Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические аспекты налоговой системы).pdf

Напомним, что 4 ноября 2014 г. был подписан Федеральный закон N 325-ФЗ «О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам». Отметим, что Конвенция подготовлена Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) и к ней присоединились уже 70 стран. Цель Конвенции — помочь странам в борьбе с уклонением от налогообложения путем внедрения различных инструментов сотрудничества налоговых органов.

Конвенция описывает три вида обмена информацией между странами:

1) обмен по запросу: в этом случае одно государство запрашивает у другого информацию относительно отдельных лиц или операций;

2) автоматический обмен: такой режим обмена предполагает ежегодный автоматический обмен информацией между странами, когда информацию собирают финансовые учреждения, приводят в установленный вид и передают налоговым органам для пересылки за рубеж (во многом напоминает режим FATCA);

3) инициативный (спонтанный) обмен: в этом случае одно государство по собственной инициативе направляет другому информацию, если, например, у него возникли основания полагать, что это другое государство несет налоговые потери в результате умышленных действий налогоплательщиков.

Кроме того, Конвенция предлагает такие инструменты, как одновременные налоговые проверки (налоговые органы проводят проверку каждый на своей территории и обмениваются между собой сведениями о проверяемой группе компаний или связанных одними интересами лицах), а также налоговые проверки за границей (когда в налоговой проверке принимают участие налоговые органы иностранного государства). Важно, что в случае противоречий ратифицированная Конвенция будет иметь приоритет над российским налоговым законодательством как международный договор РФ;

- в плановом периоде финансовым ведомством предлагается пересмотреть требования к раскрытию информации о контролируемых сделках по правилам трансфертного ценообразования с учетом предложений, опубликованных ОЭСР в рамках Плана BEPS, а также уточнить порядок применения методов определения цен, условия, при которых внешнеэкономические сделки признаются контролируемыми;

- в отношении борьбы с агрессивным налоговым планированием Минфин России упомянул модификацию концепции необоснованной налоговой выгоды. Напомним, что соответствующий законопроект уже прошел первое чтение в Государственной Думе. Поправки запрещают покупателю вычитать расходы для целей налога на прибыль и вычитать соответствующий НДС, если основной целью хозяйственной операции была неуплата/неполная уплата налогов или их зачет/возврат из бюджета; первичные документы подписаны неуполномоченными или неустановленными лицами; продавец на самом деле не осуществлял реализацию товара (работы, услуги) или передачу имущественных прав с некоторыми исключениями. [Error: Reference source not found].

Заключение

Налоговая система и налоговая политика, проводимая с помощью правительства, оказывают огромное влияние и играют огромную роль в развитие экономики страны. Налоговая система - основанная на определенных принципах, система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

То есть это совокупность действий, совершаемых налогоплательщиками, основанные на установленных правилах законодательства. Налоговая система это не только деньги, но и важнейшие составляющие элементы экономики рынка. Без формирования налоговой системы невозможны полноценные преобразования экономики России.

Налоги на сегодня являются главным источником перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Государство не может обойтись без налогов и поэтому они являются тем главным элементом, на котором происходят экономические и политические процессы в общественной жизни. На сегодняшний день автор выявил ряд проблем, связанных с налоговой системой Российской Федерации, приведу несколько из них: 1. Недостаточная четкость нормативных документов по налогообложению, а именно их неясность и усложненность, что сильно затрудняет их изучение налогоплательщиком. 2. Нестабильность налогового законодательства, а обусловлено это тем, что постоянно вносятся какие-либо изменения, что приводит к неустойчивому положению и усугублению положения в экономике. 3. Слабый контроль за сбором налогов, а именно, происходит уклонение от уплаты, либо не своевременная оплата налога и в связи с этим уменьшаются налоговые поступления .[3] Решением проблем, как считаю я, послужит: 1.Стабильность и четкость документов, которые не будут приводить к ошибкам при исчислении налогов.

Вносимые поправки в законодательство о сборе налогов должны быть направлены на внесения ясности и простоты законодательства для этого нужно сохранить стабильность налоговой системы. 3. Использование новейших форм и методов налоговых проверок, усилить применение информационных технологий в налоговых сборах, которые будут основаны на единой системе организации контрольных проверок.[2] Таким образом, были рассмотрены проблемы налоговой системы и приведены возможные пути их решения. Эти вопросы остаются актуальными в данное время.

