Файл: Ревизия денежных средств и ценностей ( Цели как задачи проведения ревизии ).pdf

В хранилище ценностей запрещается хранить личные вещи и деньги работников кредитной организации, иные посторонние предметы.[3;п.17.4]

Правила хранения ценностей

Наличные деньги и другие ценности кредитной организации хранятся в хранилище ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей должны находиться у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, назначенных распорядительным документом кредитной организации. Хранилище ценностей должно иметь дубликаты ключей, которые хранятся в самом хранилище ценностей кредитной организации или в другой кредитной организации.[8;c.71]

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя подразделения охраны должны проверить, не имеют ли повреждений двери, замки, оттиски штампов (пломб), после чего оформить Контрольный журнал приема из-под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей (Приложение 3 к Положению Банка России № 630-П).[5;c.4]

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилища. В течение рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище может опломбировываться. Хранилища ценностей могут не опечатываться (опломбировываться), если их охранная сигнализация сдается на пункт централизованной охраны, оборудованный системой охраны с круглосуточным режимом работы.

Денежные средства и ценности хранятся в хранилище в металлических шкафах, сейфах, стеллажах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассы. Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей, сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных для хранения ценностей кассовыми работниками, а также не используемые в работе и неисправные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.[8;c.76]

Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.[3;п.17.6]

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей от средств хранения, используемых должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками, должно исключать возможность использования их другими лицами.[8;c.81]

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, ценности хранятся раздельно. Банкноты Банка России хранятся упакованными в пачки, монеты – упакованными в мешки по номиналам. Иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте хранятся упакованными в пачки по наименованиям валют и достоинству. Монеты из драгоценных металлов хранятся в отдельном сейфе либо на отдельной полке сейфа, упакованными в мешки, ящики, контейнеры с прикрепленными ярлыками.[5;c.14]

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.[5;c.21]

Подготовленные наличные деньги по каждому документу вкладываются в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ, либо инкассаторскую сумку. К инкассаторской сумке с предварительно подготовленными наличными деньгами прикрепляется ярлык, на котором проставляется: наименование клиента, дата формирования сумки, сумма вложения цифрами и прописью, фамилия и инициалы, подпись кассового работника, подготовившего ценности.

Ценности, принятые на хранение, хранятся разложенными по наименованиям, внутри одного наименования – по датам в порядке поступления или по номерам ценностей (если ценности имеют нумерацию) и видам валют (закладные и векселя) или владельцам.[3;п

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся в упакованном виде (в пачки) по наименованиям, выпускам и достоинствам (где это имеется). Другие бланки ценностей, используемые для оформления операций с ценностями и имеющие типографские номера (бланки чековых книжек), хранятся по их видам в пачках.[8;c.83]

По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачек с бланками чековых книжек в присутствии старшего смены проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов (чеков) в каждой книжке и последовательность их номеров.

Наличные деньги и ценности, находящиеся в хранилище ценностей, в сейфе ВСП учитываются в Книге хранилища ценностей (Приложение 1 к Положению Банка России № 630-П) в разрезе счетов по видам ценностей.[3;п.17.7]

Правильность остатков, выведенных в Книге хранилища ценностей, ежедневно заверяется должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей. Указанные остатки должны соответствовать данным бухгалтерского учета, что подтверждается подписью ответственного сотрудника, уполномоченного на сверку остатков с данными бухгалтерского учета и на заверку остатков в Книге хранилища ценностей на основании ОРД Банка.[5;c.36]

Книги в течение дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня – в хранилище ценностей.

В рабочие дни хранилище ценностей подлежит обязательному открытию и визуальному осмотру должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, независимо от того, совершались или нет операции с ценностями.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:[8;c.71]

• все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;
• соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей;
• все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище ценностей оборудуется охранной и тревожной сигнализацией в соответствии с требованиями Банка России. Должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, запрещается поручать снятие/ постановку хранилища ценностей из-под охраны/ под охрану другим лицам. В случае установления факта передачи ключей или кодов для управления системой охранно-тревожной сигнализации хранилища ценностей к должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей и передавшим ключи или коды, применяются меры дисциплинарного характера.[4;c.35]

3. Порядок проведения ревизии наличных денег и других ценностей в хранилище ценностей

3.1.Распоряжение о проведении ревизии

Основанием для проведения ревизии наличных денег и ценностей в хранилище ценностей кредитной организации, ВСП является организационно-распорядительный документ (далее ОРД) о проведении ревизии. [9;c.100]

В ОРД о проведении ревизии денежной наличности и ценностей указываются:[11;c.24]

- состав ревизионной комиссии;

- причина проведения ревизии;

- дата проведения ревизии наличных денег и других ценностей;

- время проведения ревизии (на начало/конец операционного дня).

