Файл: Упрощенная форма (Организация бухгалтерского учета в ООО «СарСТО»).pdf

Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», а также учетной политикой, которая утверждена приказом генерального директораООО «СаРСТО» от 01 марта 2010 г. б/н (с изменениями и дополнениями от 10.01.2016 г).

Производственный и бухгалтерский учет ведется в системе 1С Управление производственным предприятием 8.2. Реализован доступ к базе 1С в режиме реального времени для пользователей удаленных офисов (склада и магазина).

ООО «СаРСТО» является микропредприятием, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», по которой действует налоговая ставка 15%. Данный специальный режим налогообложения применяется организацией с 1 января 2006 г., для применения указанного режима налогообложения, ООО «СаРСТО» было подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения в конце 2006 г. До 2006 г.ООО «СаРСТО»использовало ЕНВД.

Доходы в порядке определения единого налога определяются кассовым методом.ООО «СаРСТО» осуществляет учет доходов и расходов в порядке определения налоговой базы по единому налогу в соответствии с нормами главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ и принятыми методами и способами отражения в налоговом учете активов, обязательств и отдельных хозяйственных процессов, установленных в учетной политике ООО «СаРСТО» для целей налогообложения.

Заполнение книги учета доходов и расходов осуществляется в соответствии с данными учета, первичных документов, справок-расчетов с использованием программного продукта организации 1С: Бухгалтерия. Основанием для признания доходов в налоговом учете служат документы оплаты, основанием для признания расходов служат документы, подтверждающие факт принятия на учет товаров, работ, услуг, обязательств и их оплаты.

Положения учетной политики ООО «СаРСТО» на 2016г. для целей бухгалтерского учета приведены ниже в табл.2.3.

Таблица 2.3 – Положения учетной политики ООО «СаРСТО»на 2016 г. для целей бухгалтерского учета

Положение учетной политики	Выбранный вариант
Стоимостной лимит материально-производственных запасов	Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40 000 руб.
Переоценка первоначальной стоимости материально-производственных запасов	Не производится.
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)	По средней себестоимости.
Списание затрат по ремонту материально-производственных запасов	Сразу на затраты.
Списание общехозяйственных расходов	Затраты на производство, общехозяйственные, общепроизводственные и коммерческие расходы учитываются на едином счете 20 «Затраты на производство»

---

Бухгалтерский учет ведется в полном объеме в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год аудиторами, внешними контролерами не проверена.

2.3. Применение автоматизированных средств при ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «СаРСТО»

Настройка порядка бухгалтерского и налогового учета при УСН в ООО «СаРСТО» начинается с определения параметров учета. Для начала необходимо внеси определенные настройки в учетную политику организации. Далее изучены основные настройки, которые должны сделать ООО «СаРСТО» с объектом «Доходы минус расходы» в параметрах Учетной политики по налоговому учету в 1С 8.2.

В 1С 8.2  для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» в Учетной политике задается параметр «Доходы минус расходы» на закладке УСН (рис. 2.4).

Рис. 2.4.Настройка учетной политики в 1С 8.2

Далее на закладке «УСН» важно правильно установить «Порядок признания расходов» (УСН), то есть определить расходы (рис. 2.5).

ООО «СаРСТО» как организация, применяющая специальные налоговый режим, в налоговом учета использует только кассовый метод.Кассовый метод (метод по оплате) – метод учета доходов и расходов, согласно которому доходы и расходы признаются после их фактической оплаты (получения оплаты).Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Рис. 2.5.Настройка налогового учета расходов в 1С 8.2

Признание доходов в 1С 8.2 отражено на рис. 2.6.

Рис. 2.6.Признание дохода в 1С 8.2

Таким образом, сумма 1 609 900 рублей попадает в раздел доходов Книги учета доходов и расходов (далее – КУДиР).

---

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Материальные расходы – это расходы, которые осуществляются при приобретении материалов. Материальные расходы принимаются для целей налогообложения и отражаются в КУДиР в момент, когда последним произошло одно из событий:

- материалы приняты к учету;

- оплата за материалы произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если два условия выполнены, то в 1С 8.2 в книгу учета доходов и расходов (КУДиР) материальные расходы попадают по последней из дат данного события.

По факту получения материалов от поставщика в программе оформляется документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» (рис. 2.7).

Рис. 2.7.Принятие МПЗ в 1С 8.2

В табличной части указываются поступившие материалы, их покупные цены. НДС от поставщика может быть включен в стоимость МПЗ (для этого нужно нажать кнопку «Цены и валюта» и установить флаг «НДС включать в стоимость»). В колонке «Расходы НУ» должен быть выбран вариант Принимаются. В примере из рис. 2.7 к учету приняты столешницы на сумму 10 000 руб., в т. ч. НДС 525,42 руб. и ножки на сумму 20 000 руб., в т. ч. НДС 3 050,85 руб.

Для отражения оплаты за материалы оформляется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». В примере сумма платежа – 30 000 руб., в т. ч. НДС 4 576,27 руб. (рис. 2.8).

Рис. 2.8. Формирование платежного поручения в 1С 8.2

После этого в КУДиР и налоговом учете для УСН расходы по приобретенным материалам должны полностью списаться, как показано на рис. 2.9. Первой записью принята к расходам покупная стоимость всех приобретенных материалов, второй записью - НДС 4nbsp;576,27 руб. В итоге списались все 30 000 руб., затраченные на МПЗ.

