Файл: Организация кассовой работы в банке (ПАО «Сбербанк России»).pdf

– сумму минимального остатка хранения наличных денежных средств;

– назначение ответственных лиц за постановку (снятие) помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты) на охрану (из-под охраны) средствами ПЦН охранного предприятия и за открытие/закрытие кассового помещения (хранилища ценностей, сейфовой комнаты);

– режим допуска (входа) в кассовое помещение (хранилище ценностей, сейфовой комнаты) сотрудников банка, сотрудников внешних обслуживающих компаний, клиентов;

– режим хранения, получения (сдачи) ключей от помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты);

– режим постановки (снятия) помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты) на охранную сигнализацию (из-под охранной сигнализации);

– порядок действий сотрудников кассовых подразделений при осуществлении инкассационных мероприятий;

– порядок выноса (вывоза) с территории Банка товарно-материальных ценностей;

– порядок действий сотрудников банка при возникновении чрезвычайных ситуаций.^[22]

Кассовые операции достаточно строго регламентированы, однако кредитными организациями допускаются многочисленные нарушения в порядке ведения кассовых операций.

Приведем типичные нарушения, допускаемые работниками кассовых подразделений:

– не соблюдается порядок снятия (постановки) кассовых помещений и хранилища ценностей из-под охраны (на охрану);

– не соблюдается порядок ведения журналов приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

– не соблюдается порядок открытия (закрытия) кассовых помещений и хранилища ценностей;

– не соблюдается порядок действий сотрудников кассовых подразделений при осуществлении инкассационных мероприятий;

– сейфовые комнаты используются не по назначению (осуществляется хранение посторонних предметов, в том числе личного назначения);

– не соблюдаются требования по формированию и упаковке денежной наличности для помещения в хранилище ценностей;

– не соблюдаются требования по сохранности денежной наличности, кассовых документов, ключей и штампов в течение операционного дня.^[23]

На мой взгляд, целью проведения внутреннего контроля кассовых операций является не только приведение проверяемых процедур в соответствие требованиям внутренних банковских регламентов, но и создание таких условий, при которых риски возникновения нарушений в работе кассового подразделения были бы минимизированы. Следует четко понимать, что риск при осуществлении кассовых операций присутствует всегда, но он может быть минимизирован, перенесен, застрахован или принят. Необходимо применять систему анализа рисков кассовых операций, их возможных последствий для определения соответствующих мер, позволяющих снизить такой риск до приемлемого уровня.

Для обеспечения эффективности внутреннего контроля кассовых операций необходима реализация системы проверочных мероприятий на непрерывной плановой основе. Анализ существующих практик показал, что зачастую в кредитных учреждениях ограничиваются несколькими основными формами внутреннего контроля. Во-первых, это проверки, осуществляемые путем направления в контролируемые кассовые подразделения различных запросов отчетов, разъяснений руководителей, запросов информации о результатах деятельности и сверки полученных отчетов с данными первичных документов. Во-вторых, это осуществление физического контроля наличия денежной наличности, материальных ценностей и проверки порядка ведения кассовых операций путем проведения ежеквартальных ревизий. В-третьих, это отслеживание, выявление операций, подлежащих обязательному контролю, и выявление сомнительных операций в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Таким образом, одной из причин формального и ограниченного подхода к осуществлению внутреннего контроля кассовых операций является именно сокращение штатной численности подразделений внутреннего контроля в отделениях банков на местах, хотя имеет место и явное попустительство, халатное и безответственное отношение отдельных должностных лиц к своим обязанностям. Согласно результатам исследования, проведенного в 2010 г. по заказу Правительства РФ сотрудниками Финансового университета при Правительстве РФ, расчетно-кассовое обслуживание является одной из наиболее уязвимых в криминальном плане сфер банковской деятельности и занимает второе (после сферы кредитования) место по количеству преступных посягательств. Причем похитителями выступают как посторонние лица, не являющиеся сотрудниками банка, так и недобросовестные сотрудники банка.^[24]

Так, например, в Омской области в апреле 2012 г. экс-кассир Сбербанка была признана виновной по части 3 статьи 159 УК РФ (мошенничество, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере) и приговорена к 3 годам и 8 месяцам условного лишения свободы со штрафом 300 тыс. рублей. Женщина, работая контролером - кассиром Калачинского отделения Сбербанка России, используя свое служебное положение, с марта 2010 г. по октябрь 2011 г. подделывала подписи в расходных кассовых ордерах клиентов и снимала различные суммы денежных средств, которыми впоследствии распоряжалась по своему усмотрению.^[25]

Следует отметить, что в ходе планирования и проведения мероприятий внутреннего контроля необходимо учитывать, что при осуществлении кассовых операций возникают как репутационные, так операционные риски.

По моему мнению, необходимый и достаточный уровень сохранности активов и управления рисками при осуществлении кассовых операций достигается формированием надежной и качественной системы многоуровневого внутреннего контроля кассовых операций, основанной на обязательном привлечении к контрольным мероприятиям сотрудников подразделений экономической безопасности банков. На службу экономической безопасности банка возложены обязанности:

– по проведению расследований инцидентов в сфере внутренней безопасности, в сфере кассовых операций и сохранности активов банка;

– по согласованию ответственных лиц за постановку (снятие) помещения кассы и хранилища ценностей на охрану (из-под охраны) средствами ПЦН охранного предприятия и за открытие/закрытие кассового помещения и хранилища ценностей;

– по определению режима допуска (входа) в кассовое помещение и хранилище ценностей сотрудников банка, сотрудников внешних обслуживающих компаний;

– по разработке порядка действия сотрудников банка при возникновении чрезвычайных ситуаций.

