Файл: Анализ денежных средств предприятия ( ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ).pdf

Вся информация о наличии и движении денежных средств ИП Калиниченко В.В. в кассе собирается на счете 50 «Касса».

К этому счету открыты субсчета: 50.1 «Денежные средства в кассе организации».

Путем проведения сплошной проверки проверялся, соответствует ли принятый на предприятии ИП Калиниченко В.В. порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

Приходные и расходные документы оформлены правильно, тем не менее в учетной работе существуют некоторые нарушения. У ИП Калиниченко В.В. имеются случаи выдачи денежных средств из, оформленных с нарушением установленных требований, например:

1. В расходном кассовом ордере № 152 от 20.03.2016 г. на сумму 2 700 000,00 руб., №114 от 21.04.2016 г. на сумму 1 700 000,00 руб., №97 от 24.03.2016 г. на сумму 1 600 000,00 руб. нет подписи получателя денежных средств.

2. Не прилагается письменных заявлений на выдачу денежных средств под отчет.

3. Предпринимателем осуществлялись наличные расчеты в рамках одного договора с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, например: от ООО «Элби» за 2016 г. принято в кассу 655 221,56 руб., ООО «Дионис» за 2016 г. принято в кассу 285 188,30 руб.

4. Предпринимателем осуществлялись наличные расчеты в рамках договоров займа, например: по договору беспроцентного займа № б/н от 11.12.2016 г. с Иваненко С.Ю. возвращено из кассы Предприятия 335 000,00 руб.

В целом состояние бухгалтерского учета в ИП Калиниченко В.В. соответствует требованиям действующего законодательства. Изучив организацию ИП Калиниченко В.В., можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами. Используется специальная бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия предприятия (8.2).

В ИП Калиниченко В.В. хозяйственные операции, связанные с движение денег, оформляются обязательно первичными документами, на их основании и ведется бухгалтерский учет в организации. При расчете с другими организациями в ИП Калиниченко В.В. осуществляется путем безналичного расчета через расчетный счет в банке. В организации открыт только один расчетный счет. Для безналичных расчетов в рублях используются платежные поручения. Предприятию ИП Калиниченко В.В.:

- необходимо приложить недостающие и привести в соответствие с требованиями законодательства, имеющиеся первичные документы по расходу денежных средств из кассы;

- рекомендуется соблюдать правила расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами;

- рекомендуется в соответствии с Указанием Банка России формировать затраты.

2.3 Анализ бухгалтерской отчетности предприятия

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия.

В таблице 2.4 представлен уплотненный баланс предприятия ИП Калиниченко В.В. за 2014-2016 года.

Таблица 2.4 - Уплотненный баланс предприятия ИП Калиниченко В.В. за 2014-2016 года

Структура активов организации на 31 декабря 2016 г. характеризуется следующим соотношением: 19,4% внеоборотных активов и 80,6% текущих. Активы организации за весь период уменьшились на 1 922 тыс. руб. (на 23,4%). Хотя имело место снижение активов, собственный капитал увеличился в 12,4 раза, что, в целом, свидетельствует о положительной динамике имущественного положения организации.

На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:

Рисунок 2.4 - Соотношение основных групп активов организации

Снижение активов организации связано, в первую очередь, со снижением показателя по строке «финансовые и другие оборотные активы» на 3 521 тыс. руб. (или 96,7% вклада в снижение активов).

Одновременно, в пассиве баланса снижение произошло по строке «кредиторская задолженность» (-4 201 тыс. руб., или 100% вклада в снижение пассивов организации за два года). Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «запасы» в активе и «капитал и резервы» в пассиве (+962 тыс. руб. и +2 279 тыс. руб. соответственно). За два года собственный капитал организации очень сильно вырос – с -200 тыс. руб. до 2 079,0 тыс. руб. (+2 279,0 тыс. руб.). Для осуществления анализа ликвидности баланса активы и пассивы классифицируются по следующим признакам:

1. по степени убывания ликвидности (актив);
2. по степени срочности оплаты обязательств (пассив).

На практике платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса.

Для уточненной оценки ликвидности и платежеспособности компании произведён расчет коэффициентов ликвидности в 2014-2016 годах.

Таблица 2.5 - Расчет коэффициентов ликвидности ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах

На 31.12.2016 значение коэффициента текущей ликвидности (1,2) не соответствует норме. Несмотря на это следует отметить положительную динамику – за два последних года коэффициент вырос на 0,77.

Несоответствующим норме оказался коэффициент абсолютной ликвидности (0,19 при норме 0,2). За анализируемый период (с 31.12.2014 по 31.12.2016) коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,18.

В таблице 2.6 приведен расчет коэффициентов финансовой устойчивости ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах.

Таблица 2.6 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах

Коэффициент автономии организации на 31.12.2016 составил 0,31. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о недостаточной доле собственного капитала (31%) в общем капитале организации. За два года отмечено весьма значительное, на 0,35, повышение коэффициента автономии.

За весь анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами стремительно увеличился на 0,39 и составил 0,17. По состоянию на 31.12.2016 коэффициент демонстрирует исключительно хорошее значение. В начале рассматриваемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не укладывался в установленный норматив, однако позднее стал соответствовать норме.

2.4 Анализ эффективности использования денежных средств

Исследование управления денежными потоками является новым направлением для российского финансового менеджмента. В западных корпорациях управление потоками денежной наличности один из ключевых объектов деятельности главного финансового менеджера (директора). Для оценки результатов деятельности предприятий наиболее важное значение имеют три показателя:

- выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг);

- прибыль;

- поток денежных средств.

Динамика остатков денежных средств ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах приведена в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Динамика остатков денежных средств ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах