Файл: Содержание и цели финансового планирования.pdf

Производим объединение бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда и формируем бюджет прямых затрат в целом:

На основании расчетов бюджет полных прямых затрат по плану составляет 17085368 рублей.

Проведем расчет себестоимости продаж компании ООО «БасКо».

Производим расчет удельной себестоимости методом средневзвешенной по условным единицам товара. Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным товарам (группам товаров).

Проект бюджета переменных коммерческих расходов и распределение переменных коммерческих расходов по видам товара. На данном этапе бюджетного процесса составляем проект бюджета переменных коммерческих расходов с последующим распределением по видам реализуемых товаров. Планирование величины переменных коммерческих расходов производим на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж.

Бюджет переменных коммерческих расходов на 2015 г. составляет 936360 рублей. Постоянные расходы подразделяются: общехозяйственные (административные) расходы и общие коммерческие расходы. Бюджет постоянных расходов формируется на основе сметного планирования по центрам ответственности. Сметы затрат подразделений составляются на основе их целевых планов развития.

На основе смет затрат калькулируется бюджет постоянных расходов компании ООО «БасКо».

Расчет себестоимости продаж отдельных видов товаров производим по полным переменным затратам, относящимся на данный вид товара и включающим в себя расходы и переменные коммерческие расходы. Добавляем плановую величину переменных коммерческих расходов (распределенную по видам продукции) и рассчитываем плановую величину себестоимости продаж в разрезе отдельных видов продукции на данный бюджетный период.

Сопоставляя показатели бюджета продаж и себестоимости продаж, рассчитываем прогнозную величину маржинального дохода и прямой рентабельности продаж отдельных видов продукции.

В результате этапов собрана и соответствующим образом обработана вся необходимая информация для составления прогнозного отчета о финансовых результатах (прибылях и убытках).

На данном этапе в дополнение к ранее сформированным бюджетным показателям для составления отчета о финансовых результатах прогнозируется:

-доходы и расходы по прочей реализации и внереализационным операциям;

-налоги;

-трансферты из чистой прибыли.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная прибыль, являющаяся фондом накопления компании.

Составление проекта бюджета движения денежных средств. На данном этапе определяем величину и структуру денежных поступлений и расходов компании на текущий бюджетный период. Статьи отчета о финансовых результатах могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности.

Проект отчета о финансовых результатах в 2015 году:

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

25954870

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полные переменные затраты)

19668965

2.1. Материальные затраты

18732605

2.2. Переменные коммерческие расходы

936360

3. Маржинальный доход

6285905

4. Постоянные затраты

1236900

4.1. Общехозяйственные расходы

951900

4.2. Общие коммерческие расходы

285000

5. Прибыль (убыток) от продаж

5049005

II. Прочая реализация и внереализационные операции

6. Финансовый результат от прочей реализации

0

6.1. Доходы по прочей реализации

0

6.2. Расходы по прочей реализации

0

7. Финансовый результат от внереализационных операций

0

7.1. Внереализационные доходы

0

7.2. Внереализационные расходы

0

8. Валовая прибыль

5049005

9. Налоги, включаемые в себестоимость

1363285

9.1. НДС

447008

9.2. Налог на имущество

237098

9.3. Налоги по заработной плате

679178

10. Балансовая прибыль

3685720

11. Налог на прибыль

884573

12. Чистая прибыль

2801147

13. Трансферты из чистой прибыли

1000000

14. Нераспределенная прибыль

1801147

Моделируем баланс движения дебиторской задолженности, так как основой денежных поступлений предприятия являются поступления за реализованные услуги.

В соответствии с прогнозным бюджетом движения дебиторской задолженности долг клиентов на 01.01.16 г. составит 10454870 рублей, на основании бюджета движения денежных средств остаток денежных средств составляет 1812966 рублей. На основе проектов отчета о финансовых результатах и бюджета движения денежных средств, а также баланса на начало бюджетного периода составляем проект баланса на конец бюджетного периода.

Плановый балансовый остаток является расчетной величиной, величина планового прихода и расхода берется из соответствующих сводных форм операционного и финансового бюджета.

Проведен анализ компании ООО «БасКо», которая образована в 2004 году.

ООО «БасКо» - хозяйство многоотраслевое, специализирующееся на производстве молока, выращивании племенного скота, производства зерна и картофеля.

Специфические особенности механизма функционирования и управления компанией, привлечение различных по своей природе финансовых ресурсов, многообразие видов деятельности требует разработки специальных методических рекомендаций по финансовому планированию с учетом характерных особенностей сельскохозяйственной отрасли. В связи с этим целесообразно по уровням принятия решений и ответственности за формирование доходов и направлений расходов в бюджете выделять централизованный раздел и децентрализованный раздел.

