Файл: Анализ денежных средств предприятия ( ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ).pdf

Приведенные данные таблицы 2.7 позволяют заключить, что объем денежных остатков на расчет счете составил 789 тыс.руб., что на 758 тыс.руб. больше, чем в 2014 году. По структуре, наибольший удельный вес денежных средств расположен на расчетном счете предпринимателя.

В процессе анализа денежных средств большое внимание должно быть уделено анализу равномерности распределения объема притока и оттока денежных средств по отдельным временным промежуткам. Это позволит выявить в дальнейшем характер колебаний абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействием различных факторов.

Состав денежных средств ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах приведен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Состав денежных средств ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах

Данные таблицы 2.13 позволяют заключить, что в 2016 году объем поступления денежных средств по текущей деятельности снизился на 1 085 тыс.руб. Объем расходов по текущей деятельности снизился на 974 тыс.руб. Чистые денежные средства от текущей деятельности увеличились на 758 тыс.руб.

Наличие избыточного денежного потока на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:

- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;

- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии;

- инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов;

- досрочно погасить кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга и т.д.

Период нахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:

Денежные средства/Кредиторская задолженность, (2.1)

Состав денежных средств ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах приведен в таблице 2.9.

Таблица 2.9– Уровень денежных средств ИП Калиниченко В.В. в 2014-2016 годах

Денежных средств не хватает для погашения кредиторской задолженности, поскольку их удельный вес в задолженности составляет всего 19%. Таким образом, предприятие нуждается в разработке мероприятий по повышению денежных средств в обороте.

В таблице 2.10 приведены показатели эффективности использования денежных средств ИП Калиниченко В.В., к которым относятся:

- рентабельность чистых денежных потоков;

- оборачиваемость денежных средств в оборотах;

- оборачиваемость денежных средств в днях.

Таблица 2.10 - Показатели эффективности использования денежных средств ИП Калиниченко В.В.

Данные таблицы 2.10 позволяют заключить, что рентабельность чистого денежного потока в 2016 году сократилась на 19,78%, оборачиваемость денежных средств находится на очень высоком уровне, однако в 2016 году она сократилась на -1 292,57 оборотов. Период оборота денежных средств ИП Калиниченко В.В. находится на очень низком уровне, составляя 8 дней.

Таким образом, компания нуждается в разработке мероприятий по оптимизации управления денежными потоками для повышения самофинансирования в кризисной экономике. В целях повышения эффективности использования прибыли, компании необходимо вкладывать денежные средства в развитие компании, что, также, позволит в перспективе получить дополнительный финансовый результат.

2.5 Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в рамках выявленных ошибок учетной работы

В процессе проведения аудиторской проверки учета денежных средств на предприятии были выявлены следующие нарушения:

1. В некоторых расходных кассовых документах отсутствует подпись получателя денежных средств.

Согласно правилам ведения учета денежных средств, при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир должен сначала проверить правильность заполнения получателем расходного кассового ордера и только потом выдать деньги.

Неприменение штрафной санкции к кассиру и неисправленные ошибки в оформлении кассовых документов ведут к наложению штрафа на индивидуального предпринимателя.

Нарушение правил оформления кассовых документов ведет к наложению штрафа на руководителя организации, в размере 50-кратной величины, установленной минимальной месячной оплаты труда.

Минимальная оплата труда в 2017 году установлена на уровне 8800 руб.

Таким образом, исправление ошибки в оформлении документов позволит избежать ИП Калиниченко В.В. штрафных санкций на сумму 8,8×50=440 тыс.руб.

2. Выявлено, что при оформлении документов не прилагается письменных заявлений на выдачу денежных средств под отчет. Согласно пункту 6.3. Указания Банка России от 11.03.2015 г. «О порядке ведения кассовых операций», для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Отсутствие заявлений на выдачу подотчетных денег может повлечь наложение административного штрафа на руководителя – индивидуального предпринимателя в сумме 50 тыс.руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

3. Выявлено, что предпринимателем осуществлялись наличные расчеты в рамках одного договора с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В соответствии с п.6 Указания Банка России от 07.10.2014 г. «Об осуществлении наличных расчетов» предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора между юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. Это дает налоговым органам основание для привлечения к ответственности двух сторон договора, в рамках которого превышен лимит расчетов наличными деньгами, так как наличные денежные расчеты выражаются как в передаче, так и в приеме наличных денег.

В течение 2 месяцев со дня проведения сверхлимитных расчетов налоговый орган может наложить два административных штрафа, на организацию до 50 000 руб., на ее руководителя до 5000 руб.

4. Предпринимателем осуществлялись наличные расчеты в рамках договоров займа. С выходом Указания Банка России «Об осуществлении наличных расчетов», изменился порядок расходования наличности из кассы. По новым правилам, использовать наличную выручку на прямую из кассы Предприятия на возврат займов, оплату аренды, выплату дивидендов нельзя, так как существуют закрытый перечень целей, на которые разрешено использовать наличную выручку. Поскольку Указаниями Банка России не разрешено использовать наличную выручку на возврат займов на прямую из кассы, предпринимателю необходимо было снять денежные средства с расчетного счета в кассу, и только затем произвести погашение займов.

Если юридическое лицо или ИП превышают размер 100 000 руб. по одному договору, то это считается нарушением порядка работы с наличными. За это предусмотрен штраф по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для организаций его сумма составляет до 50 000 руб. Для ответственного работника (должностного лица) — 5000 руб. Но привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

В таблице 2.11 обобщены рекомендации по внесению исправлений в оформление документов и ведение кассовых операций для ИП Калиниченко В.В. с указанием потенциальной экономии от избежания штрафных санкций.

Таблица 2.11 - Рекомендации по внесению исправлений в оформление документов и ведение кассовых операций для ИП Калиниченко В.В.