Учет амортизации производится на основе внесенных при поступлении сведений об амортизации объектов основных средств документом «Принятие к учету основного средства». В данном документе следует заполнить раздел «Порядок начисления амортизации», из чего программа будет ежемесячно начислять амортизацию и отражает ее в КУДиР.

Рис. 2.9. Фрагмент книги учета доходов и расходов с 1С 8.2

Конечно, право выбирать учетную политику по признанию доходов и расходов в налоговом учете для УСН остается за налогоплательщиком, но как следует, программа обладает достаточно гибкими возможностями для реализации самых разных вариантов.

---

Заключение

УСН представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Основная суть данного специального налогового режима – это предоставление налоговых преимуществ бизнесу, путем замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога. Применение УСН как специального налогового режима в России имеет продолжительную историю. Это позволило выявить реальные проблемы ее функционирования: применение УСН далеко не всегда уменьшает налоговое бремя; единым налогом заменялись многие, но не все налоги; применение УСН не способствует повышению конкурентоспособности продукции малых предприятий и рост спроса на их продукцию; УСН не гарантирует стабильности для предпринимателя. Элементами УСН являются: субъекты налога (налогоплательщики, кто может воспользоваться правом перейти на УСН, кто таким правом не может воспользоваться), механизм перехода на УСН и механизм обратного перехода, возможность совмещения с другими режимами, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный период, налоговые ставки, механизм расчета суммы авансовых платежей и минимального налога, возможность налогового учета.

Наименование объекта исследования –ООО «СаРСТО». Форма собственности: частная российская собственность.ООО «СаРСТО» начал свою деятельность на рынке авторемонтных услуг в 2001 году и за прошедшее время превратился из маленькой мастерской в современное авторемонтное предприятие. Финансовое состояние ООО «СаРСТО» оценивается как стабильное, с запасом прочности и платежеспособности. Однако за анализируемый период наблюдается проблемы в управлении основными производственными фондами и трудовыми ресурсами, о чем говорят показатели эффективности данных ресурсов. Штат укоплектован полность, текучка кадров отсутствует.

ООО «СаРСТО» применяет УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога при этом составляет 15%. Налоговый учет по УСН ведется в книге учета доходов и расходов – регламентированном регистре налогового учета. Книга ведется электронно. На основании записей книги осуществляется определение доходов и расходов. Доходы и расходы при налоговом учете УСН определяются только методов оплаты. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Налоговая декларация состоит из 3-х листов. ООО «СаРСТО» отчитывается по данному налогу также электронно, задержек деклараций не обнаружено, задержек уплаты также не обнаружено. Штрафы и прочие налоговые санкции в связи с применением УСН за 2016 г. не начислялись. Ошибки в налоговом учете также не обнаружены. Следовательно, расчет и уплата УСН в ООО «СаРСТО» в полной мере соответствует требованиям налогового законодательства.

---

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации» (Часть 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016) // СПС «КонсультантПлюс».
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. №195-ФЗ (ред. от 07.02.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
4. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (ред. от28.12.2016) // СПС «КонсультантПлюс».
5. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 (ред. от 28.12.2016) // СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) // СПС «Консультант плюс».
7. Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» // СПС «КонсультантПлюс».
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (ред. от 06.04.2015) // СПС «КонсультантПлюс».
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред. от 06.04.2015) // СПС «КонсультантПлюс».
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению»(ред. от 08.11.2010) // СПС «КонсультантПлюс».
11. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (ред. от 06.04.2015) // СПС «КонсультантПлюс».
12. Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» // СПС «КонсультантПлюс».
13. Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261 // СПС «КонсультантПлюс».
14. Алагаева К. Ю. Анализ и реформирование системы налогообложения малого и среднего бизнеса в современной России // Новые технологии. 2016. №3. С. 33-39.
15. Андрющенко А.А. К вопросу об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности малых предприятий // Вестник ОмГУ. 2016. №4. С.181-185.
16. Горлов В.В. Особенности налогообложения малого предпринимательства в России // Все о налогах. 2015. №5. С. 18-23.
17. Дрожжина, И.А., Маслов, Б.Г., Дедкова, Е.Г. Специальные налоговые режимы: учебно-методическое пособие для вузов. Орел: Орел ГТУ. 2014. 208 с.
18. Дрожжина И.А. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения и условия прекращения ее применения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2014. № 6. С. 5-9.
19. Зарипова Н.Д. Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 25. С. 21-26.
20. Корень, А. В., Краубергер, Ж. Ю. Специальные налоговые режимы в реализации государственной политики по поддержке малого и среднего бизнеса // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. №6-3. С.479-483.
21. Крупинова Е.С. Об упрощенной системе бухгалтерского учета на микропредприятиях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. №17 (377). С.10-18.
22. Маркина Ю.В., Денисова Т.В. Особенности бухгалтерского учета организации на упрощенной системе налогообложения и совмещение её с единым налогом на вмененный доход // Вестник ЮУрГУ. Серия: Экономика и менеджмент. 2016. №2 С.182-185.
23. Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности // Главбух [Электронный документ]. – URL: http://www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_499069326 (дата обращения: 27.12.2016).
24. Сытова Е.В. Преимущества и недостатки перехода на УСН // Журнал «Налоги». 2013. №3. С. 24-26.
25. Чхутиашвили Л.В. Упрощенная система налогообложения как поддержка малого бизнеса // Налоги и налогообложение. 2014. №9. С. 17-21.

---