Файл: Теоретические основы учета безналичных денежных средств.pdf

В договор могут быть включены и иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Например, допускаются частичные платежи по аккредитиву. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. 

4

Материальные ценности,

Извещение об открытии аккредитива

Поручение на открытие аккредитива

Подтверждающие документы

Документы, подтверждающие отгрузку

Заявление на аккредитив

1

3 5

Поставщик

(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк покупателя

2

6 Банк поставщика

Расчетный счет

Аккредитив

Зачисление денег на расчетный счет

работы, услуги

Рис. 2. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

И самое главное, что за нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с законодательством. Учитывая это, становится понятно, что банку-исполнителю не выгодно принимать недооформленные документы, подтверждающие поставку товара, выполнения работы или оказания услуги. 

Инкассовое поручение - расчетный документ, формируемый кредитором (получателем средств) для обслуживающего банка. Посредством инкассового поручения кредитор отдает распоряжение обслуживающему его банку востребовать сумму задолженности с плательщика (должника) в бесспорном порядке [15,c.310].

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Материальные ценности,

1

Чек

Требование об оплате чека

4

Чек (Реестр чеков для оплаты)

Чековая книжка

Заявление на получение чековой книжки

5 2

Зачисление денег на расчетный счет

Поставщик

(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк покупателя

3

Банк поставщика

работы, услуги

Перечисление

денежных средств

Рис. 3. Схема расчетов чеками

Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом и договором. Чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией. Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России [15,c.312].

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Таблица 1.1

Схема типовых операций по расчетным счетам

Окончание таблицы 1.1

Источник: Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ – Санкт-Петербург: Питер, 2015. – 92 стр.

2. Учет безналичных денежных средств в организации на примере ООО «Сантехник»

2.1. Организационно-экономическая характеристика

Торговая организация ООО «Сантехник» находится по адресу: г. Бузулук, Ленина 44. Оно является розничной торговой организацией по продаже сантехнических товаров, а также монтаж сантехнического оборудования.

Организация является юридическим лицом, в соответствии с ГК РФ юридическим лицом признается организация, имеющая в собственности обособленное имущество и отвечающая им по своим обязательствам. Такая организация может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Принцип работы ООО «Сантехник» – обеспечить возможность для покупателя быстро и выгодно приобрести широкий спектр товаров. Магазин конкурентоспособен, так как реализуемые товары качественные, а цены приемлемые. В настоящее время магазин активно участвует в конкуренции на рынке сбыта. Маркетинговую политику деятельности магазина на рынке можно определить как удержание и планомерное увеличение (за счет вытеснения конкурентов) доли занимаемой на рынке.

Цель магазина: совершение продаж заявленного ассортимента за счет привлечения покупателей, проживающих в районе магазина и побуждения их совершить покупку посредствам воздействия на визуальное восприятие, ассоциативное мышление.

Таблица 2.1

Наименование основных реализуемых товаров ООО «Сантехник»

Источник: Собственная разработка

Бухгалтерский учёт в ООО «Сантехник», ведётся на основании Федерального закона №402 «О бухгалтерском учёте», других Федеральных законов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации. Бухгалтерский учет ведется централизованно по месту регистрации организации. Налоги рассчитываются и уплачиваются по месту регистрации организации. В организации используются типовые формы первичных документов. В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Налоговый учет ведется в регистрах, которые рекомендует ИФНС России. Учетные документы хранятся на предприятии в печатной форме в течение пяти лет.

Штат сотрудников предприятия составляет 20 человек. Штат бухгалтерии ООО «Сантехник» состоит из 2-ух бухгалтеров: главного бухгалтера, бухгалтера. Отдел бухгалтерии выполняет текущую работу по сбору, регистрации и учету первичной документации, проверяет движение денежных средств на расчетных счетах в банках, следит за правильностью составления платежных поручений. Также отдел бухгалтерии занимается отслеживанием дебиторской и кредиторской задолженности.

Органами управления ООО «Сантехник» является единоличный исполнительный орган (Директор). К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов, принятие решения о совершении крупных сделок и др.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Предприятие версия 7. ООО «Сантехник» использует План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности утвержденный приказом Минфина РФ. Налоговый учет ведется организацией на основании унифицированных форм первичной учетной документации и регистров по компьютерной программе 1С предприятие версия 7. ООО «Сантехник» находится на общей системе налогообложения. По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) документы переплетаются в папки и хранятся в архиве организации. По данным бухгалтерского и налогового учета программа 1С предприятие версия 7 формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отчетным годом для предприятия устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.