Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические аспекты налоговой системы).pdf

* Составлено автором на основании данных отчетов по форме 5-П, размещенных на сайте www.nalog.ru

Из таблицы 3 видно, что по видам экономической деятельности наблюдается как рост, так и снижение налоговых поступлений.

Лидерами по приросту объемов налоговых поступлений являются: производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 19,8%, здравоохранение и предоставление социальных услуг – 19,1%, образование – 17,9%. Сокращение объемов налоговых поступлений произошло в таких отраслях как: оптовая и розничная торговля, транспорт и связь, строительство.

Рассмотрим динамику налоговых поступлений по регионам РФ. Данная динамика представлена в таблице 4.

Таблица 4 – Поступления по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по регионам РФ

В миллиардах рублей

* Составлено автором на основании данных отчетов по форме 5-П, размещенных на сайте www.nalog.ru

В таблице 4 регионы расположены по степени убывания темпа роста налоговых поступлений. Из таблицы 4 видно, что не во всех регионах наблюдается рост объемов налоговых поступлений за период 2013 – 2014 гг. Так в Дальневосточном федеральном округе объемы налоговых поступлений сократились на 5%.[7]

Наибольший рост налоговых поступлений наблюдается по Северо-Западному и Северо-кавказскому федеральным округам. Помимо показателей поступления налоговых платежей в бюджетную систему России, не менее важно количество неуплаченных налогов.

Таблица 5 – Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему России по видам налогов

* Составлено автором на основании данных отчетов по форме 5-П, размещенных на сайте www.nalog.ru

Из таблицы 5 видно, что за период 2012 – 2014 гг. наблюдается негативная тенденция по росту общей задолженности по налоговым платежам, так задолженность за этот период выросла на 14,1%. в том числе по местным налогам на 47,2%, по налогам со специальным налоговым режимом на 37,3%, по региональным налогам на 24,2%, по федеральным налогам на 10,3%. За рассматриваемы период тенденцию к снижению имели только налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами и остальные федеральные налоги и сборы. Так задолженность по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами снизилась на 9,8%, а задолженность по остальным федеральным налогам на 6,6%. Особый интерес представляет динамика налоговых поступлений по Оренбургской области, представленная в приложении 1.

Из приложения А видно, что за анализируемый период, в общем, объем налоговых поступлений вырос на 12,1%. В основном по всем видам налоговых поступлений наблюдается прирост объемов, исключение составили акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимыми на территории РФ, ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также ЕСХН.

Самый большой прирост поступлений 1223,2% составил по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Вторым по величине темпов прироста налоговых поступлений стал налог на игорный бизнес, он вырос на 133,7%. Далее следует сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, его прирост составил 100,7%. [8]

Наибольшее сокращение объемов поступлений произошло по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Так темп роста объемов поступлений по данному налогу в 2015 году составил всего 84,3%, что на 15,7% меньше чем в 2014 году. Поступления по акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимыми на территории РФ сократились на 2,9%, т.е. темп роста составил 97,1%, а темп роста поступлений по единому сельскохозяйственному налогу составил 99,8%, что на 0,2% меньше чем в 2013 году. Таким образом, в целом работу по исполнению консолидированного бюджета, как РФ, так и Оренбургской области за рассматриваемый период можно оценить позитивно.

2.2 Анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

Особый интерес вызывает анализ структуры налоговых поступлений. Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-июле 2015 г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 23,5%, налога на доходы физических лиц - 20,1%, налога на прибыль организаций - 18,8%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - 17,8%.

Рисунок 6 – Структура налоговых платежей в январе-июле 2015 года в консолидированный бюджет РФ по видам экономической деятельности,

в % к итогу

* Составлено автором на основании данных отчетов по форме 5-П, размещенных на сайте www.nalog.ru

В январе - июле 2015 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов на сумму 9987,4 млрд. рублей (88,3% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 731,1 млрд. рублей (6,5%), местных - 189,9 млрд. рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 405,8 млрд. рублей (3,6%).(рисунок 7)

Рисунок 7 – Структура налоговых платежей в январе - июле 2015 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации

* Составлено автором на основании данных отчетов по форме 5-П, размещенных на сайте www.nalog.ru

Что касается налоговых поступлений, то не все их них направляются как в федеральный бюджет, так и в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Так налог на доходы физических лиц и имущественные налоги направляются только в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Основным источником пополнения доходной части федерального бюджета РФ происходит за счёт НДС и НДПИ. В 2013 г. за счёт НДС в федеральный бюджет поступило 2498,26 млрд. рублей, в 2014 г. – 3250,41 млрд. рублей, в 2015 г. – 3545,8 млрд. рублей. Поступления НДПИ несколько меньше, но также играют немаловажную роль в формировании федерального бюджета. В 2013 г. за счёт данного налога бюджет пополнился на 1376,64 млрд. рублей, в 2014 г. – на 2007,5 млрд. рублей, в 2015 г. – на 2420,5 млрд. рублей. [6]

Консолидированные бюджеты субъектов РФ пополнялись в основном за счёт НДФЛ, при этом в 2013 г. поступило 1790,5 млрд. рублей, в 2014 г. – 1995,81 млрд. рублей, в 2015 г. – 2261,5 млрд. рублей. Таким образом, анализ структуры начисленных налогов по РФ за последний год показал, что бюджет формируется преимущественно за счет федеральных налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц).

3 Проблемы совершенствования налоговой системы Российской Федерации

3.1 Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации

В настоящее время экспертами в области налогообложения выделяются следующие проблемы налоговой системы РФ. Отмечается, что система не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является не эффективной и не экономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но громоздкой, сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, делает налоговую систему не экономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъектов налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов. [27]

Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете, внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога и пользу бюджета региона. Более того, законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

На современном этапе принятые и используемые налоговые федеральные законы, законы и нормативно-правовые акты не соответствуют в полном объеме конституционным нормам. В этом плане необходимо выполнить анализ по согласованию норм Конституции РФ и налогового регулирования и наметить пути их решения.