Файл: Ревизия денежных средств и ценностей ( Цели как задачи проведения ревизии ).pdf

При осуществлении пересчета ревизующие проверяют количество корешков в пачках наличных денег. Так же проверяется целостность упаковки и правильность оформления накладок/ ярлыков, оттисков клише/ пломбиров.

В процессе пересчета наличных денег и ценностей в хранилище председателем ревизионной комиссии осуществляется отбор денежной наличностии других ценностей для проведения контрольного пересчета. Виды и объем отбираемых ценностей определяются председателем.

В обязательном порядке для контрольного пересчета должны быть отобраны:[5;c.41]

- неполные, неполно-сборные, сборные пачки, отдельные корешки банкнот Банка России и иностранных государств;

- обнаруженные в ходе ревизии пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками);

- упаковки денежной наличности и ценностей, сформированные увольняющимся работником (ревизия при смене должностного лица сос тороны кассового работника);

- упаковки банкнот, мешки с монетой, с даты формирования которых прошло более одного месяца;

- упаковки банкнот Банка России крупных номиналов (1000, 2000, 5000 рублей).

Мешки с дубликатами ключей, принятые на хранение от других ВСП Банка или других кредитных организаций, дубликаты ключей от хранилища ИБС и ценности, изъятые из ИБС, контрольному пересчету не подлежат.

Объем закладных, подлежащих контрольному пересчету, определяется председателем ревизионной комиссии.

Наличные и другие ценности, отобранные председателем комиссии для контрольного пересчета, помещаются должностыми лицами, ответственными за сохранность ценностей, в специально подготовленные инкассаторские сумки или тележки закрытого типа. Данные сумки или тележки должны всегда находиться в поле зрения членов ревизионной комиссии.

При проведении ревизии производятся замеры уровня радиационного загрязнения денежных знаков, отобранных председателем комиссии для контрольного пересчета. Результаты замеров должны быть зафиксированы в акте ревизии, а в случае выявления денежных знаков с радиоактивным загрязнением также в журнале учета радиационного контроля.[6;c.15]

Если в процессе отбора наличных денег для контрольного пересчета радиационный контроль не осуществлялся, то он должен быть произведен непосредственно при осуществлении контрольного пересчета.

Контрольный пересчет возможно осуществлять как непосредственно в хранилище ценностей, так и на рабочем месте должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, кассира.

По результатам пересчета денежной наличности и ценностей по надписям на накладках/ ярлыках ревизующие производят сверку фактически оказавшихся в наличии в хранилище остатков денежной наличности и ценностей с данными бухгалтерского учета и Книги хранилища ценностей ф. 0402118, после чего все наличные деньги и ценности, за исключением отобранных для контрольного пересчета, помещаются должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей в средства хранения. Средства хранения запираются, ключи изымаются. Члены ревизионной комиссии и другие лица, присутствующие при проведении ревизии, покидают помещение хранища ценностей в сопровождении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, которые выносят (вывозят в тележках) из хранилища деньги и ценности, отобранные председателем ревизионной комиссии для контрольного пересчета. Должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, запрещено привлекать членов ревизионной комиссии и других лиц к перемещению денежной наличности и ценностей из помещения хранилища к месту проведения контрольного пересчета.[8;c.112]

После выхода из помещения хранища всех участников ревизии двери хранилища запираются должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, ключи из скважин замков изымаются.

3.3. Порядок проведения контрольного пересчета денежной наличности и других ценностей при проведении ревизии.

Отобранные для контрольного пересчета наличные деньги и ценности передаются должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей со стороны кассового работника другому кассовому работнику с отражением факта передачи в Книге учета принятых и выданных ценностей ф.042124 / Контрольном листе ф.0402011, либо пересчитываются им самостоятельно (в данном случае отражение передачи ценностей не требуется).[5;c.43]

Лист книги учета принятых и выданных ценностей ф.042124 / Контрольном листе ф.0402011, оформленные при передаче наличных денег/ценностей для проведения контрольного пересчета, хранится вместе с копией Акта ревизии в подразделении Банка, в котором проводилась ревизия.

