Файл: Ревизия денежных средств и ценностей ( Цели как задачи проведения ревизии ).pdf

Введение

Среди методов управления какой-либо организацией вне зависимости от структуры и направления ее деятельности, важную роль играют вопросы контроля. Контроль (в любом его виде) способствует повышению эффективности деятельности организации, снижению издержек (в том числе связанных с хищениями или нецелевым использованием активов), росту доходов организации.

Одним из способов проведения такого контроля является ревизия. В общем случае ревизия - это проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей.

В настоящей работе будут рассмотрены вопросы, связанные с одним из моментов контроля в кредитных организациях, это - ревизия наличных денег и ценностей.

Фактором, повышающим важность правильной организации ревизионной работы в кредитной организации, является средоточие под ответственностью небольшого количества должностных лиц самого ликвидного и быстрореализуемого актива - наличных денег и иных ценностей, с которыми совершаются операции в кассе. Поэтому следует уделять значительное внимание вопросам контроля за ведением кассовых операций. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы.

Целью курсовой работы является изучение порядка организации и проведения ревизий денежной наличности и ценностей в кассовых узлах кредитных организаций.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе поставлены и решаются следующие задачи:

- установить основные цели и задачи ревизии наличных денег и

ценностей в коммерческом банке

- выявить принципы проведения ревизии наличных денег и ценностей

- определить основания для проведения ревизии наличных денег и

ценностей и периодичность ее проведения

- установить объект ревизии и правила его хранения

- изучить методику проведения ревизии и порядок оформления

результатов ревизии

Объект исследования – практика организации ревизионной работы в кредитных организациях Российской Федерации.

Предметом исследования является определение порядка организации и проведения ревизий наличных денег и ценностей в кредитных организациях.

В курсовой работе часто будут использоваться ссылки на нормативные акты Банка России, как основную законодательную базу в регулировании финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций в РФ, в частности на "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 29.01.2018 N 630-П). Несмотря на то, что данное Положение регулирует только вопросы проведения ревизий денежной наличности, в целом логика процесса проведения ревизии применяется ко всем ценностям кассы.

Помимо нормативных актов ЦБ РФ в подготовке курсовой работы использовалась различная учебная литература, научные статьишка, освещающие вопросы операционной работы в коммерческих банках. Былина проанализированы методические издания о проблемах контроля и ревизии, которые позволили подробностьизучить сущность темы данной работный.

Глава 1. Ревизия как инструмент контроля в кредитных организациях

1.1 Цели как задачи проведения ревизии

Кредитная организация, являясь коммерческой организацией, ставит основной целью своей деятельности – извлечение прибыли. Достижение данной цели невозможно без действий, которые направленны на снижение всевозможных рисков и минимизацию издержек. Поэтому кредитная организация должна создать такие условия работы, при которых вероятность финансовых потерь по причине хищений денежной наличности, утрате ценностей или замечаний контролирующих органов была бы сведена к минимуму. Создание указанных условий является основной целью организации ревизионной работы в кредитной организации.[11;c.7]

Для достижения этой цели можно определить несколько задач ревизии ценностей.

Основная задача – это проверка соответствия фактического наличия денежной наличности и ценностей в хранилище с данными бухгалтерского учета и книги учета ценностей.

Вторая задача ревизии – это проверка соблюдения работниками кредитной организации, ответственными за сохранность ценностей, порядка хранения наличных денег и ценностей.[5;c.2]

Инструкция Банка России от 04.12.2007 N 131-И "О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением" определяет третью задачу ревизии – это контроль радиоактивного загрязнения денежных знаков. Так как денежная наличность, находящаяся в хранилище ценностей, должна проверяться на уровень радиоактивного загрязнения при приеме в кассу, данная задача является элементом дополнительного контроля.[6;c.3]

1.2 Принципы проведения ревизии

При определении порядка проведения ревизии кредитной организации необходимо придерживаться определенных принципов.

Во-первых, должна быть исключена возможность сокрытия излишков и недостач денежной наличности и ценностей. Для этого председатель ревизионной комиссии с момента начала ревизии берет под контроль все ценности в хранилище.[11;c.10]

Во-вторых, при проведении ревизии не должен нарушаться нормальный процесс обслуживания клиентов.[8;c.69]

В-третьих, должно быть обеспечено наличие и документальное фиксирование всех этапов проведения ревизии:

- подготовка распорядительного документа;

- подготовка учетных регистров;

- пересчет ценностей;

- сверка результатов пересчета с данными учетных регистров;

- оформление результатов проведенной ревизии;

- при выявлении несоответствий проведение расследования (при необходимости);

- рассмотрение результатов ревизии руководителем кредитной организации, ВСП.[9;c.90]

Банк России в своих нормативных актах предоставил кредитным организациям самостоятельно своими внутренними документами регулировать периодичность и процесс проведения ревизий с учетом установленных требований. Поэтому банки с учетом требований регулятора и выше описанных принципов сами регламентируют порядок проведения ревизий, прописывая все этапы процесса, а также подготавливая типовые формы документации. Данная работа позволяет непосредственным исполнителям максимально эффективно выполнить утвержденные процедуры, избежав ошибок при проведении ревизии, последствия которых могут нанести ущерб банку.[11;c.10]

1.3 Основания и периодичность проведения ревизии

В соответствии с пунктом 17.12 Положения Банка России № 630-П ревизия проводится не реже одного раза в год, при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, по требованию руководителя или членов рабочей группы учреждения Банка России, осуществляющих проверку деятельности кредитной организации.[3;п.17.12]

Кроме того, установлено право кредитной организации определять необходимость проведения ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в случае организации работы кассы в посменном режиме. В указанных случаях передача наличных денег и других ценностей между ответственными лицами может осуществляться по акту приема-передачи, составленному в одном экземпляре.[8;c.69]

Таким образом, кредитная организация в распорядительном документе вправе определять сроки и поводы проведения ревизии.