Исходя из вышеизложенного, именно сотрудники службы экономической безопасности кредитных организаций должны играть немаловажную роль в решении вопросов внутреннего контроля кассовых операций в отделениях банка на местах (в операционных, дополнительных офисах). Основываясь на регламентирующих документах Банка России по организации внутреннего контроля и организации кассовых операций в кредитных организациях (Положение № 242-П и Положение № 318-П), мы предлагаем структуру системы внутреннего контроля кассовых операций, которая выглядит следующим образом:

1. Первый уровень. Контроль со стороны органов управления банка за организацией кассовых операций в подразделениях банка:

– оценка рисков, влияющих на достижение поставленных целей в ходе осуществления кассовых операций, и принятие мер, обеспечивающих реагирование на меняющиеся обстоятельства и условия в целях обеспечения эффективной оценки рисков кассовых операций;

– обеспечение участия во внутреннем контроле всех сотрудников кассовых подразделений банка в соответствии с их должностными обязанностями;

– установление порядка, при котором сотрудники доводят до сведения органов управления и руководителей подразделений Банка информацию обо всех нарушениях законодательства РФ, учредительных и внутренних документов, случаях злоупотреблений, несоблюдения норм профессиональной этики;

– исключение принятия правил и осуществления практик кассовых операций, которые могут стимулировать совершение действий, противоречащих законодательству РФ, целям внутреннего контроля кассовых операций;

–установление ответственности за выполнение решений органов управления банка;

– делегирование полномочий по разработке и осуществление контроля за выполнением правил и процедур внутреннего контроля кассовых операций;

– рассмотрение результатов оценок качества и эффективности внутреннего контроля кассовых операций и вопросов системы контроля за устранением выявленных недостатков внутреннего контроля;

– проверки, осуществляемые подразделениями внутреннего контроля путем запроса отчетов, документов и информации о результатах деятельности кассовых подразделений, разъяснений руководителей кассовых подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений и ошибок;

– проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление кассовых операций путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

– разработка правил управления информационной деятельностью, процедур, контролирующих обработку кассовых операций, включая порядок защиты от несанкционированного доступа к конфиденциальной информации, распространения и использования ее;

– осуществление мониторинга системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кассовых операций, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершен- ствованию системы внутреннего контроля банка.

2. Второй уровень. Контроль, осуществляемый руководителями кассовых подразделений:

– осуществление проверок отчетов о работе подчиненных им сотрудников на регулярной основе;

– разделение ответственности за хранение и использование материальных ценностей;

– материальный (физический) контроль, осуществляемый путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей, разделение ответственности за хранение и использование материальных ценностей;

– выверка счетов, проверка соблюдения порядка совершения (процедур) кассовых операций и информирование соответствующих руководителей банка о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках;

– проверка порядка приема и выдачи наличных денежных средств клиентам, порядка обработки, формирования и упаковки наличных денежных средств;

– проверка порядка завершения рабочего дня, формирования и хранения кассовых документов.

3. Третий уровень. Контроль, осуществляемый сотрудниками службы экономической безопасности, причем отдельные мероприятия проводятся внезапно:

– проверка действий кассиров при возникновении внештатных ситуаций в банке (пожар, попытка захвата кассового узла, стихийные бедствия);

– проверка действий кассиров при обнаружении сомнительных, неплатежеспособных и имеющих при- знаки подделки денежных знаков;

– внезапная проверка загрузки кассет банкоматов (целостности кассет банкомата, пломб на кассетах, соответствия описям загрузки фактического наличия денежных средств);

– проверка передачи кассирами денежных средств инкассаторским бригадам для сдачи в РКЦ;

– внезапная ревизия – проверка снятия денежных остатков у кассира в течение операционного дня;

– проверка соблюдения порядка совершения (процедур) кассовых операций и информирование соответствующих руководителей банка о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках;

– проверка режима хранения, получения (сдачи) ключей от помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты);

– проверка режима постановки (снятия) помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты) на охранную сигнализацию (из-под охранной сигнализации;

– проверка ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей, обеспечение охраны помещений для хранения материальных ценностей.

Резюмируя, можно сделать следующие выводы. Предложенная система многоуровневого внутреннего контроля кассовых операций, активное участие в которой наряду с сотрудниками подразделений внутреннего контроля, примут сотрудники службы экономической безопасности, позволит обеспечить сохранность активов коммеческого банка, управление рисками при осуществлении кассовых операций, и тем самым качественно повысить уровень безопасности коммерческого банка.

Заключение

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что выполнение кассовых операций в кредитных организациях имеет большое значение. К вопросу об операциях банка с наличными денежными средствами рекомендуется подходить очень серьезно. От правильной организации и оформления кассовых операций во многом зависит деятельность банка в целом.

Анализ методического обеспечения кассовой работы показал, что она разработана достаточно полно лишь по вопросам процедурного характера, связанным с операциями обработки денежной наличности, но вопросы, касающиеся управления кассовым подразделением практически не разработаны.