Файл: ODKB.doc

Неторговые операции коммерческого банка

К неторговым операциям относят операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала.

Уполномоченные банка могут совершать следующие операции неторгового характера:

• покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

• инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;

• осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карт клиентов банка;

• производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;

• оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

Неторговые операции, в разрезе отдельных видов, получили широкое распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажную роль в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Без операций, а именно осуществления переводов за границу, оплаты и выставление аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами.

Операции покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций неторгового характера. Деятельность обменных пунктов коммерческих банков служит рекламой банка, средством привлечения клиентов в банк, и, самое главное, приносит реальный доход коммерческому банку.

3. Установление корреспондентских отношений с иностранными банками.

Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры. Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета "Ностро" и "Лорро". Счет "Ностро" - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лорро" - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

4. Конверсионные операции

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации. Итак, под валютными операциями понимаются операции, подпадающие под действие Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", в том числе следующие:

• зачисление средств в иностранной валюте на валютные счета и их списание с валютных счетов резидентов и нерезидентов;

• покупка резидентами и нерезидентами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

• продажа резидентами экспортной выручки в иностранной валюте;

• зачисление экспортной выручки резидентам поступающей в рублях на их расчетные счета;

• открытие счетов нерезидентов в рублях типа "Т" и "И";

• открытие корреспондентских счетов банкам-нерезидентам в рублях и в иностранной валюте;

• списание и зачисление средств в рублях на счета и со счетов нерезидентов типа "Т" и "И", корреспондентских счетов банков-нерезидентов в рублях и в иностранной валюте;

• списание и зачисление средств в рублях со счетов и на счета резидентов при проведении расчетов в рублях между ними и нерезидентами;

• зачисление и снятие наличной иностранной валюты на счета и со счетов резидентов и нерезидентов;

• заключение и совершение от имени Банка сделок, обязательства по которым выражены в иностранной валюте и/или расчеты по которым производятся в иностранной валюте;

• заключение и совершение от имени Банка сделок в рублях с нерезидентами;

• переводы физическими лицами иностранной валюты в РФ и из РФ без открытия текущих валютных счетов.

19.2 Валютный курс

Валютный курс - это цена денежной еденицы одного государства, выраженная в денежных еденицах другого государства.

Под обменом валюты понимается покупка и продажа иностранной валюты в обмен на национальную, а установление пропорций обмена между валютами, называется котировка валюты.

Различают прямую котировку и косвенную.

Прямая котировка - это выражение иностранной валюты по отношению к национальной.

Косвенная - это приравнивание национальной валюты к иностранной.

Вид валютной котировки не влияет ни на состояние валюты, ни на уровень его курса.

В валютных котировках устанавливается курс продавца и курс покупателя. По курсу покупателя банк приобретает валюту, а по курсу продавца продает.

Если применяется прямая котировка, то курс продавца выше курса покупателя. А если применяется косвенная - то курс продавца будет ниже курса покуателя.

Разница между курсом продавца и курсом покупателя называется маржой. За ее счет банк покрывает расходы по сделке, страхует валютный курс и получает прибыль.

Средний валютный курс - это среднеарифмитическая величина между курсом продавца и покупателя. Он используется дилерами, при экономических сопоставлениях за определенные промежутки времени, во внешнеторговых контрактах.

Кросс курсы - это котировка двух иностранных валют, ни одна из которых не является национальной или соотношение двух валют, которое вытекает по отношению к третьей.

Фиксинг - это определение межбанковского курса путем последовательного сопоставления спроса и предложения по каждой валюте, а затем на этой основе формируются курсы продавца и покупателя.

Курсы, которые указываются в котировальных таблицах - это курсы телеграфного перевода, чека, переводного векселя и банкноты.

Курс телеграфного перевода всегда выше курса почтового перевода, чека, переводного векселя и банкноты.

Курс чека - устанавливается на основе курса телеграфного перевода за минусом процентов за число дней, которое необходимо для доставки этого платежного документа почтой из одной страны в другую.

Курс переводного векселя устанавливается также на основе курса телеграфного перевода за вычетом процентов за то число дней, которое образуется с момента покупки векселя до его оплаты.

Курс иностранных банкнот приближен к курсу почтового перевода, но может отклонятся от него вверх или вниз в зависимости от спроса и предложения. Как правли, при покупке банкнот он ниже курса чека, а при продаже - выше.

19.3 Порядок осуществления валютно-обменных операций

Валютно-обменные операции вводятся банками после регистрации выносных обменных пунктов в территориальном учреждении Банка России, установлении и доведении курсов видов валют.

Коммерческий банк направляет в территориальное управление Банка России уведомление о намерениях совершать валютно-обменные операции не позднее следующего дня после подписания приказа о введении валютно-обменных операций.

В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 27 февраля 1995 года N 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" рабочее место кассира операционной кассы банка обеспечивается необходимыми техническими средствами для определения подлинности наличных рублей и иностранной валюты.

До начала операционного дня кассир банка, выполняющий валютно-обменные операции, должен проверить:

• исправность технических средств, для определения подлинности денежных знаков;

• исправность электронного табло курсов (в случае неисправности табло курсов необходимо распечатать курсы на компьютере и вывесить их в месте, удобном для обозрения клиентами);

• наличие следующих документов, предусмотренных нормативными актами Банка России:

  • копии лицензии Банка на право совершения валютно-обменных операций,

  • приказа о введении валютно-обменных операций;

  • копии уведомления территориального управления Банка России о намерениях совершать валютно-обменные операции в операционной

  • нотариально заверенной копии сертификата на операционную кассу (кассовую кабину);

  • копии договора об оказании охранных услуг, заключенного между отделом вневедомственной охраны при УВД МВД РФ и организацией, в помещении которой находится кассовый узел или Договора, заключенного между Отделом вневедомственной охраны при УВД МВД РФ и Банком; наличие дополнительного соглашения (Дополнения к договору), когда срок действия договора пролонгирован;

  • копии акта о принятии в эксплуатацию охранно-пожарной сигнализации Госпожнадзором;

  • договора о полной материальной ответственности кассира операционной кассы головного офиса (филиала), подписанного Председателем банка и скрепленного круглой печатью Банка;

  • копии Распоряжения по Банку о курсах валют, установленных на данном рабочем месте, или регистрационная запись курсов валют в журнале регистрации курсов валют;

  • справок о приеме денежных знаков иностранных государств на экспертизу;

  • приказа по Банку о назначении сотрудника на должность кассира;

  • протокола зачета о сдаче кассиром внутрибанковского зачета на знание Инструкции Центрального банка РФ от 27.02.1995 N 27 и сертификата о прохождении специальной подготовки по способам выявления не подлинных денежных знаков;

  • бланков справок "Сведения об операции, связанной с движением денежных средств физического лица, на сумму эквивалентную 10 000 долларов США и выше" (прилагается).

• наличие на информационном стенде (которым оборудован каждый обменный пункт) следующих документов и информации:

  • курсов покупки и продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли;

  • режима работы операционной кассы, совершающей валютно-обменные операции;

  • перечня валютно-обменных операций, совершаемых операционной кассой;

  • правил определения признаков подлинности и платежности денежных знаков в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте;

  • выписки из Инструкции Центрального Банка РФ от 27.02.1995. N 27 - п. 5.7- 5.10;

  • выписки из тарифов комиссионного вознаграждения, заверенной подписью Председателя Правления и Главного бухгалтера Банка и скрепленной круглой печатью Банка;

  • копии уведомления территориального управления Банка России о намерениях совершать валютно-обменные операции в операционной кассе головного офиса) Банка.

Валютно-обменные операции проводятся кассиром операционной кассы , который совершает операции по обслуживанию физических лиц - проводит международные переводы в иностранной валюте из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия физическим лицам текущих валютных счетов или консультации по исследованию денежных знаков.

Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом (резидентом или нерезидентом - далее Клиентом) документа, удостоверяющего личность согласно п.3.23 Инструкции Центрального Банка РФ от 27.02.1995 N 27 с учетом Указания Банка России от 12 мая 1998 года N 228-У.

Денежные знаки иностранных государств, платежные документы в иностранной валюте, а также российские рубли, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие признаки подделки, предъявленные физическими лицами (резидентами или нерезидентами), клиентам не возвращаются и подлежат задержанию кассиром операционной кассы. На указанные денежные знаки кассиром операционной кассы оформляется в установленном порядке справка о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства, вызывающего сомнение в его подлинности и бланк строгой отчетности "Справка ф. N0406007".

После оформления валютно-обменной операции кассир операционной кассы пересчитывает наличные деньги, подготовленные к выдаче клиенту, таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за его действиями. После пересчета денег кассир операционной кассы одновременно отдает клиенту документ, удостоверяющий личность, наличные деньги и справку ф.N0406007 (экземпляр клиента). Кассир напоминает клиенту о необходимости пересчета полученных им наличных денег и просит клиента убедиться в правильности совершенной операции.

После окончания операционного дня кассир операционной кассы распечатывает на бумажном носителе отчетные документы по валютно-обменным операциям:

• реестр наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли;

• реестр наличной иностранной валюты, проданной за наличные рубли;

• реестр по обмену наличной иностранной валюты (если проводится данная операция);

• реестр по размену (если проводится данная операция);

• отчетные справки о кассовых оборотах в российских рублях и иностранной валюте. В сумму кассовых оборотов включаются все совершенные за день операции, включая и валютно-обменные. При этом обороты по иностранной валюте показываются по номиналу;

• справку об остатках наличной иностранной валюты и наличных рублей на конец операционного дня.

Кассир операционной кассы осуществляет сверку суммы кассовых документов с фактическим остатком ценностей:

• подсчитывает по всем реестрам итоговые данные по каждому виду наличной иностранной валюты и рублям РФ;

• сверяет сумму оборотов по приходным и расходным документам с оборотами, указанными в справках о кассовых оборотах;

• сверяет соответствие сумм остатков ценностей в справках о кассовых оборотах с фактическим наличием остатков ценностей по каждому их виду.

В случаях выявления расхождений фактического остатка ценностей с данными кассовых документов или бухгалтерского учета, кассир операционной кассы сообщает об этом немедленно заведующему операционной кассой и в случае подтверждения выявленных расхождений составляется акт, с приложением личного объяснения кассира операционной кассы. Акт подписывается кассиром, заведующим операционной кассой и ответственным исполнителем операционного, на которого возложены функции контролера кассы.

19.4 Валютная позиция

Валютная позиция - остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требова-ний и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.

Открытая валютная позиция - разница остатков средств в иностранных валютах, которые формируют количественно не совпада-ющие активы и пассивы, отражающие требования получить и обязательства поставить средства в данных валютах как завершенные расчетами в настоящем ( т.е. на отчетную дату), так и истекающие в будущем (т.е. после отчетной даты).

Короткая открытая валютная позиция - открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.

Длинная открытая валютная позиция - открытая ва-лютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и внебалан-совые требования в которой количественно превышают пассивы и внеба-лансовые обязательства в этой иностранной валюте.

Закрытая валютная позиция - валютная позиция в от-дельной иностранной валюте, активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в которой количественно совпадают.

К операциям, влияющим на изменение валютной позиции, следует относить:

• начисление процентных и получение операционных доходов в ино-странных валютах;

• начисление процентных и оплату операционных расходов, а также расходов на приобретение собственных средств в иностранных валютах;

• конверсионные операции с немедленной поставкой средств (не по-зднее второго рабочего банковского дня от даты сделки) и поставкой их на срок (свыше двух рабочих банковских дней от даты сделки), включая операции с наличной иностранной валютой;

• срочные операции (форвардные и фьючерсные сделки, сделки "своп" и др.), по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте вне зависимости от способа и формы проведения расчетов по таким сделкам;

• иные операции в иностранной валюте и сделки с прочими валют-ными ценностями, кроме драгоценных металлов, включая производные финансовые инструменты валютного рынка (в том числе биржевого), если по условиям этих сделок в том или ином виде предусматривается обмен (конверсия) иностранных валют или иных валютных ценностей, кроме драгоценных металлов.

Валютная позиция возникает на дату заключения сделки на покупку или продажу иностранной валюты и иных валютных ценностей, а также дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) иных доходов (расходов) в иностранной валюте. Указанные даты определяют также дату отражения в отчетности соот-ветствующих изменений величины открытой валютной позиции.

Уполномоченный банк получает право на открытие валютной пози-ции с даты получения им от ЦБ РФ лицензии на проведение операций в иностранной валюте и теряет такое право с даты ее отзыва банком России.

Контроль за открытыми валютными позициями уполномоченных банков Российской Федерации осуществляется в рамках надзора за де-ятельностью кредитных организаций. В случае грубых нарушений ЦБ РФ принимает меры вплоть до отзыва лицензии на право совершить опера-ции с иностранной валютой.

Однако банк ведет не только открытую валютную позицию по по-купке-продаже валюты. Ежедневно банком также ведется общая валют-ная позиция по счетам ""Ностро". Как правило, платежи ставятся на позицию за день или за два дня до их исполнения, что дает возмож-ность заведомо иметь представление о состоянии расчетов на конкрет-ную дату по конкретному корреспондентскому счету "Ностро". Если суммы платежей превышают суммы поступлений, оформляется пере-броска средств с одного счета на другой. Ежедневно банк проверяет соответствие платежей, поставленных на позицию с суммой платежей, прошедших по выписке со счета "Ностро", которую банк получает от своего иностранного партнера. Таким образом, ведение позиции на каждый конкретный день начинается с анализа остатка на счете "Ност-ро" у инобанка за предыдущий день. Подобный контроль крайне необ-ходим во избежание возникновения дебетового сальдо и выплаты про-центов за овердрафт.

19.5 Операции по торговле валютой на международных финансовых рынках

Валютные операции обычно подразделяют на "кассовые" и "срочные". Рынок кассовых сделок требует оплаты в течении двух рабочих дней со дня заключения контракта, поэтому невыполнение обязательств менее вероятно. К таким сделкам относятся: сделка СВОП, овернайт. К срочным сделкам относятся : форвард, СВОП, фьючерсы, опционы.

Риск неуплаты по срочным валютным сделкам зависит от кредитоспособности инвестора и срока контракта. Чем выше этот срок, тем выше вероятность изменения курса и неуплаты.

Срочные инструменты применяются клиентами банка, как основные методы страхования (хеджирования) их валютных (или финансовых ) рисков. Банки вынуждены применять эти инструменты, как услуги клиентам. В то же время риск срочных операций достаточно серьезен и банк, в свою очередь, вынужден сам страховать заключенные с клиентом срочные сделки.

К срочным видам сделок относят форвардные операции; СВОП; опционы; фьючерсы.

1. Форвард.

Форвардной сделкой называется такая сделка при которой курс устанавливается в настоящем, а обмен валютами происходит в будущем.