Ежегодная плановая ревизия наличных денег и ценностей проводится не реже одного раза в год. В настоящее время в Положении Банка России № 630-П отсутствует требование об обязательном проведении ревизии ценностей по состоянию на 1 января. Однако нормативные акты Банка России по вопросам подготовки кредитными организациями годового отчета такое требование содержат. Вопрос совмещения ежегодной ревизии по Положению № 630-П с ревизией по состоянию на 1 января может решаться по усмотрению кредитной организации. [11;c.12]

Второй случай, когда целесообразно проводить плановую ревизию (не для выполнения требований Банка России, но в рамках выполнения перечисленных ранее задач), - если в подразделении организован посменный режим работы кассы. Для кассы, работающей в продленном режиме, без перерывов, установление графика сменности - единственный для кредитной организации путь соблюсти трудовое законодательство. При больших объемах хранения денежной наличности в кассе передача наличности от смены к смене физически не может производиться полностью полистным и поштучным пересчетом, поскольку временные затраты на это могут составить до нескольких часов. Естественно, передача денег производится по надписям на верхних накладках пачек банкнот, ярлыкам к мешкам с монетой, к упаковкам с ценностями и выборочно полистным, поштучным пересчетом. В этой ситуации периодическая плановая ревизия может служить важным средством контроля как за сохранностью денежной наличности, так и за работой кассовых работников, выполняющих функции заведующего кассой согласно графику сменности.[9;c.90]

Внеплановая ревизия в случае смены должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, проводится при увольнении, переводе на другую работу, уходе в декретный отпуск или если просто принято решение, что работник, являющийся должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей, больше не будет отвечать за сохранность ценностей. Второй случай для проведения данной ревизии - временная смена ответственных лиц в связи с отпуском, командировкой или болезнью, если должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, работают в режиме обычной рабочей недели (не посменно).[12;c.24]

Ревизия при проведении проверки уполномоченными представителями ЦБ РФ проводится на основании Поручения на проведение проверки ТУ ЦБ РФ уполномоченными представителями ЦБ РФ в соответствии с Инструкцией Банка России от 05.12.2013 г № 147-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)». [4;c.8]

Иные внеплановые ревизии - это ревизии по усмотрению руководителя кредитной организации (или иного уполномоченного распорядительным документом должностного лица), проводимые в рамках внутреннего контроля за работой кассы, ревизии в присутствии внутренних и внешних аудиторов, в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации и введения временной администрации и др.

Внезапные ревизии проводятся без предварительного уведомления проверяемого субъекта. Цель внезапной ревизии – установить факт нарушения, который может быть скрыт при проведении как плановой, так и внеплановой ревизий.[9;c.90]

Каждая ревизия должна быть проведена на основании отдельного ОРД Банка.

Порядок хранения денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей

Для проведения ревизионной работы в хранилище ценностей кредитной организации необходимо определить, что за ценности в нем хранятся и каковы правила их хранения.

Виды ценностей

Согласно нормативных актов Банка России кредитная организация сама определяет виды ценностей, хранящихся в хранилище ценностей, и порядок их хранения.[3;п.17.4]

Помимо денежной наличности в рублях и инвалюте в хранилище ценностей кредитной организации могут также храниться:[8;c.71]

• Бланки собственных ценных бумаг для распространения: векселей, депозитарных сертификатов, сберегательных сертификатов;
• Ценные бумаги, принятые на хранение по Договорам хранения и под залог: закладные, векселя, депозитарные сертификаты;
• Валютные ценности: банкноты иностранных государств (группы иностранных государств), принятые на экспертизу; неоплаченные чеки, возвращенные инкассирующим банком; банкноты иностранных государств (группы иностранных государств), подлежащие направлению на инкассо;
• Монеты из драгоценных металлов;
• Разные ценности и документы:
• дубликаты ключей от сейфов-витрин для монет из драгоценных металлов;
• дубликаты ключей от хранилищ ценностей других кредитных организаций, принятые на хранение;
• банкноты Банка России, принятые на экспертизу;
• задержанные сомнительные денежные знаки, подлежащие передаче в органы внутренних дел МВД РФ;
• неплатежеспособные денежные знаки, возвращенные после проведения экспертизы / инкассо;
• бланки чековых книжек;
• дубликаты ключей хранилища ИБС;
• дубликаты ключей к металлическим шкафам, сейфам, стеллажам, тележкам внутри хранилища и др.