Сформирован бюджет продаж, в котором планируемая выручка на 2015 год составила 25 954 870 руб., которая формируется за счет продажи: Картофель – 16 146 000 рублей (62,21 %), Молоко – 4 064 000 руб. (15,66 %), Комбикорм – 2 499 000 руб. (9,63 %) и других товаров. На основе этого сформирован бюджет полных прямых затрат в сумме 17 085 368 рублей, что составляет 65,83 % от планируемой выручки. Полная себестоимость оказываемых услуг составила 19668965 руб., или 75,78 % в структуре планируемой выручки, или маржинальный доход составит 6 285 905 руб. Составление проекта отчета о финансовых результатах является выходной формой операционного бюджета компании ООО«БасКо», в котором показатель чистой прибыли составляет 2 801 147 руб.

Итоговым является формирование бюджетного баланса, в соответствии с прогнозным бюджетом движения дебиторской задолженности долг клиентов на 01.01.16 г. составляет 10454870 рублей, на основании бюджета движения денежных средств остаток денежных средств составляет 1812966 рублей, а валюта баланса составит 24 863 399 руб.

Также при построении системы финансового планирования на предприятии необходимо проводить оценку бюджетного баланса по показателям ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия, которые позволят оценить плановые показатели с оценки их экономической эффективности.

Глава 3 Предложения по совершенствованию финансового планирования в исследуемой организации

Налоговая учетная политика открывает значительные возможности для оптимизации прибыли предприятия.

Максимально снизить налог на прибыль позволит в основном налоговая учетная политика. Налоговая оптимизация при помощи основных средств может осуществляться путем выбора метода начисления амортизации, использования специальных повышающих коэффициентов при амортизации основных средств, применения амортизационной премии и т. д.

Метод начисления амортизации.

Использование нелинейного метода неизбежно приведет к разнице между бухгалтерским и налоговым учетом, так как расчет амортизации при нелинейном методе в налоговом учете не совпадает с формулами расчетов нелинейных методов в бухгалтерском учете. Однако сумма ежемесячной амортизации в налоговом учете при использовании нелинейного метода будет практически в 2 раза выше амортизации при использовании линейного метода. Единственное ограничение для применения нелинейного метода установлено пунктом 3 статьи 259 Налогового кодекса: запрещено применять нелинейный метод амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8–10-ю амортизационные группы.

Линейный метод. Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства и определенной для него нормы амортизации.

Норма амортизации по каждому основному средству определяется по формуле:

K = (1/n) × 100%, (1)

где:

K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства;

n — срок полезного использования основного средства в месяцах.

Нелинейный метод. Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости основного средства и определенной для него нормы амортизации.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) × 100%, (2)

где:

K — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости основного средства;

n — срок полезного использования в месяцах.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной стоимости, амортизация начисляется по формуле:

норма амортизации=остаточная стоимостьоставшийся срок использования объекта (3)

Рассмотрим пример.

Первоначальная стоимость основного средства = 100 000 руб.

Срок службы — 62 месяца (4-я амортизационная группа).

При линейном методе начисления амортизации в налоговом учете:

Ежемесячная амортизация составит

1/62 × 100% × 100 000 руб. = 1613 руб.

При нелинейном методе начисления амортизации в налоговом учете:

Амортизация в первый месяц составит

2/62 × 100% × 100 000 руб. = 3226 руб.

Амортизация во второй месяц составит 2/62 × 100% × (100 000 руб. – 3226 руб.) = 3122 руб.

Амортизация в 49-й месяц составит 668 руб.

С 50-го по 62-й месяц ежемесячно амортизация составит 20 055 руб.:

12 мес. = 1671,23 руб.

В налоговом учете применяются специальные повышающие коэффициенты к ежемесячной сумме амортизации:

Агрессивная среда. Этот коэффициент (не выше 2) применяется достаточно редко, так как при эксплуатации амортизируемого имущества должна быть совокупность природных или искусственных факторов, вызывающих повышенный износ, контакт с взрыво-, пожароопасной, токсичной средой, подтвержденных технической документацией.

Повышенная сменность. Этот коэффициент (не выше 2) применяется в случаях, если амортизируемое имущество эксплуатируется в три смены или круглосуточно.

При лизинге имущества. Этот коэффициент (не выше 3) применяется налогоплательщиками по основным средствам, являющимся предметом договора лизинга. Конкретная величина коэффициента закрепляется в договоре лизинга.

Правда, имеются некоторые исключения. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Учет срока службы у предыдущего собственника.

Согласно пункту 12 статьи 259 Налогового кодекса, при приобретении имущества, бывшего в эксплуатации, и при наличии соответствующего элемента учетной политики организации вправе уменьшить срок службы объекта в налоговом учете на срок службы у предыдущего собственника. Причем срок эксплуатации имущества у предыдущего собственника необходимо подтвердить документально — это могут быть как выписки из регистров учета продавца, копии формы № ОС-1, так и иные документы, например, по автомобилям — паспорт транспортных средств.

Метод амортизации по конкретному объекту основных средств и в бухгалтерском и налоговом учете организация устанавливает в момент ввода имущества в эксплуатацию. Изменять в дальнейшем метод начисления амортизации компания не вправе.

Амортизационная премия.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 Налогового кодекса организации вправе включить в состав расходов единовременно сумму капитальных вложений по приобретению, реконструкции, достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению основных средств, но не более 10 процентов от первоначальной стоимости.