Характеристики:

• обмен валютами (расчет) произойдет не раньше чем через 2 рабочих дня после заключения контракта;

• будущий валютный курс так же фиксируется при заключении сделки;

• срок платежа фиксируется в контракте;

• не встает вопрос о ликвидности до наступления срока платежа.

Если имеется реальная возможность возникновения валютного риска в будущем, он покрывается форвардной сделкой.

Банк открывает форвардную позицию в случае, если клиент продает или покупает иностранную валюту по форварду, т.е. с обменом валют на будущую зафиксированную дату, а также, если сам банк продает или покупает иностранную валюту по форварду в целях извлечения прибыли. Однако здесь присутствует риск изменения цен, который может привести к убыткам банка.

2. СВОП.

Сделка СВОП означает обмен одной валюты на другую на определенный период времени. Представляет собой комбинацию кассовой операции - СПОТ и срочной - форвард. Обе сделки заключаются в одно и тоже время с одним и тем же партнером.

СВОП используется как средство исключения риска процентных ставок, а также, как средство исключения риска колебания валютных курсов.

3. Опционные операции

Опцион - это соглашение между покупателем и продавцом, которое представляет покупателю право - но не обязательство - покупать валюту у продавца опциона или же продавать ее.

Опцион является одним из вариантов полного покрытия валютных рисков. Его можно использовать как страховку используя при неблагоприятных движениях курса. По сравнению с форвардом, опцион дает лучшую защиту от возможных рисков, потому что покупатель опциона оставляет за собой право выбора осуществления или неосуществления сделки.

4. Фьючерсы.

Фьючерсные контракты заключаются на специальных биржах и, в отличие от форвардного контракта, фьючерс не предусматривает реальную покупку/продажу валюты. Позиция по фьючерсу ликвидируется с помощью встречных контрактов. Риск по фьючерсам минимизируется за счет возможности покрыть обязательство по первому фьючерсному контракту путем осуществления встречной обратной сделки.

19.6 Валютный контроль

Валютные операции, проверяются банком до их проведения на соответствие требованиям действующего законодательства и нормативных актов по валютному регулированию РФ.

Отдел валютного контроля оформляет и ведет соответствующую документацию валютного контроля (Паспорта сделок, Учетные карточки, Карточки платежа, Досье валютных операций, Журналы валютного контроля, прочие документы в соответствии с требованиям действующего законодательства и нормативных актов по валютному регулированию РФ), осуществляет электронный обмен информацией валютного контроля с ГТК РФ, подготавливает соответствующую отчетность валютного контроля в соответствии с требованиями Центрального Банка РФ и ответы по запросам органов валютного контроля.

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ОБОСНОВАННОСТЬЮ ОПЛАТЫ РЕЗИДЕНТАМИ ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ

Паспорт импортной сделки (далее - ПСи) - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающего оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (далее - Контракт). ПСи оформляется резидентом, от имени которого заключен Контракт (далее - Импортер), в соответствии с установленными требованиями;

Досье по импортной сделке (далее - Досье (Импорт)) - формируемая по каждому ПСи подборка документов для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых по Контракту товаров. Формирование Досье (Импорт) производится Отделом валютного контроля, ответственным за осуществление валютного контроля (далее - ОВК) Банка, выполняющим функции агента валютного контроля по Контракту, на основании которого оформлен ПСи;

Карточка платежа - документ валютного контроля, содержащий сведения об осуществляемых в соответствии с Контрактом платежах в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, а также о передаче нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств Импортера по Контракту, формируемый в соответствии с установленным порядком;

Учетная карточка импортируемых товаров (далее - УКи) - документ валютного контроля, содержащий сведения из грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) об общей фактурной стоимости импортированных по Контракту товаров, формируемый в соответствии с установленным порядком.

Ведомость банковского контроля (далее - Ведомость) - документ валютного контроля, содержащий сводные сведения об операциях по Контракту (ПСи), формируемый в соответствии с установленным порядком.

Оплата импортируемых по Контракту товаров может осуществляться Импортером только с его банковских счетов, открытых в Банке и указанных в ПСи (далее - Счет Импортера).

Датой оплаты по Контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров считается одна из следующих дат:

• дата списания денежных средств со Счета Импортера, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, если Счет Импортера и счет получателя денежных средств открыты в Банке Импортера;

• дата передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому Импортер не является плательщиком, если импортируемые товары оплачиваются путем передачи Импортером векселя, по которому Импортер не является плательщиком;

• дата списания денежных средств со счета "Ностро" Банка или зачисления денежных средств на открытый в Банке счет "Лоро" банка получателя денежных средств по Контракту, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, - в остальных случаях.

Датой оплаты по Контракту в зависимости от способа поступления денежных средств по Контракту в пользу Импортера считается одна из следующих дат:

• дата зачисления денежных средств на Счет Импортера, если Счет Импортера и счет плательщика открыты в Банке;

• дата зачисления денежных средств на счет "Ностро" Банка или дата списания денежных средств с открытого в Банке счета "Лоро" банка плательщика - в остальных случаях.

Передача товаров, импортируемых по Контракту на территорию Российской Федерации, возврат уплаченного Импортером аванса или предварительной оплаты, а также иные платежи по Контракту в пользу Импортера могут быть осуществлены как нерезидентом, являющимся стороной по Контракту, так и иным нерезидентом.

Оформление паспорта импортной сделки

По каждому Контракту Импортер оформляет один ПСи, подписываемый Банком. Для оформления ПСи Импортер представляет в ОВК Банка:

• два экземпляра ПСи;

• копию Контракта, на основании которого был составлен ПСи, заверенную в установленном порядке.

Сведения о договоре должны быть в соответствии с Инструкцией Банка России "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999 г.", N 83-И от 28 июня 1999г.

Первый экземпляр подписанного Ответственным лицом Банка и заверенного Печатью Банка ПСи возвращается Импортеру.

Второй экземпляр подписанного Ответственным лицом Банка и заверенного Печатью Банка ПСи вместе с копиями документов, помещается в Досье (Импорт).

Банк осуществляет платежи по Контракту после подписания ОВК Банка ПСи.

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ ВЫРУЧКИ ОТ ЭКСПОРТА ТОВАРОВ

Паспорт сделки (далее - ПС) - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и / или валюте Российской Федерации (далее - Контракт). ПС оформляется в Банке резидентом, от имени которого заключен Контракт (далее - Экспортер).

Досье - формируемая по каждому ПС подборка документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары - то есть денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенных или подлежащих переводу в пользу Экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по Контракту товары ( далее - Выручка). Формирование Досье производится Банком, в котором открыт счет Экспортера, на который должна поступить Выручка по Контракту согласно оформленному ПС;

Учетная карточка таможенно - банковского контроля (далее - УК) - документ валютного контроля, составленный по установленной форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом (экспортируемом) по Контракту товаре из грузовой таможенной декларации ( далее - ГТД), а также сведения о поступлениях Выручки.

Ведомость банковского контроля (далее - Ведомость) - документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по Контракту (ПС).

Экспортер обязан зачислить Выручку от экспорта товаров на свои рублевые и валютные счета (далее - Счет) в Банке, подписавшем ПС по соответствующему Контракту, если иное не разрешено Банком России.

При неполучении (несвоевременном получении) резидентом Выручки по Контракту решение о привлечении Экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности принимается таможенными органами в установленном порядке.

Оформление Паспорта сделки

По каждому заключенному Экспортером Контракту оформляется в Отделе валютного контроля, ответственном за осуществление валютного контроля (далее - ОВК) один ПС , подписываемый Банком, где открыт Счет Экспортера, на который должна поступить от нерезидента Выручка за экспортируемые по данному Контракту товары.

ПС оформляется в двух экземплярах.

Экспортер одновременно с заполненным и подписанным ПС представляет в ОВК Банка оригинал и копию Контракта, на основании которого был составлен ПС.

Одновременно Экспортер представляет в ОВК Банка Сведения о договоре в соответствии с Инструкцией Банка России "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999 г.", N 83-И от 28 июня 1999г.

Первый экземпляр ПС возвращается Экспортеру вместе с оригиналом Контракта.

Второй экземпляр ПС служит основанием для формирования ОВК Банка Досье, в которое он помещается наряду с другими документами, поступающими в Банк в связи с операциями, проводимыми в рамках Контракта.

С момента подписания ПС Банк принимает данный Контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением Выручки по этому Контракту.

Банковский контроль за поступлением Выручки

ОВК Банка в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, формирует электронную копию ПС и на ее основании формирует Ведомость.

По каждому Контракту, в соответствии с которым оформлен ПС, ОВК Банка ведет учет операций, связанных с поступлением в пользу Экспортера или переводом Экспортером нерезиденту денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

При поступлении в Банк денежных средств по Контракту Экспортер в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его рублевый и / или транзитный валютный счет, обязан представить в Банк Поручение на обязательную продажу валюты, содержащее следующую информацию:

• о реквизитах ПС (номер и дата), по которому поступили денежные средства;

• о виде полученного платежа с указанием сумм по каждому коду вида платежа;

• о распределении суммы полученной Выручки по произведенным по ПС отгрузкам, подтвержденным соответствующими УК и/или ГТД.

В случае перевода денежных средств иностранному контрагенту Экспортер в поручении на перевод указывает реквизиты ПС, по которому переводятся денежные средства (при возврате Выручки, ранее распределенной по УК , Экспортер дополнительно указывает реквизиты соответствующих УК), а также вид платежа с указанием сумм по каждому коду вида платежа.

20.1 Международные межбанковские отношения

Формы международных расчетов - это условия, правила и порядок документального оформления расчетов между участниками внешнеторговой деятельности. Они устанавливаются финансовыми, экономическими и законодательными институтами и органами государственной власти, а также межправительственными договорами и соглашениями.

Учитывая тот факт, что в наши дни правила международной торговли регулируются межправительственными соглашениями, договорами и т.д. надо отметить, что расчёт в международной торговой практике зависит от поставки, т.е. собственно расчет не относится к базисным условиям международных торговых контрактов. В первую очередь рассматриваются:

• предмет контракта;

• условия поставки;

• условия оплаты, в данный пункт договора входит и форма расчета.

Корреспондентские отношения - традиционная форма банковских связей, используемая в основном при обслуживании внешней торговли и включающая в себя совокупность всех возможных форм сотрудничества между банками. Установление корреспондентских отношений между двумя банками предполагает заключение корреспондентского соглашения , что в свою очередь означает, что банки, обменявшись контрольными документами (альбомами образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать банковскую документацию и ключом для идентификации телеграфной переписки), выполняют различные операции по поручению друг друга в пределах установленных друг другу лимитов на проведение тех или иных операций. Корреспондентское соглашение содержит в себе все условия и порядки на основании которых будут строится взаимоотношения банков.

В рамках корреспондентского соглашения производятся акцепты тратт, аккредитивные операции, выплата переводов, выдача гарантий инкассирование документов и т.п. Для удобства расчетов банки-корреспонденты открывают друг другу корреспондентские счета в различных валютах. Для торговых партнеров наличие корреспондентских отношений между банками экспортера и импортера имеет большое значение, поскольку позволяет осуществлять без задержек международные расчеты и избегать включения в них третьих банков ( и тем самым избегать дополнительных расходов ).

Таким образом, понятие "корреспондентские отношения" в настоящее время вышло за традиционные рамки только договоренности между банками о порядке совершения взаимных операций и распространилось практически на все сферы банковской деятельности, включая широкий комплекс межбанковских взаимоотношений, работу по совершенствованию практики международных расчетов, качество банковского обслуживания клиентуры. Под корреспондентскими отношениями в их современном выражении следует понимать отношения, опосредствующие проведение между банками взаимных операций, которые они совершают по поручению своих клиентов и от собственного имени. Понятие "корреспондентские отношения" включает формы, методы и условия совершения операций, порядок их проведения.

Для осуществления расчетов банки могут открывать друг другу корреспондентские счета ( счета "Ностро" и "Лоро" ), что оформляется распоряжением по банку (см. приложение) .

Корреспондентским соглашением, предусматривающим открытие счетов банками друг у друга или открытие счета в одном из банков , определяются:

• вид и валюта открываемых счетов; порядок начисления процентов; возможность перевода средств со счетов в другие страны; право конверсии средств на счетах в другую валюту; перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам; возможность получения и предоставления кредита в форме овердрафта или иной форме; лимит такого кредита и порядок погашения; защитная оговорка к сальдо счетов и др.;

• перечень учреждений и филиалов банка, которым предоставляется право совершать операции по счетам с указанием их точного адреса, номеров телексов и других необходимых данных;

• формы и порядок расчетов (порядок открытия, авизования, подтверждения и исполнения аккредитивов, условия рамбурсирования, порядок осуществления инкассовых, переводных и иных расчетных операций);

• порядок взимания комиссионного вознаграждения и возмещения почтовых, телеграфных и иных расходов, применения переводного телеграфного ключа;

• другие вопросы, представляющие взаимный интерес.

В международной торговой практике существуют следующие виды расчетов, которые условно можно классифицировать следующим образом:

денежные формы расчётов;

безденежные формы расчётов.

К безденежной форме расчетов относятся только бартерные сделки от (англ. - barter) - прямой, безвалютный, сбалансированный обмен товарами и услугами, обусловленный главным образом нехваткой иностранной (конвертируемой) валюты, колебаниями валютных курсов, неустойчивостью национальной валюты. Оформляется единым договором (контрактом), в котором содержится оценка товаров (услуг), необходимая для эквивалентности обмена, определения страховых сумм, оценки претензий, начисления санкций, таможенной статистики и др. Условием эквивалентности бартерных сделок является обмен товаров (услуг) по мировым ценам. Расчеты по взаимным претензиям (штрафы, уценки и др.) при бартере обычно осуществляются дополнительными поставками товаров (услуг) или их уменьшением. Увеличение удельного веса бартерных сделок в международной торговле объясняется обострением международной валютной ликвидности. Кроме этого к безженежной форме расчетов можно отнести ещё поставки с грифом "БЕЗВОЗМЕЗДНО" (англ. - gratis free) - поставка товаров, оказание услуг, выполнение работ, осуществляемые бесплатно, с целью рекламы, ради привлечения потенциальных покупателей или с благотворительной целью.

Все остальные расчеты относятся к денежной форме. Денежные формы расчетов подразделяются на наличные и безналичные. Безналичные расчеты наиболее часто используются в международной торговой практике, и имеют множество вариантов, вот основные из них:

• Акцептные формы расчетов;

• Аккредитивы;

• Платежное поручение;

• Платёжное требование;

• Почтовый перевод;

• Вексель;

• Предоплата;

• Товарный кредит;

• Чек;

• Кредитная карта;

• Платежи "on-line".

