Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические аспекты налоговой системы).pdf

Введение

Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена ее налоговая система. Собираемость налогов напрямую зависит от эффективности системы налогового администрирования в стране.

Как известно, налоги являются наиболее важным источником пополнения доходов государства. От их формирования зависит, насколько благополучно будет развиваться экономика страны. Налоги являются самым важным звеном экономических отношений в обществе с момента образования государства. Изменение и развитие форм государственного устройства всегда сопровождаются реформированием налоговой системы. Повышение поступления налогов, упрощение налогового учета, стабильность и эффективность налоговой системы в целом в совокупности с перестройкой налоговой системы являются необходимыми условиями для современного развития общественно-экономических отношений.

Что касается России, то можно отметить значительные проблемы в системе управления и контроля над сферой налогообложения. Эксперты в области налогообложения утверждают, что выбранная Правительством РФ налоговая система тормозит развитие рыночных отношений в стране.

Существует необходимость совершенствования форм и методов налогового контроля. В настоящее время требуется модернизация налоговой системы в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития. Все это обуславливает актуальность выбранной темы исследования.

В данной работе рассмотрены проблемы налоговой системы России в настоящее время и отражаются пути ее совершенствования путем разрешения этих проблем.

Цель курсовой работы заключается в исследовании налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• изучено понятие налоговой системы и ее назначение;
• изучена структура и особенности налоговой системы РФ на современном этапе;
• проведен анализ динамики налоговых поступлений в РФ;
• проведен анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ;
• выявлены проблемы современной налоговой системы РФ;
• сформулированы основные пути совершенствования налоговой системы РФ.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования в данной работе является современное состояние и проблемы совершенствования налоговой системы РФ.

Информационной базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых, Налоговый кодекс РФ, постановления и распоряжения законодательных и исполнительных органов государственной власти Российской Федерации по вопросам налогообложения, материалы научных конференций, нормативные и справочные материалы, статистические данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, отчеты Министерства финансов Российской Федерации.

В работе используется общеэкономический системный метод исследования, а также специальные инструменты, такие как сравнительный и статистический анализ.

1 Теоретические аспекты налоговой системы

1.1 Понятие налоговой системы и ее назначение

В настоящее время многие авторы отмечают, что в науке о налогах до сих пор недостаточно разработано понятие «налоговая система».

Так, например, Назаров В.Н. утверждает, что понятие «налоговая система» следует отнести к дискуссионным вопросам и актуальному предмету исследования в сфере налогов.

С одной стороны, термин «налоговая система» является очень распространенным и постоянно используется. И в то же время авторы мало где раскрывают, что они понимают под налоговой системой. Путем анализа содержания и выводов можно сделать вывод о том, что разные авторы различное содержание вкладывают в термин «налоговая система» или применяют этот термин для обозначения различных общественных отношений. Об этом может свидетельствовать отсутствие единства в дефинициях, предлагаемых разными исследователями. В таблице 1 представлены трактовки понятия «налоговая система» с точки зрения различных авторов.

Таблица 1 – Научные трактовки категории «налоговая система»

Продолжение таблицы 1

Понятие «налоговая система» в России было впервые введено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. Согласно ст. 2 Закона «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее — налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему». [Error: Reference source not found]

На наш взгляд, понятие «налоговая система» является более широким по сравнению с понятиями «система налогов и сборов» и «система налогообложения» и включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с налогообложением.

Несмотря на отсутствие общепринятого определения «налоговая система» анализ налоговых систем государств показывает, что, несмотря на их различие, они имеют в своем составе (структуре) сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

1. виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований;
2. субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;
3. органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;
4. законодательная база (налоговый кодекс, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за уплатой налогов налогоплательщиками. [11]

Таким образом, с помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

1.2 Структура и особенности налоговой системы РФ на современном этапе

Согласно законодательству Российской Федерации, налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения:

1. федеральный (на уровне РФ);
2. региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения);
3. местный (на уровне муниципальных образований).

Для целостной характеристики российской налоговой системы необходимо подробно проанализировать каждый из указанных ее элементов.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.

Далее дадим краткую характеристику налогам, которые уплачивают физические и юридические лица в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который уплачивают организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);