В состав ревизионной комиссии не должны привлекаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми наличными деньгами и ценностями (кассовые работники/ должностные лица, ответственные за сохранность ценностей). Однако в состав комиссии могут включаться работники других отделов и подразделений Банка, ВСП.[3;п.17.13]

Минимальное количество членов ревизионной комиссии – два человека (включая председателя). В случае отсутствия одного из двух членов комиссии (например, вследствие болезни), ревизия не может быть проведена только одним членом комиссии. В этом случае в состав комиссии включается дополнительный участник путем внесения изменений в ОРД о проведении ревизии.[8;c.74]

В состав ревизионной комиссии в обязательном порядке должен быть включен работник, осуществляющий контрольные функции в части сверки остатков наличных денег и ценностей в хранилище ценностей, отраженных в Книге хранилища ценностей ф.0402118, с данными бухгалтерского учета.

Ревизия проводится в присутствии работников, ответственных за сохранность ценностей в день проведения ревизии. В случае отсутствия в день проведения ревизии данных работников или одного из них в акте ревизии об этом должна быть сделана особая отметка.[5;c.46]

Ревизионная комиссия может приступить к проведению ревизии только при наличии ОРД о проведении ревизии и при предъявлении членами ревизионной комиссии документов, удостоверяющих личность, либо служебных удостоверений.

Ответственность за соблюдение правил проведения ревизии и действия членов комиссии несет председатель ревизионной комиссии. Члены комиссии, должны быть ознакомлены с указанными правилами и порядком проведения ревизии. Ревизия может совмещаться с проверкой порядка ведения кассовых операций, при этом не должен нарушаться порядок осуществления операций с наличными деньгами и необходимо исключить возможность сокрытия излишков и недостач наличных денег.[3;п.17.14]

3.2.Процесс проведения ревизии

Далее рассмотрим возможные пути организации основных этапов процесса проведения ревизии.

Схематически основные этапы ревизионного процесса представлены на рис.1[9;с.99]

^▼

^▼

^▼

^▼

^{Рис. 1 Основные этапы ревизии}

Подготовительный этап рассмотрен в предыдущем разделе работы.

Непосредственное проведение ревизии начинается с допуска в хранилище ценностей. Для допуска в помещение кассового узла (включая хранилище) члены ревизионной комиссии и иные лица, присутствующие при проведении ревизии, предъявляют должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, ОРД о проведении ревизии и документы, удостоверяющие личность, либо служебные удостоверения. До начала проведения ревизии Члены ревизионной комиссии должны иметь при себе подготовленные данные учетных регистров:[4;c.35]

- ведомости остатков денежной наличности и ценностей по балансовым и внебалансовым счетам;

-акты оценки монет из драгоценных металлов;

-лист книги хранилища ф.0402118;

-журнал учета радиационного контроля;

-журнал учета выдачи и приема ключей (в случае проведения ревизии при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей).

В случае проведения ревизии на начало операционного дня перед открытием хранилища председатель и члены ревизионной комисии проверяют оттиски пломб/ печатей должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей на двери хранилища ценностей и производят их сверку с контрольными образцами, а также убеждаются в отсутствии каких-либо признаков вскрытия хранища ценностей. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, снимают из-под охраны хранилище с оформлением записи в журнале приема и сдачи под охрану хранилища ценностей ф.0402162, открывают хранилище каждый своим ключом, впускают членой ревизионной комиссии и иных лиц, присутствующих в ревизии, изымают ключи из скважин замков и закрывают дверь хранища изнутри. Доступ для посторонних лиц должен быть исключен.[5;c.34]

Пересчет наличных денег и ценностей, содержащихся в каждом из средств хранения, установленных в хранилище ценностей, осуществляется членами ревизионной комиссии поочередно в полном объеме. Недопустимо осуществление пересчета наличных денег и ценностей одновременно из нескольких средств хранения.

После открытия средства хранения ключи из скважин замков должны изыматься и комиссия может приступить к пересчету вложенных в данное средство хранения наличных денег и ценностей. Председатель комисии последовательно под наблюдением других участников ревизии изымает денежную наличность и ценности и осуществляет их пересчет.

Наличные деньги пересчитываются по надписям на накладках пачек. Металлическая монета пересчитывается по надписям на ярлыках к мешкам. Сформированные инкассаторские сумки и кассеты для ПТК пересчитываются по надписям на ярлыках. Бланки, упаковынные по разныи видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на веерхних накладках. Другие ценности пересчитываются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке.[8;c.92]