20.2 Аккредитивная форма расчетов

Аккредитивов бывает несколько, как типов, так и видов. Сначала о том, что может называться аккредитивом: 1) Вид банковского счёта, по которому осуществляются безналичные расчёты; 2)Именная ценная бумага, удостоверяющая право лица, на имя которого она выписана, получить в кредитном учреждении (банке и пр.) указанную в ней сумму.

В аккредитивной операции участвует несколько сторон, каждая из которых имеет установившееся наименование. Банк-эмитент финансовое учреждение, чье обязательство произвести платеж, собственно, и именуется аккредитивом в узком смысле. Приказодатель (аппликант) - клиент, по поручению которого банк-эмитент открывает аккредитив; покупатель по основному договору. Бенефициар - лицо, в пользу которого открыт аккредитив; покупатель по основному договору. Исполняющий банк - банк, уполномоченный эмитентом произвести проверку документов и платеж. Авизирующий банк - банк, извещающий бенефициара об открытии аккредитива. Подтверждающий банк - банк, разделяющий ответственность перед бенефииаром по аккредитиву наряду с банком-эмитентом. Рамбурсирующий банк - банк, фактически перечисляющий сумму платежа в пользу бенефициара. Это только основные участники аккредитивной операции, причем очень часто один и тот же банк может выступать в различных функциях: так, авизирующий банк может выступать и в качестве исполняющего, и подтверждающего; подтверждающий банк обычно является исполняющим; банк-эмитент может фактически выступать и в роли приказодателя, если открыл кредит по собственным операциям и от собственного имени и т.п.

Существуют определенные специфические разновидности аккредитивов. Прежде всего, каждый аккредитив должен ясно указывать, является он отзывным (т.е. может быть в любой время аннулирован банком-эмитентом) или безотзывным.

В зависимости от содержания самого аккредитивного обязательства различают аккредитивы:

• с платежом по предъявлении документов;

• с платежом с рассрочкой;

• исполняемый путем акцепта векселя, выставленного на банк-плательщик;

• исполняемые путем негоциации векселя.

В практике международной торговли сложились определенные традиции и предпочтения в выборе форм платежа по аккредитиву. Англо-американский тип аккредитива в большинстве случаев связан с использованием векселя (даже если он подлежит оплате по предъявлении), оплачиваемого банком-эмитентом. Использование векселя чуждо европейскому типу, предусматривающему, как правило, осуществление платежа против документов авизирующим банком.

В тех случаях, когда банк-эмитент находится на территории иностранного государства, бенефициар зачастую лишен должных средств правовой защиты в случае неплатежа со стороны последнего (необходимость возбуждения дела в суде иностранного государства, трудности с его исполнением при отсутствии соглашения о правовой помощи между двумя странами и т.п.). Чтобы избежать, а также с целью защиты интересов бенефициара от политических, валютно-переводных и прочих рисков, используется подтвержденный аккредитив. Если неподтвержденный аккредитив - это условное обязательство совершить платеж банка-эмитента, то подтвержденный - это солидарное обязательство двух банков, как эмитента, так и подтверждающего банка, который обычно расположен в том же государстве что и бенефициар.

Если, подавая в банк заявление об открытии аккредитива, приказодатель одновременно представляет банку-эмитенту сумму, за счет которой должен проводится платеж, то такой аккредитив именуется покрытым. Во всех иных случаях, когда эмитент принимает на себя кредитный риск (имеется в виду возможность платежа в пользу бенефициара за счет собственных средств), аккредитив является непокрытым.

Компенсационный аккредитив представляет собой обязательство, служащее обеспечением другого аккредитива. Например, покупатель открывает аккредитив в пользу посредника (комиссионера), а последний использует его в качестве покрытия под другой аккредитив, который он открывает в пользу комитента.

Поскольку во многих американских штатах существует запрет на выдачу гарантий банками, финансовая индустрия США выработала специфическую разновидность гарантийных обязательств - резервный (stand-by) аккредитив, который подчиняясь требованию UCP, в то же время выполняет совершенно иную хозяйственную функцию: это не форма расчетов, а обязательство банка-эмитента гарантировать платеж в иной форме со стороны приказодателя.

Аккредитив с "красной оговоркой" позволяет бенефициару получить аванс в счет аккредитива до момента отгрузки товара и передачи товарно-распорядительных документов. Сущность и назначение таких аккредитивов легче понять, обратившись к истории возникновения: аккредитивы с "красной оговоркой" появились в практике аукционной торговли шерстью (в Австралии, Новой Зеландии, Южной Африке), когда европейские импортеры-аппликанты предоставляли таким образом аванс своим агентам в этих странах для участия в аукционах по ее оптовой закупке.

Без преувеличения уникальную правовую ситуацию представляют собой переводные (трансферабельные) аккредитивы. Эта уникальность выражается в том, что передача аккредитива первым бенефициаром второму означает передачу не только прав кредитора (по денежному обязательству), но и обязанностей должника (обязательств должника осуществить поставку товара по основному договору). Иными словами - трансфер аккредитива - это и уступка требования, и перевод долга одновременно.

По товарному или документарному аккредитиву правоотношения сторон, правила проверки документов регламентируются Международной торговой палатой в издаваемых Унифицируемых правилах и обычаях для документарных аккредитивов. Как правило, банки за выполнение аккредитивных операций взимают комиссионные.

20.3 Инкассо

Сущетсвует два типа инкассо. Для каждого типа инкассо в инкассовом поручении должно быть указано, какие документы должны обрабатываться.

Чистое инкассо. Это "инкассирование финансовых документов, не сопровождающихся финансовыми документами". Другими словами, при чистом инкассо банки обрабатывают переводной вексель, простой вексель, чек и т.д. для платежа (зарубежным покупателем), но не обрабатывают счет-фактуру, коносамент, транспортную накладную и т.д.

Документарное инкассо. Это инкассирование, включающее либо: финансовые и коммерческие документы либо только коммерческие документы (т.е. не сопровождающиеся финансовыми документами).

Банк обрабатывает финансовые документы и, если требуется, коммерческие документы, только на основе полученных указаний. Если два или более банков участвуют в одном и том же инкассо (один в своей стране и, по меньшей мере, один за рубежом), указание, выдаваемые банками, могут исходить от самого экспортера или другого банка, действующего от имени экспортера.

Эти указания действовать известны как "инкассовое поручение". Именно в инкассовом поручении указывается, какое требуется инкассо: чистое или документарное.

Важный признак документарного инкассо состоит в том, что если банку даны указания обрабатвать коммерческие документы, в состав которых входят коносаменты, то экспортер может сохранить контроль над товарами до тех пор, пока иностранный покупатель либо оплатит их, либо акцептует переводной вексель.

Поэтому банк контролирует право собственности на эти товары и должен передать это право только тогда, когда покупатель выполнит требования экспортера, указанные в инкассовом поручении.

Контроль над товарами может быть сохранен только посредством документарного инкассо, поскольку банк обрабатывает коммерческие документы. При чистом икассо экспортер будет доставлять коммерческие документы неопсредственно иностранному покупателю, передавая ему контроль над товарами и не настаивая на платеже или акцепте векселя в качестве предварительного условия. Поэтому экспортер должен доверять покупателю.

Итак, инкассо - это обработка банками документов по полученным указаниям с тем, чтобы:

получить акцепт и/или, если необходимо, платеж:

предоставить коммерческие документы против акцепта и/ил , если необходимо, против платежа:

предоставит документы на основе других требований и условий.

Участниками инкассирования являются следующие лица:

• Доверитель - это клиент, который доверяет проведение инкассирования своему банку.

• Банк-ремитент. Это банк, которому доверитель поручает осуществление инкассирования. Например, если британский экспортер доверяет проведение инкассирования своему британскому банку, этот банк будет банком-ремитентом.

• Инкассирующий-банк. Это любой банк, за исключением банка-ремитента, участвующий в процессе обработки инкассового поручения.

• Представляющий банк. Это инкассирующий банк, который выполняет представление трасатту. (Трасатт определн как "тот, кому должно быть сделано представление к платежу согласно инкассовому поручению.")

Единственным преимуществом чистого инкассо, в котором применяется переводной вексель, а не чек, является то, что представление этого векселя покупателю банком может способствовать ускорению выплаты денег покупателем. У экспортера бывают трудности при попытке ускорить платеж покупателя, если он полагается на покупателя в инициировании платежа посылкой чека или простого векселя. Это меньше относится к переводного вкселю, так как этот вексель выписан экспортером, который таким образом самостоятельно инициирует платеж и прибегает к помощи своего банка при получении акцепта/платежа.

20.4 Прямые платежи (переводы)

Банковский перевод представляет собой простое поручение коммерческого банка своему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной им суммы.

Банк переводополучателя руководствуется конкретными указаниями, содержащимися в платежном поручении. Так, в платежном поручении может содержаться условие о выплате бенефициару соответствующих сумм против представления им указанных коммерческих и финансовых документов или против представления расписки (документарный или условный перевод).

В разделе "Условия платежа" внешнеторгового контракта должно быть указано, что расчеты за поставленный товар будут производиться в форме банковского перевода. При этом должен содержаться подробный перечень документов, направляемый от экспортера импортеру ( по виду и количеству). Кроме того, должны быть указаны банковские реквизиты переводополучателя (номер счета, наименование банка экспортера, адрес) а также в какие сроки будет производиться платеж.

Банки начинают принимать участие в этой форме расчетов при предоставлении в банк импортера соответствующего поручения на оплату контракта. Банки не несут никакой ответственности за платеж (поставка товара, передача документов, а также сам платеж не входят в функции банка до момента представления платежного поручения). Таким образом, банки несут минимальную ответственность при банковском переводе и, следовательно, взимают при этой форме расчетов минимальную комиссию. Так, при банковском переводе комиссию, как правило, взыскивает банк импортера с переводополучателя, и размер ее определяется в Тарифе комиссионного вознаграждения коммерческого банка по работе с клиентами ( размер ее определяется самим банком и является либо фиксированным, либо выражается в промилле, процентах и т.д.). Банк импортера, приняв платежное поручение от клиента-импортера, направляет от своего имени платежное поручение в соответствующий банк экспортера тем способом, какой указан в поручении клиента: по почте, телексу, системе СВИФТ (SWIFT). В настоящее время в международной банковской практике применяется направление платежных поручений либо по телексу, либо по каналам системы СВИФТ.

Коммерческий банк выполняет поручения своих клиентов-предприятий и организаций, имеющих в банке текущий валютный балансовый счет на перевод валюты за границу в оплату стоимости импортированного товара, товарных документов или документов об оказании услуг; в качестве авансовых платежей, предусмотренных условиями внешнеторговых контрактов; в оплату простых и переводных векселей за купленные в кредит товары; в погашение задолженности образовавшейся в результате перерасчетов, и на другие цели связанные с импортом и экспортом товаров и услуг в пределах остатка средств на валютном счете клиента.

Перевод средств за границу по поручению клиентов коммерческих банков производится на основании заявления на перевод, в котором, в частности, указываются: сумма перевода в иностранной валюте (цифрами и прописью), способ выполнения перевода (воздушной почтой, по телеграфу или системе СВИФТ), наименование переводополучателя и его точный адрес, а также номер счета переводополучателя в его банке, наименование банка, клиентом которого является переводополучатель, цель и назначение перевода, номер и дата внешнеторгового контракта, наименование товара, номер счета клиента, с которого должна быть списана сумма перевода, а также возможные расходы и комиссия за выполнение перевода. На заявлении на перевод обязательно указывается способ передачи платежного поручения за границу. Перевод по телексу или каналам СВИФТ производится за счет перевододателя и путем списания суммы стоимости сообщения со счета клиента в соответствии с установленным тарифом взимания такого рода расходов в каждом конкретном банке. Ответственный исполнитель должен выполнить заявление на перевод в установленный срок и после исполнения предоставить перевододателю копию заявления на перевод с распиской об исполнении. При наличии банков-корреспондентов за границей заявление на перевод до момента исполнения визируется работником, который занимается ведением валютной позиции по счетам "Ностро" коммерческого банка в иностранных банках. Этот сотрудник проставляет наименование иностранного банка-корреспондента, через который следует выполнить перевод.

21.1 Расчетные кредиты

Расчетные кредиты компенсируют отвлечение средств в расчеты как у экспортера так и у импортера. Они могут быть коммерческие или банковские.

Коммерческий кредит (фирменный) заключается в отсрочке платежа за проданный товар, фиксируемый в контракте. Кредитная сделка сопряжена со сделкой купли-продажи. Он может быть в следующих 2-х формах:

1. открытый счет;

2. вексельная форма.

Открытытый счет - экспортер не получает долговых обязательств импортера, а открывает ему счет задолженности. Погашение кредита происходит периодическими перечислениями с промежутками времени 1-2 месяца.

Вексельный кредит. В протоколах поставки товаров фиксируются основные вопросы, связанные с предоставлением рассрочки платежа: срок, размер аванса, уровень процентной ставки, условия возврата кредита и т.д.

Все условия формулируются в соответствии с требованиями валютного законодательства стран-партнеров и с учетом состояния мирового валютного и кредитного рынков.

По срокам коммерческий кредит может быть:

• краткосрочный (до года);

• среднесрочный (до 5 лет);

• долгосрочный (свыше 5 лет).

Долгосрочные кредиты до 8-10 лет предоставляются при поставках сложного и дорогостоящего оборудования и машин (суда, авиатехника).

Разрозненное оборудование поставляется обычно с рассрочкой платежа до 5 лет, на срок от 1 года до 3-х лет предоставляется кредит при экспорте приборов, бытовой техники и др.

Кредит предоставляется не на всю стоимость контракта ,а на 80-85%,оставшаяся сумма выплачивается импортером авансом в предусмотренные контрактом сроки.

При определении размера % ставки экспортер должен ориентироваться на уровни ставок на мировых рынках и учитывать вид валюты. По устойчивым валютам они ниже, а по слабым валютам выше, чтобы компенсировать потери по валютным курсам.

Тратты и простые векселя оформляются на общую сумму долга и %,а их количество и сроки погашения определяются условиями кредита. % за кредит оплачиваются последовательными взносами одновременно с оплатой каждого взноса в погашение основного долга.

Порядок начисления %. Например, экспортер предоставил импортеру рассрочку платежа на 80% стоимости контракта на два года по цене 6% годовых. Сумма контракта 100000$.Сумма кредита 80 000 $.Погашение кредита происходит равномерными взносами спустя полгода после поставки товара. Внешнеторговая фирма выписала комплект тратт по 20 000$ каждая и %,которые могут начисляться либо с суммы задолженности до даты следующего платежа; либо от даты выдачи до даты оплаты очередной тратты; либо подсчитывается общая сумма процентов и делится на равные части по числу тратт.

В нашем примере в первом варианте импортер пользовался кредитом в размере 80 000 $ в течение полугода. С этой суммы взимается 3% (2400$) добавляется к основной сумме долга; за пользование кредитом в размере 60 000 $ в следующие полгода взимается 3% (1800$) и т.д.

Во втором варианте к сумме основного долга первой тратты добавляется 600$,т.к. покупатель оплачивает ее через полгода, вторую тратту импортер оплачивает через год и добавляется 1200$;третью через полтора года и добавляется 1800$;четвертую через два года и добавляется 2400$.

В третьем варианте общая сумма процентов 6000$ делится на число тратт (4) и полученный результат (1500)добавляется к каждой тратте.

Как видно, общая сумма процентов одинакова для всех вариантов. Экспортеру выгоднее использовать первый вариант, при котором он получит большую сумму процентов с первой траттой. Для импортера - второй вариант. Третий вариант является компромиссным.

Различие способа взимания % найдет отражение в цене контракта, так же как и любое другое изменение в условиях платежа (увеличение доли кредита при уменьшении доли аванса и т.д.).

В табличном варианте эти расчеты выглядят следующим образом:

Банковские расчетные кредиты представлены в виде акцептного и акцептно-рамбурсного кредитов.

Акцептный кредит предоставляется экспортеру. Кредитором является банк акцептант. Экспортер договаривается с импортером, что платеж за товар будет осуществлен путем акцепта тратт, выставленных экспортером на банк импортера или банк третьей стороны.

Если экспортер требует плату до наступления срока платежа, то банк акцептант выплачивает ему сумму за минусом акцептных комиссионных.

При наступлении срока платежа импортер вносит соответствующую сумму банку акцептанту, который оплачивает тратту. Если импортер не внесет необходимую сумму для оплаты, то банк-акцептант обязан оплатить ее из собственного капитала.

Таким образом, банк акцептант может кредитовать экспортера и импортера.

Акцептно-рамбурсный кредит предоставляется банком экспортера банку импортера для обеспечения платежей импортера по внешнеторговому контракту. Банк импортера в пределах согласованного лимита выставляет аккредитив на оплату товара, в котором содержится обязательство этого банка, а часто поручение банку экспортера акцептовать и при наступлении срока оплатить переводные векселя. Экспортер получает платеж немедленно, а выплаченные суммы относятся на банк импортера как задолженность по акцептно-рамбурсному кредиту. банк импортера погашает ссудную задолженность, либо предоставляя право дебетовать свой корсчет, либо расчеты идут через третий банк.

21.2 Авальный кредит

В международных отношениях наиболее подходящей является гарантия платежа или поставки, которую предоставит третье лицо. Таким гарантом может быть банк, а его гарантия приобретает форму кредита. При предоставлении авального кредита банк берет на себя ответственность по обязательствам клиента, которая принимает форму гарантии или поручительства. Оформляется в виде гарантийной надписи на векселе, аллонже, либо выдачей отдельного документа. Гарантийная надпись (аваль) проставляется и на траттах, и на соло векселях.

Объем ответственности авалиста соответствует объему и характеру ответственности лица, за которым дан аваль.

Авалист, оплативший расчетный документ имеет право требовать возмещения платежа с того лица, за которое он дал аваль. Авальные кредиты могут быть краткосрочные и долгосрочные. При предоставлении авального кредита используются различные формы поручительств и гарантий, например поручительство по кредиту, гарантия твердого предложения товара, гарантия платежа, гарантия поставки, гарантия предоставления (займа, товара), налоговые, таможенные и судебные поручительства. Комиссионные платежи по авальному кредиту начисляются в зависимости от вида требований, вытекающих из гарантии или поручительства, и срока кредита.

21.3 Валютные кредиты

Объекты кредитования:

• создание и развитие экспортных производств;

• обеспечение технической деятельности;

• будущее поступление экспортной выручки с учетом хода заключения экспортных контрактов;

• приобретение иностранного оборудования, технологий и услуг;

• на другие цели согласованные с банком.

При выдаче кредита предпочтение отдается:

• быстро окупающимся объектам;

• затратам по техническому перевооружению и модернизации действующих производств;

• проектам предполагающим вложение собственных валютных средств клиента и заемных средств;

Условия выдачи кредита:

• платежеспособность и надежность заемщика;

• наличие ликвидного обеспечения;

• наличие конкретных, реальных источников возврата кредита.

Предоставление комплекта следующих документов:

• ходатайство;

• сведения о юридическом статусе клиента;

• копии договоров;

• характеристика закупаемого оборудования;

• баланс валютных поступлений и платежей;

• сведения о залоге;

• сведения о финансовом положении заемщика

• Т.Э.О. кредитуемого проекта;

• оценка экспортного потенциала клиента;

• анализ рынков сбыта продукции;

• анализ зависимости производства от поставщиков;

• расчет сроков возврата кредита и уплаты процентов по нему;

• оптимальный график погашения кредита.

Коэффициент покрытия долга можно рассчитать, если валютные поступления заемщика разделить на сумму платежей по возврату кредита вместе с % и комиссией.

Комиссия может быть начислена:

• за открытую кредитную линию;

• за организацию процесса кредитования;

• за управление кредитным процессом;

• проработка проекта кредитования;

• почтово-телеграфные расходы;

• страховые премии по привлечению ресурсов;

• расходы по документарным операциям.

Кредит выдается по мере возникновения потребности на оплату кредитуемого объекта с ссудного счета и переводится по назначению, на счет заемщика ссуда не зачисляется. Погашается кредит по графику с валютного счета заемщика.

21.4 Форфейтинг

Форфейтирование означает покупку векселей или других требований, возникающих из товарных поставок, специальным институтом (форфетером) при предоставлении достаточного обеспечения. Форфетер берет на себя фактически все виды риска, он не имеет права предъявлять какие-либо претензии к экспортеру. Экспортер в свою очередь отвечает лишь за правовые аспекты требований, т. е. за то, чтобы, например, правильно осуществлена передача требований форфейтеру и поставленный товар соответствовал условиям контракта. Продавая требование к импортеру по предоставляемому ему кредиту, экспортер получает практически наличные деньги. Поскольку при покупке требований их покупателю приходится брать на себя и риск, связанный с политической конъюнктурой, к форфейтированию принимаются требования к импортерам не всех стран. В зависимости от кредитоспособности импортера срок покупаемых требований ограничивается 2-5 годами, в отдельных случаях он может достигать 7 лет.

Условия форфетирования экспортных требований:

• требование должно быть обратимым и безусловным;

• векселя должны быть обычными векселями на импортера (тратты малоупотребительны) с авалем банка страны покупателя;

• если платежеспособность импортера вызывает сомнения, форфетер может потребовать аваль или гарантию банка третьей страны.

Преимущества форфейтинга для экспортера:

• увеличение ликвидности;

• освобождение от кредитного риска;

• освобождение от рисков изменения процентных ставок;

• освобождение от риска изменения валютного курса;

• уменьшение долгосрочных требований в балансе;

• повышение кредитоспособности;

• отпадает необходимость контроля за погашением кредита и работы по инкассации платежей.

Ставка по форфейтированию складывается на основе рыночного спроса и предложения и существенно превышает обычные ставки по кредитам, т. к. форфетер берет на себя практически все риски.

Расходы по форфейтированию включают:

• расходы по получению банковских гарантий или аваля;

• риск введения запрета на перевод валюты (0,5 - 6 %);

• расходы по привлечению ресурсов;

• управленческие расходы (0,5% годовых);

• комиссионные 1-1,5% годовых;

• общие расходы рассчитываются путем дисконтирования суммы требований.

Например: Швейцарская фирма получила заказ на поставку в Финляндию иностранного оборудования на сумму 300 тыс. $.

Срок поставки конец июля 1977 г. Покупателю предоставляется отсрочка платежа на 5 лет. Погашение предусмотрено десятью равными полугодовыми платежами. Проценты по кредиту включены в цену поставки. Требование экспортера выражено в виде простого векселя с авалем первоклассного финского банка. Срок первого платежа - январь 1978 г.

Расходы по форфейтированию определяются следующим образом:

• дебиторский риск - комиссия не взимается, т. к. расходы связанные с авалем взял импортер;

• риск страны покупателя - 1,5% годовых на весь срок кредита;

• привлечение денежных средств - средства привлечены на рынке евродолларов из расчета 7-7,5% годовых;

• управленческие расходы - 0,5% годовых;

• дополнительная комиссия за отсрочку предоставления документов (4 мес.) - 0,4%.

ВСЕГО: 9,4 - 9,9% годовых.

Эта ставка по форфейтированию действительна для согласия форфейтера и соответствует (при ежеквартальном исчислении %) учетной ставке в 7,75-8%.

21.5 Факторинг

В рамках внешнеэкономической деятельности к факторингу можно отнести инкассирование дебиторской задолженности экспортера, причем экспортеру часть долга выплачивается авансом, а остальная сумма по мере погашения дебиторской задолженности импортером. Размер аванса определяется в договоре и зависит от платежеспособности импортера.

Предельный размер аванса - 80 %. При этой сделке банк принимает на себя риск неплатежа. Он напоминает дебиторам о необходимости погашения долга и осуществляет инкассацию дебиторской задолженности.

Банк-фактор устанавливает каждому клиенту лимит, величина которого зависит от объема поставок и степени солидности клиента.

Если объем поставок првысит установленный лимит, то банк-фактор приобретает дополнительную дебиторскую задолженность на доверительных началах, однако риск неплатежа в данном случае остается на экспортере.

Экспортер может заключить с банком договор, в которм он обязуется либо уступить банку-фактору всю дебиторскую задолженность, либо дебиторскую задолженность по определенному курсу покупателя.

22.1 Ликвидность банка, факторы ее определяющие

Под ликвидностью понимается способность банка выполнить свои обязательства перед клиентами с учетом предстоящего высвобождения средств, вложенных в активные операции, и возможных займов на денежном рынке. Для обеспечения ликвидности банка необходимо формирование такой структуры баланса, при которой:

1. выполняются экономические нормативы ликвидности баланса, утвержденные Центральным банком;

2. обеспечивается соответствие по срокам осуществления и содержанию активных и пассивных операций.

Основными направлениями изучения ликвидности баланса являются анализ отдельных видов пассивных и активных операций с позиций ликвидности, оценку диверсификации активов и пассивов, а также согласованности активных и пассивных операций по срокам.

Анализ пассивов с позиции ликвидности баланса включает:

• анализ достаточности собственного капитала;

• анализ величины и структуры обязательства банка, в том числе

  • анализ соотношения капитала и обязательств;

  • анализ структуры привлеченных ресурсов;

  • анализ срочных депозитов;

• анализ остатков на счетах клиентов (депозит до востребования).

Высокая доля и темпы роста остатков на счетах клиентов и прочих привлеченных ресурсов снижает стабильность ресурсов банка, увеличивает потребность в высоколиквидных активах, вынуждает банк к росту трансформации части краткосрочных ресурсов в более долгосрочные вложения и тем самым обостряет проблему ликвидности.

Для повышения ликвидности баланса банка необходимо стабилизировать ресурсную базу.

Анализ остатков средств на счетах клиентов с позиций ликвидности баланса осуществляется на основе данных о доле и структуре этих ресурсов, а также с помощью следующих показателей:

• коэффициент стабильности;

• оборачиваемость средств на расчетных и текущих счетах;

• уровень оседания средств на расчетных и текущих счетах.

Значительный удельный вес депозитов до востребования отрицательно сказывается на состоянии ликвидности баланса:

• ухудшается соотношение Н7 (ликвидные активы к обязательствам до востребования), характеризующие текущую ликвидность;

• снижается стабильность ресурсной базы банка.

Улучшение ликвидности может быть достигнуто изменением структуры привлеченных ресурсов: увеличением доли срочных депозитов путем возможного переоформления стабильной части остатков средств на счетах до востребования в срочные депозиты.

Основой анализа является оценка величины и структуры ликвидных активов. Для анализа ликвидных активов с позиции ликвидности баланса используются следующие показатели:

• соотношение суммы остатков средств на счетах, срочных вкладов и депозитов и остатка ссудной задолженности (Н4);

• соотношение ликвидных активов и суммы средств, привлеченных банком на расчетные, текущие и депозитные счета (Н5);

• соотношение ликвидных активов и общей величины активов (Н6).

Повышенная доля ссуд в активах приводит к ухудшению ликвидности. С целью снижения риска потерь необходим более глубокий анализ кредитного портфеля с точки зрения ликвидности ссуд и диверсификации кредитных вложений.

Ликвидность ссуд определяется надежностью их возврата. Критерии надежности возврата включают:

1. уровень кредитоспособности клиента;

2. форму обеспечения возврата ссуды (гарантия, поручительство, страхование, залог, отсутствие обеспечения);

3. застрахованная доля кредита.

Анализ соответствия по срокам осуществления между активными и пассивными операциями основан на сопоставлении основных видов ресурсов по срокам их привлечения с основными направлениями вложения этих ресурсов по ожидаемым срокам их высвобождения.

Для организации такого сопоставления необходим учет активных и пассивных операций по срокам их осуществления со следующей периодичностью.

Для этой цели используются также показатель соотношения суммы ликвидных активов банка и суммы обязательств банка по счетам до востребования (Н7), который характеризует текущую ликвидность баланса, и показатель долгосрочной ликвидности (Н8), который определяется отношением активов банка сроком погашения свыше 2-х лет и обязательств банка по депозитным счетам на срок свыше 2-х лет.

Улучшение текущей ликвидности может быть достигнуто за счет:

• уменьшения обязательств до востребования в части расчетных и текущих счетов путем переоформления в срочные депозиты на срок от 6-ти до 12 мес.;

• опережающих темпов роста ликвидных активов;

• приобретения облигаций государственного займа;

• создания отражаемых в активе баланса резервов на случаи непогашения ссуд исходя из удельного веса несвоевременно погашенной задолженности и на случай досрочного изъятия срочных депозитов исходя из коэффициента нестабильности.

22.2 Критерии качества активов

Самыми ликвидными активами является кассовая наличность, о об уровне ликвидности других активов можно судить по той легкости, с какой они могут превращаться в наличные деньги.

К числу менее ликвидных активов относятся материальные активы, в частности - банковское оборудование, здания, сооружения.

Для многих кредитов ликвидность - тоже относительное понятие. Так как в настояее время для ссуд не существут вторичного рынка, то еслинственный способ обратить кредит в наличные - подождать срока окончания кредитного договора.

Ликвидность можно понимать как запас или как поток.

С точки зрения запаса изучение ликвидности предполагает оценку активов, которые можно превратить в наличные. Для этого сравнивают запасы ликвидных активов с потребностью.

Это весьма узкий подход, так как он не позволяет учитывать средства, которые может получить банк на денежном рынке или в виде дополнительного притока вкладов.

