Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические аспекты налоговой системы).pdf

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Акциз -  косвенный налог, который уплачивают организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

Подакцизными товарами признаются:

1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе - этиловый спирт);

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции.

- лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и т.д.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Водный налог является федеральным налогом и наряду с НДПИ относится к разряду природно-ресурсных платежей.

Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнится новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратит силу. [13]

С 1 июля 2015 года в РФ появятся торговые сборы для малого бизнеса. Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ - «Торговый сбор». [3] Этот сбор с торговли является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона. Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Поэтому если с 1 июля 2015 года он будет введен, допустим, в городе Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками торгового сбора, в таком случае, станут занимающиеся торговлей организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или УСН. [13]

Таким образом, выше охарактеризованы лишь наиболее существенные виды налогов. Безусловно, с позиции напол­нения бюджета значимость налогов ощутимо варьируется.

2 Анализ современной налоговой системы Российской Федерации

2.1 Анализ динамики налоговых поступлений в Российской Федерации

На основании отчетных статистических данных проведем анализ поступивших в бюджетную систему РФ налоговых доходов.

Рассмотрим динамику налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за период 2013-2014 гг. представленную в таблице 2.

Таблица 2 – Поступление налогов в бюджетную систему Российской Федерации

* Составлено автором на основании данных отчетов по форме 5-П, размещенных на сайте www.nalog.ru

На основании представленных данных можно констатировать, что общая величина налоговых поступлений в 2014 г. увеличилась, составила 11327,2 млрд. руб. по сравнению с 2013 г. Увеличение абсолютной суммы налоговых поступлений произошло по всем видам бюджетов. Темп роста поступлений в консолидированный бюджет РФ за этот период составил 103,3%, в том числе: за счет роста поступлений в федеральный бюджет на 3,9% и консолидированные бюджеты субъектов РФ на 2,9%.[7]

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2015г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 10539,4 млрд. рублей, что на 12,3% больше, чем в соответствующем периоде предыдущего года. Наибольший прирост поступлений наблюдался в федеральный бюджет 16,5%. Оперативные данные по сбору налогов представлены на рисунке 4.

Рисунок 4 – Динамика поступлений по уровням бюджета за январь–октябрь 2013–2014гг.

* Составлено автором на основании данных отчетов по форме 5-П, размещенных на сайте www.nalog.ru

Рассмотрим более подробно в разрезе основных налогов выявленную тенденцию. На рисунке 5 отображена динамика поступлений по видам налогов.

Рисунок 5 – Динамика поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2013–2014гг.

* Составлено автором на основании данных отчетов по форме 5-П, размещенных на сайте www.nalog.ru

На рисунке 5 видно, что за рассматриваемый период произошел рост поступлений по всем видам основных налогов. Наибольшее увеличение поступлений наблюдается по налогу на добавленную стоимость в 2014 г. Поступило налогов на сумму 1816,3 млрд. руб., что на 16,9% больше аналогичного периода 2013 года. Вторым по наибольшему темпу роста поступлений является налог на прибыль в сравнении с аналогичным периодом 2013 года в 2014г. рост составил 15,6%. НДПИ вырос на 14,7%.[8]

Наименьший темп роста поступлений наблюдается по акцизам за рассматриваемый период он составил 4,7%. Также интересно проанализировать динамику поступлений по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности и субъектам РФ. Динамика поступлений по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Поступления по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности