Файл: Теоретические основы учета безналичных денежных средств.pdf

Анализ доходов от обычной деятельности ООО «Сантехник» проводится на основе данных бухгалтерской формы «Отчет о финансовых результатах». В нем содержится информация обо всех видах доходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов. Анализ состава и динамики доходов ООО «Сантехник» за 2013-2015 гг. представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Состав и динамика доходов ООО «Сантехник» за 2013-2015 гг. (тыс.руб.)

Источник: Собственная разработка

Как видно из таблицы 2.2 доходы ООО «Сантехник» за временной период 2013- 2015 гг. общая сумма доходов в 2014 году увеличилась на 21,59%, но в 2015 по отношению к 2014 году сократилась на 2,8%. Рассматривая виды доходов по отдельности видно, что наиболее стабильными являются прочие доходы, так как они увеличиваются в течении всего рассматриваемого периода. Выручка и проценты к получению в 2015 году сокращаются, так выручка сократилась на 4,03%, в свою очередь проценты к получению сократились на 66,67%.

Анализ расходов ООО «Сантехник» проводится на основе данных бухгалтерской формы «Отчет о финансовых результатах». В нем содержится информация обо всех расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. Анализ состава и динамики расходов ООО «Сантехник» за 2013-2015 гг. представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Состав и динамика расходов ООО «Сантехник» за 2013-2015 гг. (тыс.руб.)

Источник: Собственная разработка

Как видно из таблицы 2.3 в ООО «Сантехник» за временной период 2013- 2015 гг. общая сумма расходов в 2014 году возросла на 23,06 %, а в 2015 году сократилась на 3,26%. Рассматривая виды расходов по отдельности видно, что себестоимость в 2014 году возросла, что является негативным фактором для предприятия, но к 2015 году себестоимость снова сократилась на 1,99 и составила 99936 тыс. руб. Проценты к уплате за временной период 2013-2015 гг. возрастают, в следствии чего сократится прибыль.

Прочие расходы в 2015 году значительно сократились и составили 1405 тыс. рублей, что на 56,04% меньше чем в 2014 году.

2.2. Учет денежных средств на расчетном счете

ООО «Сантехник» открыло расчетный счет в Банке ПАО Сбербанк. Для открытия расчетного счета ООО «Сантехник» предоставило следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (в случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится только подпись руководителя организации) с оттиском печати организации по установленной форме;

копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи;

копия справки о присвоении организации статистических кодов;

документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.

На основании всех сданных документов с банком ПАО Сбербанк был заключен договор о банковском обслуживании. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

Через расчетный счет в ООО «Сантехник» проводятся два вида операций:

• списание денежных средств;
• зачисление денежных средств.

С расчетного счета предприятия ООО «Сантехник» производятся почти все платежи предприятия:

оплата поставщикам за материалы;

погашение задолженности бюджету, соцстраху;

получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ООО «Сантехник» или с его согласия (акцепта).

За обслуживание расчетного счета, т.к. у ООО «Сантехник» установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 50 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 100 рублей за один расчетный документ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Все расчетные документы содержат реквизиты:

• наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика;
• наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
• название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
• сумма платежа.

Денежные средства, поступающие от контрагентов организации, банк зачисляет на расчетный счет. В большинстве случаев контрагенты переводят деньги с помощью платежных поручений.

Платежное поручение – документ, оформляющий поручение ООО «Сантехник» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией также используются для следующих целей:

• перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
• перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения на ООО «Сантехник» заполняются компьютеризованным способом (1С: Бухгалтерия) и предъявляются в банк в течении 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Сантехник» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Одновременно с объявлением на взнос наличными оформляется расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.

Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, организация получила в банке чековую книжку. На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги. Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и поэтому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Сантехник» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Наличные деньги, полученные по чеку, приходуются в кассе организации и оформляется приходный кассовый ордер.

Предприятие получает от банка ПАО Сбербанк выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Таблица 2.4

Корреспонденция счетов ООО «Сантехник» по учету операций на расчетном счете

Источник: Собственная разработка

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии ООО «Сантехник»:

анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия;

контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Применение счета 57 «Переводы в пути» в ООО «Сантехник» предусматривается при сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые организацией в кредитных организациях.