С точки зрения потока учитывается не только возможность обмена менее ликвидных активов в более ликвидные, но и способность получить кредит или обеспечить дополнительный приток наличности от операционной деятельности банка.

Банк считается ликвидным, если он имеет доступ к средствам, которые могут быть привлечены по разумной цене именно в тот момент, когда он в них нуждается.

Таким образом, обеспечить ликвидность можно:

• имея запас ликвидных активов;

• за счет продажи активов;

• за счет получения займов на межбанковском рынке.

Спрос на ликвидные средства зависти от снятия клиентами денег со счетов, заявок на кредит, наступления сроков погашения кредитов межбанковского рынка, уплаты налогов, выплат дивидендов и процентов клиентам банка.

Предложение ликвидных средств зависти от поступления средств от клиентов банка, возврата ссуд, доходов от банковских услуг, займов на межбанковском рынке.

Когда спрос превышает предложение, то существует дефецит ликвидности. Если наоборот - то проблема излишка ликвидности так-же требует решения о направлениях и сроках вложения свободных средств.

22.3 Теории управления банковской ликвидностью

Сущность проблемы управления ликвидными средствами может быть представленна следующим утверждением. Спрос на ликвидные средства редко бывает равен предложению. В какой-либо момент времени банк должен решать проблему избытка ликвидности, либо недостатка. Также существует дилема между ликвидностью и прибыльностью банка, так как наиболее ликвидные активы являются наименее доходными. А получается, что большая часть средств банка должна быть вложена в ликвидные активы, а меньшая - направлена на получение прибыли.

Сушествуют следующие теории уплавления ликвидностью.

1. Теория коммерческих ссуд.

Сторонники этой теории тверждают, что ликвидность банка можно обеспечить, пока его активы размещены в краткосрочных ссуды либо инвестиции, которые своевременно погашаются.

2. Теория перемещения.

Ликвидность банка можно обеспечить перемещая или продавая активы другим инвесторам за наличность.

3. Теория ожидаемого дохода

Банковскую ликвидность можно обеспечить, если в основу положить график платежей полученных кредитов или будущих доходов. Увязка доходов заемщика с погашение ссуды является предпочтительнее, чем вязка кредита с его обеспечением. Сторонники этой теории укладывают в отснову эффект "ступенчатости".

То есть портфель кредитов и инвестиций должен формироваться таким образом, чтобы поступления были предстказуемые и регулярные.

4. Теория управления пассивами.

Проблему ликвидности можно решить, привлекая займы на денежном рынке или размещая долговые обязательства банка. Это рискованный метод управления ликвидностью из-за изменичивости процентной ставки и трудностей получения займов на межбанковском рынке.

23.1 Банковские риски и их классификация

В зависимости от сферы влияния или возникновения банковские риски бывают внешние и внутренние. К внешним относятся риски, не связанные с деятельностью банка или отдельного клиента, возникающие в связи с какими-то политическими и экономическими событиями. Банк может понести потери в связи с национализацией, началом войны или революции, экономического кризиса, стихийными бедствиями, изменениями во внешнеэкономической политике государства.

Внутренние риски подразделяются на потери по основной и вспомогательной деятельности банка. Среди первых выделяют кредитный, процентный, валютный и рыночный риски. Вторые включают потери в процессе формирования депозитов, риски банковских злоупотреблений, риски по новым видам деятельности.

От состава клиентов банка будет зависеть метод расчета банковского риска, его степень. Мелкий клиент в большей степени, чем крупный, испытывает на себе влияние изменения конъюнктуры рынка. В то же время выдача кредитов в крупных размерах одному заемщику, будь то частное лицо, предприятие или даже отдельная страна, часто становится причиной банковских банкротств. Поэтому одним из практикуемых методов регулирования риска при предоставлении больших кредитов является ограничение их суммы 10-50 процентами уставного капитала банка. Степень банковского риска учитывает полный риск, умеренный и низкий в зависимости от расположения по шкале рисков, а также возможности его страхования, гарантирования и других способов регулирования. Один и тот же риск может иметь различную степень. Например, при кредитовании строительства нового предприятия гарантия государства составляет 90 процентов ссуды, повышенный риск превращается в этом случае в низкий.

Распределение риска по времени - важный фактор в условиях рыночной экономики. Основные операции банка подвержены прошлому и текущему риску, ряд из них - будущему. Текущему риску подвержены такие, например, операции, как акцепт переводных векселей, продажа активов с правом регресса, операции по выдаче гарантий. При этом одна и та же операция может включать как текущий, так и будущий риск.

По времени риски распределяются на ретроспективные, текущие и перспективные. Анализ ретроспективных рисков, их характера и способов снижения дает возможность более точно прогнозировать текущие и перспективные риски. Далее проводится анализ степени (уровня) уже существующих рисков.

По степени (уровню) банковские риски можно разделить на низкие, умеренные и полные.

По характеру учета банковские риски делятся на риски по балансовым и за балансовым операциям. Часто кредитный риск, возникающий по балансовым операциям, переносится и на внебалансовые операции, например при банкротстве фирмы.

По возможностям и методам регулирования риски подразделяются на открытые и закрытые. Открытые риски не подлежат регулированию. Методом регулирования закрытых рисков могут быть перераспределение кредитов в мелких суммах, предоставленных значительному числу клиентов при том же объеме операций банка, предоставление крупных кредитов на основе совместного участия ряда банков, введение депозитных сертификатов, увеличение переучетных операций, страхование депозитов и кредитов.

Риск несбалансированной ликвидности (то есть способности банка своевременно выполнять свои обязательства) возникает, например, у коммерческих банков в связи с некритическим подходом к выбору клиентов, преимущественным кредитованием организаций, имеющих неустойчивые финансы. Подобный риск может возникнуть и при распределении нескольких счетов одного и того же клиента в нескольких банках. Это может приводить к искажению отчетности предприятия, кредитованию одного и того же объекта по несколько раз, не целевому использованию кредита, неправильной оценке финансового положения клиента и его коммерческих рисков. Нейтрализовать риск несбалансированной ликвидности можно при наличии необходимых сведений о финансовом состоянии клиента, осуществлении всех операций по ненадежным клиентам только за счет привлеченных для этих целей средств при обязательном страховании выданных кредитов и рисков клиентов, введении права бесспорного списания просроченных кредитов и процентов по ним, реализации залогового права банка, соблюдении коэффициента ликвидности, то есть соотношения различных статей актива баланса банка с определенными статьями пассива либо пассивов с активами.

Коммерческие внешние риски могут быть страновыми, валютными и рисками стихийных бедствий (форс-мажорных обстоятельств).

Страновые риски, непосредственно связанные с интернационализацией деятельности банков и банковских учреждений, наличием глобального риска, зависят от политико-экономической стабильности стран-клиентов и/или стран контрагентов, импортеров или экспортеров. Они актуальны для всех банков, созданных с участием иностранного капитала, и банковских учреждений, имеющих генеральную лицензию.

Валютный риск, или риск курсовых потерь, связан с интернационализацией рынка банковских операций, созданием совместных предприятий и банковских учреждений и диверсификацией их деятельности и представляет собой возможность денежных потерь в результате колебаний валютных курсов.

Со своей стороны, валютные риски структурируются следующим образом:

• коммерческие, т.е. связанные с нежеланием или невозможностью должника (гаранта) рассчитываться по своим обязательствам;

• конверсионные (наличные), т.е. риски валютных убытков по конкретным операциям. Эти риски структурируются на риски конкретных сделок.

• трансляционные (бухгалтерские) риски, которые возникают при переоценке активов и пассивов балансов и счета "Прибыли и убытки" зарубежных филиалов клиентов, контрагентов. Эти риски в свою очередь зависят от выбора валюты пересчета, ее устойчивости и ряда других факторов. Пересчет может осуществляться по методу трансляции (по текущему курсу на дату пересчета) или по историческому методу (по курсу на дату совершения конкретной операции).

• риски форфетирования (метод рефинансирования коммерческого риска), которые возникают когда форфетер (часто им является банк) берет на себя все риски экспортера без права регресса.

23.2 Анализ банковских рисков

Для банка этот анализ важен для поддержания ликвидности баланса, соблюдения установленных экономических нормативов, снижения возможных рисков, предотвращения краха банка из-за нарушения степени допустимости банковских рисков.

Для акционеров, пайщиков, вкладчиков и клиентов и корреспондентов банка подобный анализ нужен для определения надежности, солидности и устойчивости финансового состояния банка.

Аудиторским службам этот анализ необходим для осуществления предварительной экспертизы и выработки решения о проведении проверки.

Учреждения центрального банка используют анализ структуры баланса с позиции банковских рисков для определения методов и способов воздействия на банки с целью повышения эффективности государственного регулирования в отношении коммерческих банков, превышающих установленный предел рисков, увеличения отчислений в их резервные и страховые фонды.

В анализе структуры баланса с позиции банковских рисков используются данные балансовых и внебалансовых статей баланса банка на каждую отчетную дату в течение рассматриваемого периода в динамике, данные отчета о доходах и расходах банка.

Анализ проводился с использованием различных статистических приемов и методов (группировок, сравнения, коэффициентов).

Экономические группировки применяются для:

• оценки состояния активов баланса, исходя из степени риска вложений и возможной потери части их стоимости ;

• определения изменения доходности от увеличения рисковых операций банка;

• выявления соотношения между краткосрочными ресурсами и краткосрочными кредитами;

• нахождения доли межбанковских кредитов;

• изучения соотношений между долгосрочными пассивами и долгосрочными активами банка;

• краткосрочными и долгосрочными кредитами;

• сопоставления кредитов и депозитов по срокам;

• оценки размера риска на одного заемщика;

• определения доли просроченных кредитных вложений;

• анализа структуры кредитных вложений;

• нахождения доли ссуд, выданных под залог товарно-материальных ценностей, ценных бумаг,под поручительства и гарантии ;

• определения доли вложений средств в активы с повышенной степенью риска, в частности вложения средств в совместную деятельность;

• в ценные бумаги и т.д.

Сравнительный анализ используется для изучения динамических рядов по перечисленным экономическим группировкам балансовых и внебалансовых статей баланса и отчета о доходах и расходах банка. Это позволяет выявить основные факторы и причины изменений и отклонений фактических рисков на одну отчетную дату по сравнению с другой отчетной датой и положением дел у других исследуемых банков, выявить резервы повышения доходности банка за счет расширения рисковых операций как снижения доходности при необходимости уменьшения доли банковских рисков.

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную и качественную взаимосвязь между различными статьями, разделами и группами статей баланса, осуществить контроль за степенью допустимости риска для банка, общим размером риска по банку и по отдельному клиенту банка, за отдельный рисковый операцией банка.

К основным показателям, используемым в анализе, относятся: степень допустимости общего размера риска банка, размер риска на одного заемщика, доля межбанковских кредитов просроченной задолженности в сумме задолженности, доля покрытия кредитов имеющимися у банка ресурсами (отдельно по краткосрочным и долгосрочным), размеры капитала банка, рисковых активов, доля обеспеченных товарно-материальными ценностями ссуд, доля активов с повышенной степенью риска в активах банка по их видам и т.д.

Широко применяются приемы функционального анализа (соотношение размеров депозитов, кредитов, собственных и привлеченных средств, межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений, удельный вес и значимости рисковых операций банка в общей сумме активов, возможности повышения доходности и повышения банковского риска).

Приемы структурного анализа_ позволяют выявить состав и структуру активных и рисковых операций банка, пассивных операций, структуру расходов, доходов и прибыли банка в зависимости от степени допустимости риска в целом по банку и по отдельному заемщику.

Приемы операционно-стоимостного анализа способствуют определению влияния рисковых операций банка на формирование банковской прибыли и выработке политики управления рисками в целях максимизации дохода.

Главной задачей управления рисковыми операциями банка является определение степени допустимости и оправданности риска для установления скорректированного норматива отчислений от прибыли банка в резервный или рисковый фонд. Это предполагает создание и использование многовариантной универсальной модели для ЭВМ для нужд банка и проведения систематических расчетов степени допустимости банковского риска.

Степень допустимости общего размера риска определяется по формуле:

, где

• Кр -корректирующий коэффициент состава и кредитоспособности клиентов;

• Н - степень допустимости общего размера риска банка;

• Р - риски по всем операциям анализируемого баланса банка;

• К- капитал банка.

• Е -коэффициент, корректирующий внешние риски банка.

Внешние риски банка (Е), не связаны с деятельностью банка или конкретного клиента. Речь идет о различных политических (война, бунты, беспорядки, идеологические разногласия и т.д.), социальных ( забастовки, беспорядки, вызванные национальным антогонизмом и др.), экономических (снижение национального дохода, информация, рост цен, уменьшение доходов и т.д.), геофизических (пожары,землетресения, наводнения и т.д.) рисках.

Коэффициент внешних рисков для экономического региона рассматривается по формуле 1):

, где

Fв -сумма воздействий всех возможных и учитываемых факторов;

F1...Fn -фактическое воздействие каждого фактора и его степень.

Корректировка данных с учетом особенностей страны, экономического региона рассчитывается каждым банком и клиентом, т.к. используется не только для определения размера совокупного риска или его степени по отдельному банку, но и для определенного размера или степени кредитного риска отдельного клиента банка.

Показатель степени допустимости общего размера риска банка позволяет оценить максимально возможную степень риска банка за определенный период времени, за который последует возможный крах банка, или повышение норматива отчислений от прибыли банка в рисковый и страховой фонды.

При превышении предельного уровня степени допустимости общего размера риска банка следует увеличить отчисления в рисковый и страховые фонды на процент отклонений рассматриваемого показателя от критериального уровня.

Задача банка по управлению рисками состоит в том, чтобы, с одной стороны, максимально стремиться к достижению критериального уровня степени риска, а с другой стороны, ни в коем случае не превышать его. При увеличении капитала банка срочно следует в соответствующей пропорции нарастить рисковые операции банка и наоборот.

Для получения достаточного дохода и избежания потерь важно сохранять оптимальную найденную величину между объемами рисковых операций банка и капиталом.

Следует различать риск, который несет банк в целом и кредитный риск, который возникает при выдаче каждой отдельной ссуды клиенту банка.

Поэтому важным является определение максимального размера риска банка на одного заемщика по формуле:

, где

Р - размер риска банка на одного заемщика (совокупная сумма обязательств заемщика банку по кредитам);

К - капитал банка.

Однако банк несет дополнительные риски в зависимости от класса кредитоспособности и платежеспособности клиента. Поэтому необходимо оценивать политику банка по формированию состава клиентов, работу банка с клиентами и те риски, которые несет банк от работы с клиентами низкой кредитоспособности или неплатежеспособными.

Состав клиентов банка определяет метод расчета риска банка и степень самого риска. Мелкий заемщик подвержен большей зависимости от случайностей рыночной экономики, чем крупный. В то же время крупные кредиты, выданные одному заемщику или группе связанных между собой заемщиков часто являются причиной банковских банкротов. Поэтому одним из методов регулирования риска при предоставлении крупных кредитов служит ограничение его размера в зависимости от класса кредитоспособности.

Существенное значение при этом имеет и правильный отбор банком клиентов. Обычно к таким партнерам относятся предприятия, обладающие достаточной финансовой устойчивостью, имеющие высокие показатели ликвидности и платежеспособности балансов, определенный уровень доходности и хорошо обеспеченные собственными средствами.

Предпочтительным клиентом для банка является заемщик I класса, риск неплатежа по ссудам которого невелик и не требует применения гарантий, залогового права. Однако на него могут воздействовать внешние факторы, связанные с коммерческими рисками его деятельности. Например, неустойчивость валютных курсов, неплатежеспособность покупателя или заемщика, отказ покупателя от платежа или принятия товара, неоплата долга покупателя в установленный срок, изменение цен на сырье, материалы, полуфабрикаты после заключения договора, ошибки в документах или оплате, злоупотребления или хищения, углубление экономического кризиса в стране, наводнения, пожары, и т.д. Поэтому банк даже в отношении клиентов I класса должен владеть информацией о размерах их внешних рисков.

Для клиентов других классов кредитоспособности банк вынужден определять тенденции, углубляющие развитие внутренних рисков. Для подобных расчетов необходимо составлять многовариантную модель на ЭВМ по определению размеров совокупных рисков деятельности клиента банка.

Она должна включать алгоритм, оптимизирующий учет многообразных и разнонаправленных субъективных и объективных факторов риска, внутренних и внешних связей клиента и банка, а также зависимость клиента банка от других заемщиков.

Это позволит снять техническую нагрузку на банковского работника, систематически повышать его квалификацию, даст ему возможность принимать самостоятельные, творческие и своевременные решения в условиях постоянно меняющейся экономики, овладеть современными методами работы и техническими средствами.

Многовариантность экономико-математической модели позволит: учесть специфику перехода к рыночной экономике; повысить качество, надежность, стабильность, эффективность деятельности банка, снизить возможность ошибок работников банка; согласовать интересы отдельного заемщика и банка, всех клиентов друг с другом и банком; застраховать возможные потери и риски при кредитовании; учесть особенности зарубежного аудита и счетоводства; определить узкие места в деятельности банка; соорентироваться в условиях международной конъюктуры и повышенного коммерческого риска; проконтролировать качество работы экономиста банка.

Рассматриваемая модель может выглядеть следующим образом:

, где

• Кэ -коэффициент риска отдельного заемщика банка. При умножении его на 100% получаем степень риска;

• Кр - корректирующий коэффициент, учитывающий кредитоспособность клиента и его размер.

Все клиенты банка по составу капитала и обороту подразделяются на 3 группы: мелкие, средние и крупные. Внутри каждой группы выделяются 3 класса кредитоспособности. В зависимости от кредитоспособности клиента - корректирующий коэффициентрассчитывается для клиента I класса : 1 х на процент первоклассных мелких клиентов плюс 1 х на процент первоклассных средних клиентов плюс 1 х на процент первоклассных крупных клиентов в общем составе клиентов:

• для клиентов II класса : 2 х на процент мелких клиентов 2-го класса плюс 2 х на процент средних клиентов 2 класса плюс 3 х на процент крупных клиентов 2-го класса;

• для клиентов III класса: 4 х на процент мелких клиентов плюс 4 х на процент средних клиентов плюс 5 х на процент крупных клиентов.

• Р1 ... Рn - размер рисков, связанных с кредитной операцией клиента, т.е. обязательства заемщика банка , скорректированные с учетом риска;

• Е - корректирующий коэффициент, учитывающий действия внешних факторов клиента .

Каждому учреждению банка важно создать обширную, современную, достоверную информационную базу.

Информационная база должна строиться на внесистемном учете банка по составу клиентов в зависимости от капитала и оборота, подразделения их на 3 группы (мелкий, средний и крупный заемщик), а внутри каждой группы на 3 класса кредитоспособности.

Ценность такой базы данных заключается в возможности ее использования для расчета и интерпритации основных взаимосвязей, прогнозирующих способность заемщика возвратить ссуду и ответить по своим обязательствам в определенный отрезок времени.

В отличие от показателя степени допустимости риска в целом по банку, который должен поддерживаться на оптимальном уровне, размер риска на одного клиента банка должен систиматически минимизироваться.

В случае превышения максимально допустимого размера риска следует взыскать в бесспорном порядке ранее выданную клиенту ссуду или при отсутствии на счете клиента денежных средств продать взятые под залог товарно-материальные ценности или недвижимость.

Следует определить, какую сумму кредита для банка считать крупной. В этом плане следует определить право каждому филиалу банка принимать решения по возможности предоставления крупных кредитов. Кроме того, крупные кредиты следует разбить по группам клиентов. Для мелких клиентов крупный кредит одного размера, для крупных - другой. Поэтому, пользуясь методикой анализа баланса с позиции банковских риском, обязательна корректировка показателя размера риска на одного клиента на класс кредитоспособности и состав клиента.

При решении вопроса о предоставлении крупного кредита желательно каждому учреждению банка определить критериальный уровень размера крупного кредита по мелкому заемщику. Для этого надо установить среднюю величину выданных мелким заемщикам кредитов за ряд лет в динамике и скорректировать их на средний размер рисков по этой группе клиентов в зависимости от их класса кредитоспособности

Средства на расчетном счете капвложений, средства на текущих счетах, прочие средства, средства депонированные, кредитные ресурсы, полученные из других банков с краткосрочными кредитами в динамике позволяют определить обеспеченность выдаваемых краткосрочных ссуд соответствующими ресурсами.

Показатель, характеризующий удельный вес кредитов, полученных от других банков в общем объеме краткосрочных ресурсов банка свидетельствует о степени зависимости банка от других банков и недостаточно активной политике банка в области развития пассивных операций, о росте потерь банка по уплате процентов за привлеченные из других банков ресурсы.

При превышении возможно допустимого уровня риска другими банками, а также в случае неожиданного их банкротства в условиях рыночной экономики банк имеющий высокий удельный вес кредитов других банков рискует лишиться привлеченных средств в весьма значительных и существенных для банка размерах в любой момент.

Коэффициент диверсификации привлеченных средств показывает эффективность политики банка по привлечению ресурсов, а также финансовую и рисковую устойчивость банка. Он определяется как отношение среднего процента, приходящегося на каждый вид привлеченных ресурсов к 100 процентам. Его критериальный уровень рекомендуется как 0,17. При нарушении возникает опасность возникновения_ процентного риска.

Процентный риск рассчитывается как разница между суммами уплаченных и полученных банком процентов.

Сопоставление по суммам долгосрочных ресурсов банка (срочные вклады и депозиты, вклады граждан) с долгосрочными кредитами в динамике позволяет определить обеспеченность долгосрочных кредитов ресурсами.

Распределение депозитов и кредитов по срокам и суммам позволяет снизить риск необеспеченности ссуд банка ресурсами.

Систематическое сопоставление активов и пассивов баланса банка по суммам и срокам позволяет избежать появления процентного риска банка, обеспечить необходимую диверсификацию привлеченных ресурсов, исключить банкротство банка из-за необеспеченности ссуд привлеченными ресурсами.

Удельный вес просроченной задолженности по краткосрочным ссудам банка в общей сумме кредитных вложений характеризует уровень возможных потерь, которые могут вообще не вернуться банку. Для предотвращения появления просроченной задолженности по ссудам банка необходимо рассчитывать риск банка при кредитовании одного заемщика, а также класс кредитоспособности и размер капитала и оборота банка.

Удельный вес просроченной задолженности по принятым в мировой практике критериям не должен превышать 2,5%.

Доля полученных процентов по просроченным ссудам банка от общей суммы полученных по краткосрочным ссудам процентов показывает степень доходности от просроченной задолженности.

Возможные потери банка от наличия просроченной задолженности. Определяется как разница между суммами задолженности и полученными на них процентами.

Удельные веса кредитов, выдаваемых банком клиентам разных отраслей и рисковой деятельности: государственным предприятиям, акционерным обществам, кооперативам, агропромышленному комплексу, малым предприятиям, в общем объеме кредитных вложений.

Характеризуют кредиты с разной степенью риска. Повышенную степень риска имеют ссуды, выданные структурам свободной экономики (кооперативам, СП) и лицам, занимающимися индивидуальной трудовой деятельностью.

Наличие высоких удельных весов кредитов, выданных этим категориям, требуют проведения дополнительного анализа обеспеченности этих ссуд залогами товарно-материальных ценностей, гарантиями других банков и третьих лиц, поручительствами, страховыми полисами.

Подобный анализ базируется на расчете удельного веса ссуд, выданных под залог товарно-материальных ценностей, гарантий, поручительств, страхового полиса. Это, в свою очередь, требует от банков ведения внесистемного учета закладных листов, гарантий, поручительств, страховых полисов.

Удельный вес долгосрочных ссуд в общей сумме кредитный вложений свидетельствует о доле кредитов, подверженных высокой степени рисков из-за возрастании инфляции, неустойчивости экономики, политических и внешних рисков. Удельный вес этих ссуд, выданных сельскохозяйственным предприятиям, кооперативам, МП, лицам, занимающимися ИДТ при отсутствии залоги земли и другой недвижимости и поручительства подвергает банк дополнительному риску необеспеченности и невозврата кредита.

Анализ структурных кредитных вложений, с точки зрения рисков, строится на анализе возможных потерь банка в результате высоких удельных весов просроченных ссуд, долгосрочных ссуд, краткосрочных ссуд, выданных заемщикам сельскохозяйственных предприятий, кооперативам, МП и лицам, занимающимися ИДТ за вычетом из этой доли ссуд, обеспеченных залогов товарно-материальных ценностей, недвижимости, поручительствами, страховыми полисами.

Для анализа структуры кредитных вложений, с точки зрения рисков, необходимо внести коррективы и уточнения в размер рисковых кредитов. Для этого, кроме балансового размера выданных ссуд, скорректированных на 30% риска, согласно Инструкции Центрального банка N 1, к полученной сумме следует прибавить суммы кредитов, связанных с повышенным риском, т.е. суммы кредитования части постоянных запасов торговых, снабженческих предприятий и организаций, клиентов, кредитующихся по совокупности материальных ценностей и запасов; суммы кредитов, выданных клиентам, третьего класса кредитоспособности или клиентам, которые по тем или иным причинам не имеют права на получение кредита, но все-таки добились его; размеров просроченных кредитов.

Определенная политика банка в области прекращения кредитования постоянной неснижающейся потребности заемщиков, клиентов третьего класса кредитоспособности или не имеющих права на кредит, позволит значительно снизить риск, возникающий при кредитовании заемщика.При наличии факта непогашения долгосрочных ссуд, а также при расширении их объема, необходимо брать под залог ссуд недвижимость: землю, здания, сооружения и т.д., использовать возможность выпуска облигационных займов, а также с целью повышения доходности операций банка по долгосрочному кредитованию использовать практику введения дополнительного процента по ссудам, инкассированного на темп инфляции.

Удельный вес вложений в совместную деятельность в активах банка характеризует долю операций банка с самым высоким риском.

Анализ следует дополнить удельным весом доходов, полученных от вложений в совместную деятельность в общей сумме доходов банка.

Далее следует сопоставить полученные банком доходы от вложений в совместную деятельность по отношению к объему вложенных банков средств с доходами от кредитный вложений по отношению к сумме кредитных вложений. Это позволит определить потери банка от деятельности, связанной с повышенным риском или дополнительные доходы в случае высокодоходных вложений банка.

Удельный вес вложений банка в ценные бумаги в активах банка свидетельствует о доле операций банка с повышенным риском.

Для его минимизации следует определить долю каждого вида ценных бумаг в общем портфеле инвестиций. То же необходимо сделать по срокам погашения ценных бумаг.Высокая доля надежных (солидных) ценных бумаг в портфеле инвестиций банка позволит банку повысить ликвидность баланса, доходность и прибыльность, минимизировать риск по операциям с ценными бумаги.

23.3 Процентный риск

Управление процентным риском состоит из управления активами (кредитами и инвестициями) и пассивами (заемными средствами).

Управление активами зависит от уровня ликвидности самого банка и портфеля его клиентов из ценных бумаг, а также от степени существующей конкуренции (ценовой и неценовой), а управление пассивами - от доступности средств для выдачи ссуд.

Существует несколько концепций управления процентным риском:

1. Чем процентная маржа банка выше, тем уровень процентного риска ниже. Иными словами, маржа между процентными доходами от активов и процентными расходами по обязательствам должна быть положительной.

2. Концепция "спрэд", при которой анализируется разница между взвешенной средней ставкой, полученной по активам, и взвешенной средней ставкой, выплаченной по пассивам (обязательствам). Чем разница между двумя этими величинами больше, тем уровень процентного риска ниже. Данные для анализа обычно берутся из статистической отчетности банка.

3. Концепция "разрыва" (ГЭПа), которая состоит в анализе несбалансированности активов и пассивов банка с фиксированной и плавающей процентной ставкой. Берется превышение суммы активов с плавающей процентной ставкой над пассивами с фиксированной ставкой в статике или за определенный период.

Уровень процентного риска зависит от:

• изменений в портфеле (структуре) активов, включая соотношение величин кредитов и инвестиций, активов с фиксированной и плавающей ставкой, динамики их цены на рынке;

• изменений в структуре пассивов, т.е. соотношений собственных и заемных средств, срочных и сберегательных депозитов, депозитов "до востребования";

• динамики процентной ставки;

23.4 Способы снижения банковских рисков

Самыми распространенными методами снижения конверсионных рисков являются:

• хеджирование, т.е. создание компенсирующей валютной позиции для каждой рисковой сделки. Иными словами, происходит компенсация одного валютного риска - прибыли или убытков - другим соответствующим риском;

• валютный своп, который имеет две разновидности. Первая напоминает оформление параллельных кредитов, когда две стороны в двух различных странах предоставляют равновеликие кредиты с одинаковыми сроками и способами погашения, но выраженные в разных валютах. Второй вариант - просто соглашение между двумя банками купить или продать валюту по ставке "спот" и обратить сделку в заранее оговоренную дату (в будущем) по определенной ставке "спот". В отличие от параллельных кредитов свопы не включают платеж процентов;

• взаимный зачет рисков по активу и пассиву, так называемый метод "мэтчинг" (matching), где путем вычета поступления валюты из величины ее оттока руководство банка имеет возможность оказывать влияние на их размер.

