Файл: Налоговые правонарушения ( Понятие и признаки налогового правоотношения ).pdf

Наказуемость говорит о том, что за совершение противоправных действий предусмотрена ответственность со стороны налоговых санкций.

- был определен состав налогового правонарушения.

- состав налогового правонарушения включает в себя объекты и субъекты налогового правонарушения, объективную и субъективную стороны, а также систему налоговых правонарушений.

Во второй главе был дан подробный анализ некоторых налоговых правонарушений.

- наступление ответственности за совершение налогового правонарушения может быть квалифицирована, как налоговая и уголовная.

- налоговая ответственность несет исключительно финансовый и денежный характер. Сущность налоговой ответственности состоит в том, чтобы покрыть материальный ущерб, который был нанесен государственному бюджету в ходе неуплаты или неполной уплаты налогов и сборов в бюджет.

-уголовная ответственность наступает в том случае, если необходимо компенсировать материальный ущерб, который был причинен обществу.

- следует отметить, что сама по себе несвоевременная уплата налоговых платежей не может быть основанием для привлечения к налоговой и уголовной ответственности. Вина налогового нарушителя должна быть доказана.

- существуют принципы привлечения налогоплательщика к ответственности:

- обвиняемый не должен доказывать свою невиновность. Задача доказать вину налогоплательщика входит в обязанность налоговых органов.

- незаконно привлекать налогового правонарушителя повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения.

- если налогоплательщик был привлечен к ответственности, то это не отменяет необходимости уплаты первоначальной суммы налога.

- если вина налогового нарушителя не будет доказана, то и наказание за неуплату налогов не может быть применено.

- не могут привлекаться к налоговой ответственности лица, которые не достигли возраста в 16 лет.

- не может быть применено налоговое наказание в том случае, если отсутствует сам факт совершения налогового правонарушения. В данном случае, это неуплата или неполная уплата налогов и сборов.

- в том случае, если налоговый агент не перечислит сумму, которая удержана и подлежит перечислению в бюджет, штрафная санкция составит 20% от суммы, которая подлежит к уплате.

- следует отметить, что данное правило налогового законодательства распространяется и на предприятия, которые работают по специальному налоговому режиму.

- непредставление налоговой декларации также считается налоговым правонарушением, за совершение которого предусматриваются санкции.

- минимальный штраф за совершение данного налогового правонарушения составляет 1000 рублей.

- существуют также и ситуации, когда декларация по налогу не представлена точно в срок, но сумма к уплате по ней равная 0. В таком случае, с налогоплательщика также будет взиматься минимальный штраф в размере 1000 рублей.

- ранее минимальный штраф за непредставление налоговой декларации составлял 100 рублей. Однако впоследствии налоговое законодательство ужесточило налоговое наказание.

Список литературы

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 23.11.2016).

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

5. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

6. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

7. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

8. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

9. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089.

10. Акопджанова М.О. Противодействия преступлениям в сфере налогообложения имущества физических лиц: новое в законодательстве // Финансы и управление. – 2015. - № 1. – С. 44-45.

11. Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // Финансы и управление. – 2013. - № 1. – С. 17-48.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

2. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

3. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

4. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

5. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

6. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

7. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

8. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

9. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

10. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

11. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

12. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

13. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

14. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

15. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

16. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

17. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

18. Акопджанова М.О. Противодействия преступлениям в сфере налогообложения имущества физических лиц: новое в законодательстве // Финансы и управление. – 2015. - № 1. – С. 44-45. ↑

19. Акопджанова М.О. Противодействия преступлениям в сфере налогообложения имущества физических лиц: новое в законодательстве // Финансы и управление. – 2015. - № 1. – С. 44-45. ↑

20. Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // Финансы и управление. – 2013. - № 1. – С. 17-48. ↑

21. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089. ↑

22. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089. ↑

23. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089. ↑

24. Амелин Р.В. Обязанность по представлению информации в федеральные информационные системы // Административное и муниципальное право. – 2015.- № 10.- С. 1081-1089. ↑