтерский, налоговый учет на современном предприятии 2003 г.- 355 с. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. Под общей ред.В.И. Слома. - М.: Статут, 1999. - 396 с. ↑
-
Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 448 с. ↑
-
Соколова, Е.С. Бухгалтерское дело: учебник / Е.С. Соколова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. – 296 с. ↑
-
Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: учебно-методич. пособие / Н.С. Стражева А.В. Стражев. – Минск: Книжный Дом, 2004. – 432 с ↑
-
А.С.Бакаев, «Из 25-й главы НК РФ надо исключить статьи о налоговом учете» – «Российский налоговый курьер», №8, 2003г. ↑
-
Бухгалтерский учет в вопросах и ответах. Учебное пособие. Сост. и ред. Ю.В. Слезингер. «Проспект», 2005г. – 264с. ↑
-
Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / И.В. Анциферова. – М.: Перспектива, 2005. – 358 с. ↑
-
Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: учебно-методич. пособие / Н.С. Стражева А.В. Стражев. – Минск: Книжный Дом, 2004. – 432 с. ↑
-
Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов Б.Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2005. – 496 с. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. Под общей ред.В.И. Слома. - М.: Статут, 1999. - 396 с. ↑
-
Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов Б.Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2005. – 496 с. ↑
-
Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. – М.: Дашков и К, 2005. – 404 с. ↑
-
Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / А.Е. Шевелев. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 480 с. ↑
-
Справочник российского бухгалтера. Под ред. Академика В.В. Карпова. - М.: Экономика и финансы, 2000. - 656 с. ↑
-
Глушков Е.И. Бухгалтерский, налоговый учет на современном предприятии 2003 г.- 355 с. ↑
-
Бухгалтерский учет в торговле. Сост. и ред. С.А. Новиков, Г.И. Покровская «Издательство Приор», 1998 г. – 384 с. ↑
-
Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия – «Бухгалтерский учет», №13, 2002г ↑
-
А.С.Бакаев, «Из 25-й главы НК РФ надо исключить статьи о налоговом учете» – «Российский налоговый курьер», №8, 2003г. ↑
-
Бухгалтерский учет в вопросах и ответах. Учебное пособие. Сост. и ред. Ю.В. Слезингер. «Проспект», 2005г. – 264с. ↑
-
Бухгалтерский учет в вопросах и ответах. Учебное пособие. Сост. и ред. Ю.В. Слезингер. «Проспект», 2005г. – 264с. ↑
-
Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / И.В. Анциферова. – М.: Перспектива, 2005. – 358 с. ↑
-
Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник / А.А. Белов А.Н. Белов. – М.: Эксмо, 2005. – 624 с. ↑
-
Новодворский В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: практическое пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский Р.Л. Сабанин. – СПб.: Питер, 2003. – 256 с. ↑
-
15.Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 448 с. ↑
-
Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 448 с. ↑
-
Соколова, Е.С. Бухгалтерское дело: учебник / Е.С. Соколова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. – 296 с. ↑
-
Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов Б.Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2005. – 496 с. ↑
-
19.Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. – М.: Дашков и К, 2005. – 404 с. ↑
-
Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / А.Е. Шевелев. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 480 с. ↑
-
А.С.Бакаев, «Из 25-й главы НК РФ надо исключить статьи о налоговом учете» – «Российский налоговый курьер», №8, 2003г. ↑
-
Бухгалтерский учет в вопросах и ответах. Учебное пособие. Сост. и ред. Ю.В. Слезингер. «Проспект», 2005г. – 264с. ↑
-
Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. – М.: Дашков и К, 2005. – 404 с. ↑
-
Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / А.Е. Шевелев. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 480 с. ↑
-
Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / И.В. Анциферова. – М.: Перспектива, 2005. – 358 с. ↑
-
Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник / А.А. Белов А.Н. Белов. – М.: Эксмо, 2005. – 624 с. ↑
-
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 717 с. ↑
-
Нидлз Б., Х.Андерсон, Д.Колдуэлл «Принципы бухгалтерского учета», М.; «Финансы и статистика», 2004, С. 57 ↑
-
Новодворский В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: практическое пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский Р.Л. Сабанин. – СПб.: Питер, 2003. – 256 с. ↑
-
Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 448 с. ↑
-
Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 448 с. ↑
-
Бухгалтерский учет. Учебное пособие 4-е издание. Сост. и ред. Н.П. Кондраков «Инфра-М», 2003 г. – 640с. ↑
-
Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия – «Бухгалтерский учет», №13, 2002г ↑
-
А.С.Бакаев, «Из 25-й главы НК РФ надо исключить статьи о налоговом учете» – «Российский налоговый курьер», №8, 2003г. ↑
-
Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 448 с. ↑
-
Соколова, Е.С. Бухгалтерское дело: учебник / Е.С. Соколова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. – 296 с. ↑
-
Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник / А.А. Белов А.Н. Белов. – М.: Эксмо, 2005. – 624 с. ↑
-
Нидлз Б., Х.Андерсон, Д.Колдуэлл «Принципы бухгалтерского учета», М.; «Финансы и статистика», 2004, С. 57 ↑
-
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 717 с. ↑
-
Справочник российского бухгалтера. Под ред. Академика В.В. Карпова. - М.: Экономика и финансы, 2000. - 656 с. ↑
-
Глушков Е.И. Бухгалтерский, налоговый учет на современном предприятии 2003 г.- 355 с. ↑
-
Бухгалтерский учет в торговле. Сост. и ред. С.А. Новиков, Г.И. Покровская «Издательство Приор», 1998 г. – 384 с. ↑
-
Бухгалтерский учет в торговле. Сост. и ред. С.А. Новиков, Г.И. Покровская «Издательство Приор», 1998 г. – 384 с. ↑
-
Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник / А.А. Белов А.Н. Белов. – М.: Эксмо, 2005. – 624 с. ↑