Методы управления трансляционными валютными рисками делятся на внешние и внутренние. К внешним методам относятся ускорение или замедление платежей в иностранной валюте как в отношении внешних клиентов и контрагентов, так и по отношению к монополистическим образованиям; регулирование платежей между материнским банком и его филиалами; выбор более стабильной валюты отфактурирования поставок. Кроме того, почти все крупные банки стараются формировать портфель своих валютных операций, балансируя активы и пассивы по видам валют и срокам. В основном все внешние методы управления валютными рисками ориентированы на их диверсификацию.

Риск форфетирования может быть снижен путем:

• упрощения балансовых взаимоотношений возможных обязательств;

• улучшения (хотя бы временно) состояния ликвидности, что дает возможность дальнейшего укрепления финансовой устойчивости;

• снижения или даже отсутствия рисков, связанных с колебанием процентных ставок;

• резкого снижения уровня рисков, связанных с курсовыми колебаниями валют и с изменением финансовой устойчивости должника;

Кроме уже перечисленных методов снижения рисков, можно отметить еще несколько способов управления уровнем риска деятельности банков и банковских учреждений. К ним можно отнести:

• предварительную оценку возможных потерь с помощью прогнозных методов анализа статической и динамической достоверной информации о деятельности самих банков, их клиентов, контрагентов, их поставщиков и посредников, конкурентов и различных групп контактных аудиторий. Для этой цели коммерческим банкам необходимо создать отделы, занимающиеся анализом уровня рисков и вырабатывающие меры по управлению ими в системе маркетинга;

• динамику процентных ставок, которые при увеличении степени риска увеличиваются, и наоборот, т.е. ставки по свободно обращающимся инструментам ниже ставок по инструментам с ограниченной обратимостью; ставки по пассивным операциям на межбанковском рынке обычно ниже ставок по активным операциям и кредитным операциям с клиентурой; чем стабильнее заемщик, тем ниже процентные ставки; долгосрочные меняются более плавно (с учетом временного сглаживания), чем краткосрочные; ставки по кредитам с обеспечением и краткосрочным операциям ниже, чем ставки без обеспечения и по краткосрочным операциям;

• страхование кредита как гарантию на случай неблагоприятных обстоятельств;

• хеджирование (страхование риска);

• отказ от предложений заемщика при слишком большом риске;

• расчет условий кредита, применяемый в основном в случаях небольших займов и личного кредитования;

• диверсификацию риска, представляющую собой его рассредоточение. Она может проявляться в разных видах:

  • предоставление кредитов более мелкими суммами большему количеству клиентов при сохранении общего объема кредитования;

  • предоставление кредитов на консорциональной основе, когда для выдачи большой суммы кредита объединяются несколько банков, образуя консорциум;

  • привлечение депозитных вкладов, ценных бумаг более мелкими суммами от большего числа вкладчиков;

  • получение достаточного обеспечения по выданным кредитам. Важными условиями реализации последнего требования являются наличие залогового права; умение правильно анализировать и оценивать платежеспособность заемщиков; правильная ориентация по оперативному взысканию долга; применение системы нормативов по активным и пассивным операциям. Они устанавливаются центральным банком и обязательны для выполнения.

Регулирование банковского риска базируется не на оценке финансового положения заемщика, а на установлении определенного соотношения между суммами выданных кредитов и собственных средств самого банка, т.е. предполагается создание резервного потенциала у банков для покрытия возможных убытков в случае разорения клиентов.

24.1 Доходы и расходы коммерческого банка

В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от выявленных финансовых результатов он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени, должен делать расчет полученных доходов ( причитающихся процентов по ссудам, комиссий) и расходов (на содержание аппарата банка, уплаченные проценты). При этом сумма дохода увеличивается на курсовые разницы в пользу банка или уменьшается на сумму потерь, в зависимости от тенденции курса валют. Кроме того, учитывается опыт и состояние хозяйственной конъюктуры, банк прогнозирует возможный объем долгов и убытков.

Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентноспособности банка и его место на финансовых рынках.

Внешним выражением результатов работы банка за определенный период времени, приводящих к потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за отчетный период.

Предварительно перед анализом доходную и расходную часть результативных счетов следует сгруппировать.

В доходной части выделяют три группы статей:

1. Доходы от операционной деятельности банка, включая доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентурой, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества.

2. Доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера. Эти доходы относятся к разряду случайных.

3. Доходы, отраженные по ряду статей, "не заработанных" банком в течение истекшего финансового года. Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка.

Расходная часть результативных счетов также может быть определенным образом сгруппирована:

1. Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссии, выплаченные по операциям по межбановскому кредиту и с клиентурой. Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью банка.

2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления.

3. Расходы на покрытие риска в деятельности банка, к которым относится превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями.

4. Приведенная группировка доходов и расходов результативных счетов банка используется в практике зарубежных банков и не является единственной. Вместе с тем, использование ее позволяет судить о методике формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его работы.

24.2 Анализ доходности коммерческого банка

Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов или производственных расходов. В частности, удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом быть ритмичным. При уменьшении прироста первой группы доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет двух других групп. При возникновении такой тенденции - роста доходов от побочной деятельности и "незаработанных" банк должен обратить особое внимание. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюктуре рынка кредитных услуг.

Рост операционных расходов банка среди общего объема, как правило, свидетельствует о двух обстоятельствах: неблагоприятном состоянии конъюктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, или ухудшении руководства деятельности банка. Особое внимание при анализе структуры расходов уделяется анализу расходов, связанных с обеспечением функционирования деятельности банка, особенно административно-хозяйственных, и расходов, связанных с ростом риска в работе банка.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом зарплаты, при недостаточном росте прибыли.

В условиях экономического кризиса, который сопровождается банкротствами, банки должны направлять значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций. В результате такой политики удельный вес второй и третьей групп расходов будет расти.

После проведения анализа доходов и расходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов или расходов формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов или расходов.

Предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток времени, например, год с изучения тенденций внутри анализируемого периода.

Такой анализ позволит выявить долю каждой статьи доходов по отношению к обороту по той или иной

Влияние изменения объема выдачи кредита на получение дохода банком может быть определено по формуле:

(V0 - Vn)·R0 = Q

, где:

• V0 - объем выдачи кредита (дебетовый оборот по ссудным счетам)

• в анализируемом периоде;

• Vn - объем выдачи кредита за предыдущий период;

• Ro - средний уровень процентной ставки в анализируемом периоде.

Измерить влияние изменения среднего уровня процентной ставки на доход банка от начисленных и уплаченных процентов можно исчислить по формуле:

(R0 - Rn)·V0

, где

• R0 - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в анализируемом периоде;

• Rn - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в предыдущем периоде;

• V0 - оборот по выдаче кредита в анализируемом периоде.

Кроме измерения влияния отдельных факторов на изменение уровня дохода по той или иной операции, банку следует определять уровень доходности той или иной статьи, которая способствовала получению дохода

Аналогично следует проводить анализ уровня расходов банка по операциям за период. Затем для полноты оценки деятельности банка за анализируемый период производится сравнение доходов и расходов по уровню доходности и убыточности. Такое сравнение позволяет выявить, какие операции являются прибыльными, какие убыточными и не покрываются ли убытки от одних операций за счет прибыли от других операций.

В частности, повышение уровня доходности по статье начисленные и полученные проценты должно оцениваться также с точки зрения проведения банком рисковых операций. Повышение в общем объеме кредитных вложений банка доли ссуд с повышенным риском не может рассматриваться как положительное явление.

При анализе структуры расходов по статье начисленные и уплаченные проценты с точки зрения уровня расходов тоже является принципиальным.

Так, увеличение уровня расходов на уплату процентов по расчетным, текущим и др. счетам клиентов не может быть признано положительным, т.к. за счет этого источника происходило предоставление ссуд в большем объеме. Изменение соотношения уровня расходов в пользу расчетных, текущих счетов будет свидетельствовать о снижении ликвидности банка.

Банки должны очень осторожно и взвешенно подходить к оценке возрастания доли отдельных статей затрат, допуская рост с учетом прогнозов последующей от них отдачи.

В случае признания структуры доходов и расходов банка неблагоприятной банк должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику.

24.3 Анализ прибыльности банка

Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его деятельности. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Анализ прибыльности банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения.

В процессе анализа прибыльности банка целесообразно также использовать данные о суммах, списанных в убыток по ссудной задолженности клиентов, убытках по хозяйственной деятельности банка и его предприятий. Необходимо анализировать убытки по просчетам, недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др.

В процессе анализа рекомендуется использование следующих приемов и методов анализа:

• оценка динамичных рядов показателей по кварталам и годам;

• статистические группировки показателей;

• выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;

• экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержания.

Основными показателями (коэффициентами) прибыльности банка являются:

• валовая (балансовая) прибыль к итогу актива баланса (К1);

• прибыль за вычетом налогов к активу баланса (К2);

• прибыль к собственному капиталу банка (К3);

• прибыль к уставному фонду банка (К4);

• норма прибыли на акцию (К5).

Технология анализа показателей прибыльности включает:

• расчет фактического значения коэффициентов прибыльности на основе данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности;

• сравнительная оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы и кварталы;

• выявление основной тенденции в динамике коэффициентов (рост или снижение);

• выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на установленную тенденцию в изменении коэффициентов;

• оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков;

• разработка рекомендаций по повышению прибыльности банка или обеспечению ее стабильности в новом году.

Коэффициент прибыльности К1 (отношение балансовой прибыли к активам) используется для общей количественной оценки прибыльности банка;

К2 (отношение прибыли, очищенной от налогов, к активу) - для определения степени воздействия налоговой политики на прибыльность кредитного учреждения и учета ее в работе банка. На основе данных о размере К1 и К2 по кварталам отчетного года следует выявить:

• основные тенденции в динамике коэффициентов (рост, снижение);

• влияние системы налогооблажения на показатель прибыльности банка.

Следующим этапом изучения прибыльности банка в отчетном периоде является анализ факторов, влияющих на абсолютную величину балансовой прибыли. В числе этих факторов можно выделить:

1. соотношение доходов и расходов банка;

2. средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и другим банкам;

3. изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

4. средняя доходность всех активных операций;

5. распределение дохода и доля прибыли в нем;

6. размер собственного капитала банка;

7. степень роста операций банка;

8. структура кредитного портфеля;

9. затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов позволяют выявить основные причины количественного изменения балансовой прибыли, шестой -оценить ее стабильность, седьмой - правомерность снижения прибыли под влиянием роста объема активных операций, восьмой и девятый - дать качественную оценку роста прибыльности с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

Цель изучения всех перечисленных факторов - определение основного направления роста и прибыльности банка, которое не привело бы к повышению общего риска баланса и ухудшению ликвидности его баланса.

Зависимость прибыльности от средней доходности активов и доли прибыли в доходе можно выявить с помощью приведенной ниже формулы:

Соотношение прибыли и собственного капитала (К3) является показателем стабильности. Анализ этого соотношения (К3) позволяет прогнозировать, насколько устойчив уровень прибыльности банка. В качестве приема анализа можно использовать сопоставление темпов роста прибыли и собственного капитала банка.

Собственный капитал банка неоднороден. Его наиболее устойчивая часть - уставной фонд. Поэтому целесообразно и изучение динамики К4 -соотношения прибыли и уставного фонда. Желательно, чтобы прирост К3 и собственного капитала обеспечивался в период перехода к рынку за счет роста уставного фонда. Все это позволит правильно оценить характер изменения К3 и наметить мероприятия для достижения устойчивой прибыльной деятельности банка.

Расходы и доходы банка зависят от объема активных операций. При росте размера активных операций возможна тенденция снижения К1.

Оценку прибыльности банка необходимо увязать с анализом банковских рисков.

Предлагается оценить:

• значительная ли часть прибыли связана с рисковыми кредитными операциями;

• как повлияет на прибыль банка диверсификация кредитного портфеля;

• как повлияет на риск банка и его доходность политика пролонгации ссуд.

Можно использовать следующий прием расчета прибыли, полученной за счет рисковых операций:

(% риск + Дсд + Дф) · Уд = Пр

, где:

• % риск - доходы от процентов по срочным ссудам, не обеспеченным залогом и страхование, а также предоставленным малым предприятиям и кооперативам, государственным, акционерным и совместным предприятиям, относящиеся по уровню кредитоспособности к III классу или являющихся некредитоспособными; по кредитам, покрывающим постоянную потребность клиента в средствах, физическим лицам, доходы от просроченных ссуд.

• Дсд - доходы от совместной деятельности

• Дф - доходы от факторинга без оборота

• Уд - доля прибыли в доходах

• Пр - прибыль от рисковых операций.

Изучение динамики К5 (норма прибыльности на акцию) по кварталам отчетного года и по сравнению с предыдущими годами дает ответ на вопрос, отвечает ли управление доходами интересам акционеров.

25.1 Баланс банка, принципы построения

Основной задачей бухгалтерской службы банка является составление баланса. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа бухгалтерии, заключительным балансом на конец каждого цикла она завершается

Согласно закона о бухгалтерском учете баланс, как и прочая бухгалтерская отчетность, составляется с целью обеспечения информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием, движением имущества обязательств, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами; предотвращения отрицательных результатов деятельности, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости.

Баланс имеет вид таблицы, состоящей из двух частей: актив (левая часть) и пассив (правая часть), В активе записываются объекты учета (хозяйственные средства), а в пассиве - источники их приобретения Итог актива равняется итогу пассива; величина итогов называется валютой баланса

В отличие от предприятий банки помимо ежемесячных, квартальных, годовых балансов составляют также ежедневные, которые являются внутрибанковскими документами и необходимы для оперативного контроля, анализа и управления деятельности банка.

Банковский баланс - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. Номенклатура его статей является одновременно планом счетов бухгалтерского учета. Все коммерческие банки страны и Банк России пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета, поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности. Балансы кредитных организаций РФ составляются в соответствии с номенклатурой счетов Центрального банка РФ, утвержденной

Согласно нового Плана счетов банк составляет баланс по основной деятельности (основной баланс), а если он выполняет функции доверительного управляющего, то еще и баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением. Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. В основу группировки балансовых счетов положен принцип экономического содержания операции, поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. В основе группировки внебалансовых счетов лежит принцип однородности учитываемых ценностей, сделок и т. д.

Помимо главы А, План счетов включает главы Б "Счета доверительного управления", Г "Срочные операции", Д "Счета Депо".

В главе А "Балансовые счета" открыты следующие разделы: "Капитал и фонды", "Денежные средства и драгоценные металлы", "Межбанковские операции", "Операции с клиентами", "Операции с ценными бумагами", "Средства и имущество", "Результаты деятельности".

