Файл: Бюджетирование проекта ООО «Люкс».pdf

Введение

Актуальность. Проектная деятельность приобретает все большую актуальность. Одной из главных задач управления проектом является управление ресурсами проекта, которое включает в себя процессы планирования, закупок, поставок, распределения, учета и контроля всех видов ресурсов. Важнейшее место среди ресурсов проекта занимают финансовые. Они необходимы для финансирования реализации проекта. На основе планирования финансовых ресурсов составляются бюджеты проектов. Данный вид ресурсов связан с вопросами инвестиционного планирования.

Соблюдение базового плана по стоимости требует немалых усилий и действий менеджера проекта. Процесс управления стоимостью проекта заключается: в регулировании факторов, влияющих на стоимость; сбор и актуализация данных об исполнении в программе календарного планирования; в анализе отклонений, выявлении фактов изменения и фактическом изменении базового плана по стоимости как документально, так и корректирующими воздействиями на участников проекта.

В условиях ограниченности ресурсов, необходимости достижения поставленных целей в предельно сжатые сроки и в рамках ограниченного бюджета, все в большей степени ощущается жесткая необходимость внедрения современных методов управления.

Перед реализацией проекта всегда стоит один из самых главных вопросов: «Сколько стоит проект?». В действительности узнать это невозможно пока проект не будет полностью закончен. Но проектный менеджер обязан знать ответ на этот вопрос, и рассуждение, что стоимость проекта не может быть известна заранее, так как мы не можем точно предвидеть будущее, неприемлема.

Цель работы – исследовать теоретические и практические вопросы разработки и обоснования бюджета проекта.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть понятие и виды бюджетов проекта;

2) исследовать методические основы разработки бюджета проекта;

3) представить описание проекта;

4) разработать бюджет проекта;

5) оценить эффективность проекта и разработать рекомендации по сокращению затрат на проект.

Объектом исследования ООО «Люкс».

Предмет исследования – основы разработки и обоснования бюджета проекта.

Теоретико-методологической основой исследования явились работы отечественных и зарубежных авторов в области проектного управления.

В работе использовались методы анализа абсолютных и относительных показателей, графический метод.

Структура работы. Цель и задачи исследования обусловили логику построения работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетирования проекта

1.1. Понятие и виды бюджетов проекта

Экономическая эффективность реализации проекта в значительной мере определяется его способностью обеспечивать предусмотренные в проекте денежные потоки.

Основным документом, с помощью которого осуществляется управление стоимостью проекта, является бюджет, представляющий собой документ в котором определяются планируемые расходы и доходы и их распределение по статьям на соответствующий период времени. Бюджет проекта представляет собой финансовый план на краткосрочный период (до одного года), отражающий фактические поступления и затраты.

Затратная часть бюджета в стоимости проекта осуществляется на основе сметы проекта, в которой проводится обоснование и расчет стоимости проекта. Управление стоимостью на протяжении жизненного цикла проекта предусматривает:

1) на уровне разработки концепции проекта – проводится общая оценка стоимости проекта;

2) на уровне обоснования проекта – детальная оценка стоимости проекта;

3) на уровне планирования проекта – стоимостное планирование или бюджетирование;

4) на уровне реализации проекта – контроль стоимости проекта;

5) на уровне завершения проекта – завершающая оценка проекта^[1].

Оценка стоимости проекта определяется ресурсами, необходимыми для выполнения работ (оборудование, здания, сооружения, услуги, производственные мощности, стоимость расходов и доходов), а также оценкой затрат проекта, включающей:

1. Определение потребностей работы в ресурсах.

2. Разработку сетевой модели.

3. Разработку структуры разбиения работ.

4. Оценку затрат в разрезе структуры разбиения работ.

5. Обсуждение структуры разбиения работ с функциональными управляющими.

6. Выработку основного направления действий.

7. Оценку затрат для каждого элемента структуры разбиения работ.

8. Согласование базовых затрат с высшим уровнем управления.

9. Обсуждение с функциональными управляющими потребности в персонале.

10. Разработку схемы линейной ответственности.

11. Разработку детальных графиков.

12. Формирование суммарного отчета по затратам.

13. Включение результатов оценки затрат в документы проекта.

Бюджетирование проекта заключается в планировании его стоимости на основе формирования бюджета проекта, содержащего установленное (утвержденное) распределение затрат по видам работ, статьям затрат, по времени выполнения работ^[2].

Структура бюджета проекта определяется планом счетов стоимостного учета конкретного проекта. Бюджет может составляться в виде: календарных план-графиков затрат; матрицы распределения расходов; столбчатых диаграмм затрат; круговых диаграмм структуры расходов. В зависимости от стадии жизненного цикла проекта бюджеты могут быть: предварительными (оценочными); утвержденными (официальными); текущими (корректируемыми); фактическими.

В процессе реализации проекта в зависимости от стадий разрабатывают два вида бюджета проекта:

1) капитальный бюджет и

2) бюджет текущих доходов и расходов^[3].

