Файл: Теоретические основы учета безналичных денежных средств.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в мировой практике отдельное внимание придается учету денежных средств, в первую очередь из-за объективной неравномерности поступлений и выплат. Отсюда следует, что денежные средства целесообразно планировать и анализировать их движение.

Данная тема курсовой работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Цель курсовой работы – в ходе анализа производственно-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия изучить учет безналичных денежных средств с целью разработать рекомендации по улучшению учета денежных средств.

Объект исследования учет безналичных денежных средств в ООО «Сантехник».

Предмет исследования – безналичные расчеты.

В курсовой работе для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-ознакомится с учетом безналичных денежных средств ООО «Сантехник»;

-рассмотреть теоретические и практические методики учета безналичных денежных средств в ООО «Сантехник».

Информационной базой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учета, анализу финансово-хозяйственной деятельности и аудиту, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций.

Методы исследования - приемы и способы диалектического метода познания анализ и синтез, дедукция и индукция и другие, а также специальные методы научного познания, применяемые в бухгалтерском учете такие как методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения; в экономическом анализе - методы сравнения, экономико-статистические методы.

Для раскрытия особенностей учета денежных средств на исследуемом предприятии были использованы данные бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Сантехник».

1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств

---

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в РФ

Ведение бухгалтерского учета денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, которые регулируют движение денежных средств можно представить в виде следующей системы, которая состоит из четырех уровней:

Первый уровень включает в себя законы и кодексы, которые регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации. К ним относятся:

Гражданский кодекс Российской Федерации [1];

Налоговый Кодекс Российской Федерации;

Трудовой кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3];

Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»[4].

Второй уровень называется нормативным, включающий в себя документы, которые называются ПБУ – Положения по бухгалтерскому учету.

Третий уровень называется методическим, который включает в себя различные методические указания, рекомендации по ведению бухгалтерского учета.

К ним относятся:

Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

Приказ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Четвертый уровень включает в себя рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Основными из них являются:

документ по учетной политике организации;

• утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
• графики документооборота;
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности [13,c.105].

Для достижения единообразия ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, повышения достоверности учетной информации и своевременности ее предоставления осуществляется государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности. Оно осуществляется через издание законодательными органами власти и государственными органами управления законодательных актов нормативных документов, обязательных для использования всеми субъектами хозяйствования [13,c.108].

---

1.2. Учет безналичных денежных средств

Учет денежных средств в организации решает задачи сохранности наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования [15,c.88].

Все денежные средства могут выражаться собой в виде накопительной денежной форме и будут являться активами организации, которые находятся в кассе в виде наличных денег, на расчетных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, карточках, переводах в пути и т.д.

Денежные средства организации находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. По϶ᴛᴏму эффективное управление денежными средствами имеет важное значение для всей деятельности организации [15,c.102].

Все ϶ᴛᴏ придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств будут:

• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и ϲʙᴏевременное отражение их в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация ϲʙᴏевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение ϲʙᴏевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения ϲʙᴏбодных денежных средств [15,c.115].

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций [17,c.55].

---

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется Гражданским Кодексом Российской Федерации (часть вторая) № 14-ФЗ от 26.01.1996, Положением Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012, Инструкцией Банка России № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» от 30.05.2014.

Взаимоотношения организации и банка оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором указывается: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон [17,c.57].

«Для открытия расчетного счета организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

• свидетельство о государственной регистрации организации;
• учредительные документы организации;
• выданные организации лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;
• документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
• документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия счета.».

Данные об открытии счета передаются в пятидневный срок в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете организация.

Операции денежных средств на расчетных счетах осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• расчетов платежными поручениями;
• расчетов по аккредитиву;
• расчетов инкассовыми поручениями;
• расчетов чеками.

Каждый расчетный документ обязан содержать реквизиты:

• наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
• наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
• название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
• сумма платежа [18,c.201].

---

Платежное поручение – это расчетный документ, формируемый плательщиком (владельцем расчетного счета) для обслуживающего банка. Посредством платежного поручения плательщик отдает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского обслуживания [18,c.205].

Платежными поручениями можно отдавать распоряжения банку о перечислении денежных средств:

• поставщикам и подрядчикам за материалы, товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• во внебюджетные фонды и в бюджеты всех уровней;
• кредитным организациям в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
• прочим контрагентам в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями договоров с контрагентами платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товарно-материальных ценностей, работ, услуг или для осуществления периодических платежей [16,c.196].

Банк принимает платежное поручение к исполнению при условии правильного заполнения полей платежного поручения.

1
Материальные ценности,

работы, услуги

Платежное поручение

Выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств

4 2

Платежное поручение

5

Выписка с расчетного счета о списании средств

Поставщик

(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк поставщика

Банк покупателя

3

Рис.1. Схема расчетов платежными поручениями

Осуществление безналичных расчетов за оказанные услуги, поставку товаров или выполнение работ прописывается в контрактах, там же прописывается и форма расчетов.

При применении аккредитивной формы расчета, в договоре обязательно отражаются следующие условия:

• наименование банка – эмитента;
• наименование банка, обслуживающего получателя средств;
• наименование получателя средств;
• сумма аккредитива;
• вид аккредитива;
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
• срок действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг), и требования к оформлению указанных документов;
• условия оплаты (с акцептом или без акцепта);
• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств [16,c.198].

---