Файл: Ревизия денежных средств и ценностей ( Цели как задачи проведения ревизии ).pdf

При проведении ревизии необходимо придерживаться определенных принципов:

• исключить возможность сокрытия излишков и недостач;
• не нарушать нормальный процесс обслуживания клиентов;
• обеспечить наличие и документальное фиксирование всех этапов проведения ревизии.

Согласно нормативных документов Банка России кредитная организация вправе сама определять основания и периодичность проведения ревизий. Однако установлена обязанность на проведение ежегодной плановой ревизии не реже одного раза в год, на проведение ревизии при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также по решению уполномоченных представителей ЦБ РФ, осуществляющих проверку деятельности кредитной организации.

Помимо наличных денег в рублях и инвалюте объектом ревизии также являются ценности в хранилище, к которым относятся бланки чековых книжек, дубликаты ключей, закладные и ценные бумаги, принятые Банком в качестве обеспечения исполнения обязательств по соответствующим договорам, денежные знаки, учитываемые на внебалансовых счетах и другие документы, которые ЦБ РФ и кредитной организацией отнесены к ценностям и находятся на хранении в хранилище ценностей. В хранилище ценностей запрещено хранить личные вещи и деньги работников кредитной организации, иные посторонние предметы.

Наличные деньги и ценности в хранилище учитываются в Книге хранилища ценностей. Остатки Книги хранилища ценностей должны соответствовать данным бухгалтерского учета.

Основанием для проведения ревизии наличных денег и ценностей является организационно-распорядительный документ кредитной организации о проведении ревизии, в котором указывается:

• состав ревизионной комиссии;
• причина проведения ревизии;
• дата проведения ревизии;
• время проведения ревизии (на начало/ конец операционного дня).

В состав ревизионной комиссии не могут включаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми ценностями.

Ревизионный процесс включает следующие этапы: подготовка к проведению ревизии, непосредственное проведение ревизии, оформление результатов ревизии, реализация материалов ревизии и организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

По результатам ревизии составляется акт за подписями председателя и членов ревизионной комиссии, а также должностных лиц, отвественных за сохранность ценностей. Все выявленные расхождения фактического наличия денежных средств и ценностей и данных учетных регистров устанавливаются немедленно. Их причины выясняются и указываются в акте ревизии.

Результаты проведенной ревизии рассматриваются руководителем кредитной организации: даются указания по устранению выявленных расхождений и недостатков. Акт ревизии хранится у руководителя в отдельном досье с приложением всех материалов ревизии.

Материалы ревизии помогают установить сумму причиненного ущерба, способ совершения и сокрытия хищений, лиц, причастных к оформлению незаконных операций и т.п.

Результаты, проводимых проверок не должны исчерпываться лишь констатацией нарушений и осуществлением контроля за их устранением. Необходимо не просто проверить, выявить отклонения, но и предупредить само их возникновение. В этой связи сущность ревизии и контроля в целом заключается в :

• выявлении разного рода нарушений (ошибок, злоупотреблений, включая мошенничество и т.п.);
• обеспечение их устранения;
• анализ факторов их возникновения и разработка мер по их предотвращению в будущем.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 02.12.1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 27.12.2018 г.) // Справочная правовая система КонсультантПлюс

2. Федеральный закон от 10.07.2002 года № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Справочная правовая система КонсультантПлюс

3. Положение Банка России от 29 января 2018 года № 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"// Справочная правовая система КонсультантПлюс

4. Инструкция Банка России от 05.12.2013 года № 147-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)» (ред. От 19.12.2018) // Справочная правовая система КонсультантПлюс

5. Письмо Банка России от 01.10.2004 N 116-Т "О Методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах)" // Справочно-правовая система Докипедия

6. Инструкция Банка России от 4 декабря 2007 г. № 131-И «О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением» // Справочная правовая система КонсультантПлюс

7. Положение Банка России от 27.02.2107 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (ред. от 28.02.2019 г.) // Справочная правовая система КонсультантПлюс

8. Мерцалова А.И. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: кассовые, расчетные, депозитные и кредитные операции: учебное пособие / А.И. Мерцалова. – М.: КНОРУС, 2013. – 256 с.

9. Малолетко А.Н. Контроль и ревизия: Конспект лекций и учебно-методический комплекс / А.Н. Малолетко. – М.: ВГОУ ВПО РГУТиС: Издательство «Палеолит», 2008. – 240 с.

10. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь». - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 479 с.

11. Белоцветов А.А. Практические аспекты проведения ревизий ценностей в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. – 2009. - №1. – 96 с.

12. Белоцветов А.А. Новое в организации кассовой работы в банках: проблемы и решения// Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. – 2008. - №4. – 91 с.

Приложение 1

Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при проведении ревизии ценностей [5;c.41]

Приложение 2

Приложение 1

к Положению Банка России

от 29 января 2018 года N 630-П

(рекомендуемый образец)

___________________________________________________________________________

(полное фирменное (сокращенное фирменное) наименование кредитной

организации, или полное (сокращенное) наименование филиала, или

наименование и (или) номер ВСП (при наличии) либо иные идентифицирующие

признаки ВСП (при отсутствии наименования и номера) с указанием на его

принадлежность кредитной организации (филиалу)

КНИГА

хранилища ценностей <2>

Начата ______________________

(дата)

Окончена ______________________

(дата)

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей (кассовый работник

ВСП):

наименование должности ______________________

личная подпись ______________________

фамилия, инициалы ______________________

наименование должности ______________________

личная подпись ______________________

фамилия, инициалы ______________________

С данными бухгалтерского учета сверено:

наименование должности ______________________

личная подпись ______________________

фамилия, инициалы ______________________

______________________________________________________________________

(полное фирменное (сокращенное фирменное) наименование кредитной

организации, или полное (сокращенное) наименование филиала, или

наименование и (или) номер ВСП (при наличии) либо иные идентифицирующие