Капиталовложения делаются в соответствии с долгосрочным планом развития компании. Они повышают прибыль за счет обеспечения дополнительного дохода или сокращения затрат. Например, в результате покупки более эффективного оборудования и инструментов снижаются расходы на обслуживание оборудования. Капиталовложения должны обеспечивать адекватный возврат средств, соответствующий целевому показателю прибыли на инвестированный капитал. Задачами капиталовложений могут быть: замена оборудования с целью экономии затрат, расширение производства для увеличения объема выпуска, внедрение нового товара на рынок, улучшение качества товаров и услуг и производство по заключенным контрактам. Капиталовложения должны принимать во внимание имеющиеся и требуемые ресурсы. Кроме того, должны рассматриваться и обязательства^[4].

Бюджет текущих доходов и расходов разрабатывается на стадии эксплуатации проекта. Он позволяет оценить соответствие проектным величинам фактических показателей чистого дохода (а значит, и отдельных элементов текущих доходов и расходов) в рассматриваемом периоде и выявить причины отклонений. Реализованный проект должен характеризоваться положительной разницей доходов и расходов. В противном случае целесообразность проекта сомнительна^[5].

Капитальный бюджет, а также бюджет доходов и расходов составляется с учетом количества проектов в программе и календарного плана их реализации^[6].

Особой формой бюджета выступает платежный календарь, разрабатываемый по отдельным видам движения денежных средств (налоговый платежный календарь по проекту, платежный календарь по расчетам с поставщиками) и по проекту в целом (в этом случае он детализирует текущий план поступления и расходования денежных средств по проекту)^[7].

Платежный календарь позволяет ежедневно контролировать движение денежных средств, своевременно производить расчеты с контрагентами, а также дает возможность избежать штрафных санкций, следить за своевременным и полным погашением дебиторской задолженности по проекту. Платежный календарь является частью системы управленческой отчетности, одним из основных инструментов управления денежной наличностью^[8].

1.2. Методические основы разработки бюджета проекта

Разработка капитального бюджета проекта направлена на решение двух основных задач:

1) определение объема и структуры расходов по реализации проекта в разрезе отдельных этапов календарного плана;

2) обеспечение необходимого для покрытия данных расходов потока инвестиционных ресурсов в рамках общего объема средств, предназначенных для финансирования реализации проекта.

Исходной информацией для разработки бюджета реализации проекта являются:

• календарный план реализации проекта;
• общая стратегия и тактика финансирования проекта за счет собственных, заемных и привлеченных источников;
• сметная документация на выполнение отдельных видов строительно-монтажных работ, разработанная на проект в целом;
• предварительный график денежного потока, составленный на основе ТЭО и бизнес-плана проекта;
• финансовое положение инициатора проекта в текущем периоде и прогноз на будущее.

При формировании бюджета проекта необходимо учитывать продолжительность расчетного периода реализации, который должен быть отражен в календарном графике^[9].

Бюджет капиталовложений определяет, в каком объеме следует вкладывать средства в покупку основных активов для достижения целей и нормальной работы компании^[10]. Бюджет классифицирует основные активы по категориям, определяет, какой объем финансирования требуется, когда необходимо вкладывать средства, описывает размещение активов и содержит соответствующие обоснования и комментарии. Капиталовложения распределяются на длительный период, и их результат проявляется в долгосрочном плане^[11].

Капиталовложения могут потребоваться вследствие роста компании, увеличения объема продаж, расширения производства, изменения способов производства, а также с целью сокращения затрат, улучшения показателей производительности, эффективности и результативности, улучшения качества продукции, создания нового бизнеса, своевременного замещения оборудования, его профилактики и для противодействия конкурентам.

Бюджет капиталовложений зависит от ряда факторов: будущих возможностей, показателей рентабельности на инвестиции, объема продаж, продуктивности, прибыльности, производительности, использования производственных мощностей, периода окупаемости вложенных средств, выбора времени инвестирования, риска технологического устаревания, диверсификации, вопросов безопасности, финансового положения с учетом денежного потока, налоговых льгот, доли рынка, разработки новых товаров, обслуживания и замены оборудования, проблем, возможностей по модернизации, отраслевых особенностей, экономических и политических условий, законов и государственного регулирования (к государственному регулированию относятся, например, борьба с загрязнением окружающей среды и ограничения по использованию активов) ^[12].

Капиталовложения характеризуются неопределенностью с точки зрения получаемой прибыли, так как вызывают значительный отток денежных средств и окупаются в течение длительного временного периода. Если же они приводят к отрицательным результатам, то компания терпит значительные убытки^[13].

Процесс бюджетирования носит непрерывный или скользящий характер, исходя из плановых показателей проекта (на предстоящий квартал), а в рамках квартальных бюджетов – из системы месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого «скользящего» бюджетирования гарантирует систему оперативного планирования реализации проекта, а также закладывает прочную основу для осуществления постоянного контроля за результатами его реализации^[14].

При разработке капитального бюджета «клеточкой» учета крупномасштабных капитальных вложений является проект. При этом следует заметить, что бюджетирование отдельных проектов зависит от того, осуществляются они хозяйственным способом или путем привлечения подрядчика (подрядным способом) ^[15]. В первом случае в инвестиционном бюджете показывается расшифровка по статьям инвестиционных затрат (стоимость оборудования, стоимость строительно-монтажных работ, прочие инвестиционные затраты). При подрядном способе строительства объект незавершенного строительства до его сдачи находится на балансе подрядчика, и в отчете об инвестициях фигурирует лишь стоимостная величина финансирования подрядных работ^[16].