В случае осуществления контрольного пересчета вне помещения хранилища, отобранные для котрольного пересчета наличные деньги и ценности помещаются в индивидуальное средство хранения на рабочем месте кассового работника, который будет осуществлять контрольный пересчет.

Допускается осуществление контрольного пересчета наличных денег и ценностей кассовыми работниками, осуществлявшими упаковку ревизуемых денег.

Председатель и члены ревизионной комиссии осуществляют визуальный контроль процесса пересчета, но не принимают в нем участия. Контрольный пересчет наличных денег и ценностей осуществляется в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов ревизионной комиссии. В случае передачи денежной наличности на контрольный пересчет нескольким кассовым работникам, данный пересчет должен осуществляться каждым кассовым работником под наблюдением не менее чем одного члена ревизионной комиссии. Бандероли, верхние накладки, ярлыки, обвязка с несрезанной пломбой или полиэтиленовый пакет с оттиском клише от вскрытой пачки должны быть переданы ревизующему, осуществляющему наблюдение за пересчетом и оставаться у него до завершения пересчета наличных денег, находящихся в пачке/упаковке. По окончании пересчета денежной наличности и других ценностей ревизующие, осуществляющие наблюдение за пересчетом, должны сверить результаты пересчета с надписями на накладках, бандеролях, ярлыках.[8;c.105]

При осуществлении контрольного пересчета кассовый работник обязан производить контроль денежной наличности на платежеспособность и подлинность.

При осуществлении контрольного пересчета бланков чековых книжек по решению председателя ревизионной комиссии, может быть выборочно произведен полистный пересчет количества листов (чеков) в бланках чековых книжек и проверка последовательности их номеров.

Если замеры радиоактивного излучения денежной наличности не были произведены в помещении хранилища ценностей при отборе денежной наличности на контрольный пересчет, радиационный контроль осуществляется кассовым работником в процессе контрольного пересчета. Результаты замеров фиксируются в Акте ревизии, а случае выявления денежных знаков с радиоактивным загрязнением также дополнительно фиксируются в Журнале учета радиационного контроля.[6;c.34]

В случае выявления расхождения фактического остатка наличных денег, ценностей по результатам контрольного пересчета председатель ревизионной комиссии должен инициировать полный контрольный пересчет того вида ценностей, по остаткам которого выявлено расхождение.

После завершения контрольного пересчета банкнот, монеты и других ценностей кассовые работники сдают пересчитанные и упакованные денежную наличность и ценности должностому лицу, ответственному за сохранность ценностей со стороны кассового работника, с отражением факта приема/передачи в Книге учета принятых и выданных ценностей ф.0402124/ Контрольном листе ф.0402011. Члены ревизионной комиссии, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей и другие участники ревизии возвращаются в хранилище ценностей. Должностные лица, ответсвенные за сохранность ценностей, открывают дверь хранилища, впускают внутрь всех участников ревизии и самостоятельно (без помощи других участников ревизии) вносят в помещение хранилища наличные деньги и ценности после контрольного пересчета. Дверь хранилища запирается на ключ, ключ изымается из скважин замка. Должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей со стороны кассовых работников, поочередно открываются средства хранения, в которые им вкладываются упакованные наличные деньги и ценности после контрольного пересчета под визуальным контролем всех членов ревизионной комиссии. Должным лицом, ответсвенным за сохранность ценностей со стороны руководителя осуществляется личный контроль целости и полноты пачек банкнот, корректности оформления накладок и ярлыков. Должностные лица, ответсвенные за сохранность ценностей, поочередно и в полном объеме осуществляют повторный пересчет наличных денег и ценностей, содержащихся в каждом из средств хранения. Если ревизия проводится в случае смены должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, то пересчет производится новым составом должностных лиц. Результаты пересчета сверяются с данными бухгалтерского учета и Книги хранища ценностей ф.0402118, после чего средство хранения запирается на ключи должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей со стороны кассовых работников.

После завершения контрольного пересчета ценностей все участники ревизии покидают помещение хранилища. Дверь хранилища запирается на ключи должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, либо новым составом должностных лиц при проведении ревизии в связи со сменой должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае проведения ревизии на конец операционного дня, дверь хранилища ценностей опечатывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранилище сдается под охрану с оформлением записи в контрольном журнале приема из-под охраны/ сдачи под охрану хранилища ценностей.

По результатам ревизии оформляется Акт ревизии.[3;п.17.15]

3.4. Порядок оформления документов по результатам проведения ревизии.

Качество ревизии зависит не только от правильности организации и осуществления ревизионного процесса, но и от оформления обобщающих документов. На их основании разрабатываются и принимаются меры по ликвидации недостатков и нарушений, решается вопрос об ответственности нарушителей, а в случае выявления недостач, хищений и других злоупотреблений оформляются материалы для передачи следственным органам.[9;c.13]

По итогам проведенной ревизии составляется Акт ревизии наличных денег и других ценностей в произвольной форме в одном экземпляре.[3;п.17.15]

В акте ревизии наличных денег и других ценностей отражаются следующие данные:

• наименование кредитной организации, или наименование филиала, или наименование ВСП;
• дата состапвления акта;
• наименование, номер и дата издания ОРД, на основании которого была проведена ревизия, определен состав ревизионной комиссии, дата и время проведения ревизии;
• фактическая сумма наличных денег и ценностей, обнаруженная по результатам ревизии;
• суммы наличных денег и ценностей, числящиеся на день ревизии в Книге хранилища ценностей ф.0402118 и по данным бухгалтерского учета;
• расхождения, обнаруженные при ревизии (излишки и недостачи денежной наличности и других ценностей);
• фамилии и инициалы всех участников ревизии;
• особые отметки:
• в случае проведения ревизии в отсутствии должностных лиц, ответсвенных за сохранность ценностей, или одного из них;
• в случае проведения ревизии в отсутствие одного из членов ревизионной комиссии (например, вследствие болезни);
• результаты радиационного контроля.

Акт ревизии подписывается всеми ревизующими работниками, должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей и иными лицами, в присутствии которых проводилась ревизия.

В случае выявления расхождения суммы фактического остатка наличных денег и ценностей с данными бухгалтерского учета и Книги хранилища ценностей ф.0402118, руководителем кредитной организации принимаются меры по выявлению и устранению причин несоответствия. На сумму излишка / недостачи оформляется приходный (расходный) кассовый ордер. Для установления причин возникновения выявленных в процессе проведения ревизии и указанных в Акте ревизии расхождений должностыми лицами, ответственными за сохранность ценностей, оформляются объяснительные записки, которые являются приложением к Акту ревизии.[8;c.69]

В объяснительных записках должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, излагаются обстоятельства и возможные причины возникновения расхождений, прилагаются личные объяснения виновных лиц (если возможно выявить виновных и получить их объяснительные в процессе ревизии). В случае, если в процессе проведения ревизии не представляется возможным установить причины возникновения расхождений руководитель кредитной организации должен инициировать процесс проведения служебного расследования по факту выявления расхождений.

Акт ревизии хранится у руководителя в отдельном досье с приложением всех материалов ревизии.

Заключение

Курсовая работа посвещена изучению вопросов финансового контроля в кредитных организациях на территории РФ, а именно ревизии наличных денег и других ценностей.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами, поэтому операции с ними носят массовый характер и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Ревизия как инструмент последующего контроля ставит основной своей целью создание таких условий работы, при которых вероятность финансовых потерь для банка по причине хищений денежной наличности, утрате ценностей или замечаний контролирующих органов была бы сведена к минимуму.

Основная задача для достижения поставленной цели – это проверка соответствия фактического наличия денежных средств и ценностей в хранилище ценностей данным учетных регистров: книги хранилища ценностей и бухгалтерского учета, а также проверка соблюдения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, порядка хранения наличных денег и ценностей.