Список использованных источников

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ/ СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

2  Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ/ СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

4 О бюджетной политике в 2015 - 2017 годах: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 11.07.2014/ СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

5 О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: Федеральный закон от 02.12.2014 № 349-ФЗ (ред. от 28.03.2015) - Режим доступа: http://base.consultant.ru

6 О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: Федеральный закон от 02.12.2013 № 349-ФЗ (ред. от 28.06.2014) - Режим доступа: http://base.consultant.ru

7 О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015: Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ. - Режим доступа: http://base.consultant.ru

8 Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»: Бюджетное послание Президента Российской Федерации В.В. Путина от 13.06.2014 г.: - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi

9 Основные направления бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов»: Бюджетное послание Президента Российской Федерации В.В. Путина от 12.05.2015 г.: - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi

10 Афанасьев, М. П. Бюджет и бюджетная система / М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов // - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2014. - 780 с.

11 Ахинов, Г.А. Бюджетная политика: вопросы теории и практики / Г.Ахинов, Ю.Закирова // Пробл. теории и практики управл. - 2013. - № 7. - С.44-48.

12 Бобылов, Ю.В. Секретные тенденции российского бюджета/ Ю.В. Бобылов // Экон. стратегии. - 2015. - № 2. - C.12-17.

13 Агузарова, Ф.С. Об изменениях российского налогового законодательства/ Ф.С. Агузарова // Финансы и кредит. - № 21- 2014- С.44-48.

14 Алиев, Б.Х. Эльдарушева М.Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы/ Б.Х. Алиев, М.Д. Эльдарушева // Финансы и кредит. - № 40.- 2014. - С.42-44.

15 Грозовский, Б.А. Тришкин бюджет/ Б.А. Грозовский // The New Times: Новое время. - 2014. - № 30. - С.28-30.

16 Дмитриева, О.А. Официальная и альтернативная версии федерального бюджета-2014: продолжение «сказки про белого бычка» / О.А. Дмитриева // Дмитриева О., Ушаков Д. // Рос. история. - 2014. - № 6 - С.34-47.

17 Зверев, А.В. Налоговая и бюджетная система ФРГ: развитие и реформы/ А.В. Зверев // Финансы. - 2014. - № 5. - С.68-73.

18 Кваша, М.В. Почти детективный бюджет /М.В. Кваша// Коммерсантъ-Деньги. - 2012. - N 16. - С.15-18.

19 Кобзарь-Фролова, М.Н. К вопросу о налоговой политике и стимулирующей роли налогов и сборов / М.Н. Кобзарь-Фролова // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2011. - № 6. - С.21-25.

20 Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях посткризисной ситуации/ И.В Караваева // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. - 2014. - № 4. - С.21-32.

21 Коростелкина, И.А. Концептуальное содержание корпоративной налоговой политики и обоснование ее структурных параметров / И.А. Коростелкина // Финансы и кредит. - № 15.- 2014. - С.21-25.

22 Литвинцева, Т.В. Направления изменений российской налоговой системы с учетом социальной направленности/ Т.В. Литвинцева // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2013. - № 32. - С.49-55.

23 Минаков, А.В. Приоритеты бюджетной и налоговой политики / А.В. Минаков // Финансы. - 2014. - № 4. - С.3-13.

24 Соколов, М.В. Нефтегазовые ресурсы, резервные фонды и бюджет/ М.В. Соколов // Экономист. - 2014. - № 7. - С.27-37.

25 Сабитова, Н.М. Развитие бюджетного устройства Российской Федерации / Н.М. Сабитова // Финансы. - 2013. - № 2. - С.29-34.

26 Сенчагов, В.А. О формировании новой парадигмы налоговой политики/ В.А. Сенчагов // Вопросы экономики. - 2013. - № 6. - С.152-158.

27 Сидорова, Н.И. Неиспользованные резервы налоговых льгот/ Н.И. Сидорова // Финансы и кредит. - № 35.- 2014. - С.21-25.

Приложение 1

Показатели исполнения консолидированного бюджета

по Оренбургской области

В миллионах рублей