Глава В "Внебалансовые счета" включает такие разделы (начиная со второго): "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций", "Ценные бумаги", "Расчетные операции и документы", "Кредитные и лизинговые операции", "Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания", "Источники финансирования капитальных вложений". Внебалансовые счета разделены на активные и пассивные, при этом активные счета корреспондируют со счетом ©99999, пассивные - со счетом ©99998, а также допускается двойная запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой. На счетах главы Г "Срочные сделки" ведется внебалансовый учет сделок купли-продажи активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки с даты заключения до срока проведения расчетов.

Если кредитная организация является депозитарием, то соответствующие операции учитываются на счетах главы Д.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, в основной баланс не включается и не предоставляется в территориальное управление ЦБ РФ.

Баланс банка имеет двухуровневую систему построения номеров счетов (кроме счетов главы Д), при этом счета первого прядка имеют трехзначный номер, счета второго прядка - пятизначный. По новому плану счетов все банковские счета либо активные, либо пассивные. Счета, по которым может образовываться либо дебетовое, либо кредитовое сальдо, должны быть парные: активный и пассивный. В начале операционного дня операции по таким счетам начинаются по счету, имеющему остаток, а при его отсутствии - с любого. Дебетовый остаток по пассивному счету и кредитовый по активному счету не допускаются.

В установленных законодательством случаях банк может принимать от клиентов документы на оплату сверх имеющихся на его счетах средств. В конце дня образовавшееся дебетовое сальдо по расчетному счету перечисляется на счет по учету кредитов. Такие операции должны быть оговорены в договоре банковского счета.

Нумерация счетов позволяет в каждом разделе, счете первого порядка при необходимости вводить дополнительные счета.

Банки могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается, а по истечении определенного срока средства направляются на расчетные (текущие) счета клиентов. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей.

На счетах учета расчетных операций могут открываться лицевые счета для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели; средства на них перечисляются с расчетных (текущих) счетов.

Для приема платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственно получателям в Плане счетов предусмотрен транзитный счет, дебетовое сальдо по которому не допускается. На счетах "Денежные средства в пути" и "Денежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ" учитываются средства, которые направлены в банк-получатель, но еще не поступили, и средства, отправленные, но не принятые получателем. То есть, суммы в пути числятся у получателя, а суммы отправленные - у отправителя.

В новом Плане счетов нет специального раздела по учету операций в иностранной валюте. Такие счета учитываются на всех счетах, где могут учитываться указанные операции. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты. Эти счета могут вестись в рублях по курсу ЦБ РФ и в иностранной валюте или только в иностранной валюте. При выдаче из ЭВМ на печать остатков по лицевым счетам в иностранной валюте итог по счету второго прядка должен показываться также в рублях по действующему курсу ЦБ РФ. В ежедневном едином балансе банка все операции в иностранной валюте отражаются только в рублях.

Новшеством является и то, что в Плане счетов введены специальные счета для учета операций с нерезидентами (если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет относится к резиденту).

В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены следующие группы счетов: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитной организацией ценные бумаги. Счета первого порядка открыты: по вложениям в ценные бумаги - по группам эмитентов ценных бумаг, по учтенным векселям - по группам выдавших или авалировавших их субъектов; по выпущенным банком ценным бумагам - по видам ценных бумаг. Ценные бумаги в портфеле кредитных организаций делятся на: приобретенные по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования. Учтенные векселя, выпущенные банком ценные бумаги разделены по срокам погашения; в отдельной группе счетов сосредоточены расчеты по ценным бумагам.

В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам: до востребования, сроком до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до года, свыше 1 года до 3 лет, свыше 3 лет. По межбанковским кредитам и ряду депозитов дополнительно предусмотрены сроки на 1 день и до 7 дней. Учет кредитных операций предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

В Плане счетов определены счета учета имущества, внутрибанковских операций кредитных организаций. Основные средства сгруппированы в учете по категориям. По этому же принципу учитываются МБП, имущество для лизинговых операций, нематериальные активы. Счета второго порядка для учета хозяйственных материалов сгруппированы по целям их использования. Отдельно выделены счета по учету реализации имущества кредитной организации.

Все совершенные за день операции отражаются в ежедневном балансе, который должен отвечать таким основным требованиям:

• составляется по счетам второго порядка;

• по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублях, итого по счету;

• по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

• по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

• баланс должен быть читаемым; в заголовке текстом указываются: название кредитной организации, отчетный период, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма должна называться "баланс";

• в одну строчку должны показываться итоги по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляется в рублях и копейках, сводные (консолидированные) балансы - в единицах, указанных для составления и предоставления отчетности

К балансу предъявляются также такие требования, как оперативность, унифицированность построения, наглядность, ограниченность степени детализации информации коммерческой тайной и др. В зарубежной практике статьи баланса расположены по степени убывания (возрастания) ликвидности по активу и степени востребованности по пассиву. У нас этот принцип строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции.

Вопрос о степени агрегированности баланса до сих пор остается спорным. В развитых странах он решается следующим образом: структура баланса жестко не регламентируется, а дается лишь перечень основных статей; степень детализации при этом устанавливается самостоятельно в зависимости от ориентации на различных пользователей.

В настоящее время во всех банках используется автоматическая обработка информации с использованием компьютерной техники, что обеспечивает ее оперативность, высокое качество и любой аналитический разрез через программный продукт .

Нужно отметить, что бухгалтерская информация является в определенном смысле приблизительной. Например, отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме и т. п. В связи с этим ответственность за правильное чтение отчетности ложится на ее пользователей, которые должны адекватно истолковывать ее и применять при выработке решений.

25.2 Экономический анализ баланса

Анализ без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку существует с незапамятных времён и лежит в основе всей практической и научной деятельности человека.

Экономический анализ - это система специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Сферу действия экономического анализа можно представить так: стержневым элементом здесь является экономическая теория, составляющая теоретическую базу, а учётно-аналитическая функция представлена блоком таких дисциплин, как бухгалтерский учёт, финансовый анализ и анализ хозяйственной деятельности, которые взаимосвязаны между собой, а также статистика.

Объектом анализа деятельности банка с помощью бухгалтерского баланса является его коммерческая деятельность, выражающаяся через ликвидность, доходность, риск, структуру привлечённых и размещённых средств и т.п.

Субъектами анализа выступают сами банки и их контрагенты в лице Центрального банка, налоговой инспекции, органов статистики, акционеров, клиентов, аудиторских фирм, независимых экспертных групп и рейтинговых агентств, а также других банков. У каждого субъекта анализа своя цель и свои критерии анализа, но методика должна быть единой для обеспечения сопоставимости результатов. Так, сам банк интересует прежде всего формирование оптимальной структуры активов и пассивов для максимизации прибыли; клиентов - устойчивость и перспектива дальнейшего развития банка; аудиторов - достоверность учёта и подтверждение результатов деятельности; налоговую инспекцию - своевременность и полнота перечисления налоговых платежей; Центральный банк - состояние и устойчивость банковской системы, складывающейся из отдельных банков, определение направлений государственного регулирования и т.д. При этом менее всего искушены в анализе клиенты банка, поэтому им нужен простой и недорогой доступ к надёжной информации; в качестве таковой в определённой мере можно назвать публикуемый баланс.

Предварительный анализ проводится для выявления возможностей осуществления операций; оперативный - для текущей работы, на его основе принимаются срочные меры; последующий анализ проводится за изучаемый период, выявляет неиспользованные резервы повышения эффективности деятельности; перспективный - для прогнозирования ожидаемых результатов, направлений деятельности. Функциональный анализ позволяет выявить специализацию, место банка в банковской системе на основе удельного веса отдельных операций в валюте баланса и т.п. Операционно-стоимостной анализ углубляет анализ доходности, рентабельности отдельных операций. Народно хозяйственный анализ применяется для определения масштабности активно -пассивных операций, прибыли в формировании денежной массы, ссудного фонда страны.

Метод финансового анализа - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования деятельности хозяйствующего субъекта.

Методы финансового анализа можно разделить на неформализованные (описание аналитических процедур на логическом уровне - экспертные оценки, сценарии, построение аналитических таблиц и т.п.) и формализованные, основанные на строгих аналитических зависимостях (методы ценных подстановок, балансовый, процентных чисел дисконтирования и др.)

При анализе банковского баланса используются также такие методы:

• Традиционные методы экономической статистики (средних и относительных величин, группировки, графический метод, индексный, нормативный, сравнительный и др.)

• Математико-статистические методы (корреляция, регрессия, дисперсия, кластерный анализ)

• Математические методы (математическое программирование, имитационное моделирование, линейные модели, факторный анализ вероятностных событий.

Предпосылками эффективности анализа являются: наличие полной, достоверной, своевременной информации; использование эффективных и адаптированных методик анализа; профессиональная компетентность аналитиков; достаточность времени для анализа. В современных условиях в России при организации анализа следует учитывать несформированность до конца методической базы, затруднённость доступа ко всей необходимой информации, недостаточное количество аналитиков высокой квалификации особенно во вновь созданных банках, а также ориентация большинства используемых методик на выявление нарушений в деятельности банка, а не на поиск неиспользуемых резервов улучшения финансовых результатов. Эти факторы, а также большое количество существующих методик анализа банковского баланса при почти полном отсутствии попыток их систематизации подводит к необходимости рассмотрения и сравнения хотя бы основных из них.

Для нашей страны особая значимость финансового анализа определяется еще и почти полным отсутствием в годы планового социалистического хозяйства, когда он был почти полностью отделен от бухгалтерского учета и по сути являлся технико-экономическим анализом производительности труда, заработной платы и т. п., трансформировался в контроль.

25.3 Качественный анализ структуры баланса банка с позиции доходности

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной части определяют объем, структуру активов. Анализ структуры пассивов начинается с выявлением размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8-18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимает 70-80%.

Источником анализа состояния собственных средств банка является первый раздел баланса, где открыты счета по учету всех фондов банка.

При анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка. Следует различать собственные средства (брутто) и собственные средства (нетто). Собственные средства (брутто) помимо фактического остатка средств (нетто), который может быть использован для кредитования, должны включать также отвлеченные и иммобилизованные средства. Собственные средства банка (брутто) состоят из фондов банка собственных источников финансирования капитальных вложений, прибыли собственных средств в расчетах, страховых резервов коммерческого банка.

Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные средства, отвлеченные в расчеты, факторинговые, дебиторскую задолженность. Собственные средства (нетто) определяются как разность между величиной собственных ресурсов (брутто) и суммой иммобилизации. Этот показатель играет ключевую роль при проведении структурного анализа баланса. На его основе должны устанавливаться нормативы ликвидности, используемые центральными банками. Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем руководства банка.

Качественная оценка собственных ресурсов может быть выполнена с помощью расчета удельных весов их элементов: фондов банка, нераспределенной прибыли, средств в расчетах. Целесообразно исчисление коэффициента иммобилизации собственных средств, сокращению которого ведет к росту ликвидности и доходности.

Собственной частью структурного анализа собственных средств является анализ состава пайщиков (акционеров) банка. Исходными данными для этого являются лицевые счета по балансовому счету 010 - "Уставной фонд", а также данные о выпуске и продаже собственных акций банка. Подобный анализ структуры пайщиков позволяет выявить приоритет интересов и учитывать его в работе банка.

Общую оценку масштабов деятельности банка дает показатель темпов роста уставного фонда, который рассчитывается как отношение суммы оплаченной части к величине первоначально объявленного уставного фонда в уставе банка. Этот показатель отражает темпы развития банковской деятельности и характеризует общее состояние банка.

Для анализа структуры привлеченных средств предварительно определяется общая их сумма и выделяются следующие подгруппы:

• срочные депозиты;

• депозиты до востребования: средства на расчетных, текущих счетах предприятий и организаций, средства бюджетных учреждений и доходы бюджета, неиспользованные собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений;

• средства в расчетах: неиспользованные остатки на счетах по аккредитивам, лимитированным чековым книжкам, акцентовым платежным поручениям и другие привлеченные средства, включая средства заказчиков на специальных счетах при расчетах по капитальным вложениям в целом за объект;

• межбанковские кредиты - кредиты, полученные от других банков;

• кредиторы по внутрибанковским операциям;

• средства, поступающие от продажи акций и других ценных бумаг.

Определение удельного веса каждой подгруппы в общей сумме привлеченных ресурсов характеризует ее роль в формировании кредитных ресурсов.

Анализ структуры привлеченных средств коммерческих банков свидетельствует о преобладании депозитов до востребования и, прежде всего, средств на расчетных и текущих счетах клиентов, а также межбанковских кредитов. Традиционно первый источник является более предпочтительным с точки зрения доходности банка, устойчивости и надежности самих ресурсов. В процессе анализа пассивных операций можно использовать различные коэффициенты для оценки политики банка.

Так, коэффициент использования депозитов =(Средняя задолженность по кредитам/Средние остатки по всем привлеченным) ресурсам показывает, какой процент от общего объема привлеченных ресурсов помещен в кредиты. Коэффициент свыше 75% (в зарубежнойпрактике)свидетельствует о рискованной (агрессивной) политике банка. Коэффициент ниже 65% свидетельствует об обратном, т.е. о пассивной кредитной политике.

Анализ активных операций банка производится с точки зрения выявления их доходности, степени риска и ликвидности. В этих целях определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку. Затем более детально анализируются активы, приносящие доход, прежде всего их структура по составным элементам. При этом определяется общий объем кредитов с выделением краткосрочных, средне- и долгосрочных ссуд, а также межбанковских кредитов, активов, вложенных в проведение факторинговых и лизинговых операций. Особенно тщательно следует анализировать кредитные вложения с точки зрения их риска и доходности.

С точки зрения кредитного риска целесообразно выявление в ходе анализа проблемных кредитов. С этой целью могут быть использованы различные показатели. Так, коэффициент доходности активов (Активы, приносящие доход/ Общая сумма активов) позволяет выявить долю активов, обеспечивающую получение прибыли банку, и актива, не приносящие доход (касса, корреспондентский счет, основные средства и др. статьи)

Далее можно выявить и оценить рисковые активы к общей сумме активов (Рисковые активы/ общая сумма активов)

В группу рисковых активов включают общий объем предоставленных кредитов, а также стоимость приобретенных ценных бумаг, вложение в факторинговые и лизинговые операции.

В ходе анализа выявляют факторы, влияющие на доходы банка, соотносят их с активами. расчету могут показать, насколько прибыльно осуществляются активные операции. Полученные данные сравниваются с данными аналогичных банков.

 Назад

Вопросы для подготовки к экзамену

Часть 1.

1. Сущность банка. Историческое, экономическое и юридическое представление о сущности банка.

2. Клиент банка. Взаимоотношения банка с клиентами

3. Процедура открытия банка

4. Процедура реорганизации банка

5. Прекращение деятельности банка

6. Организационная структура банка, факторы ее определяющие

7. Структура управления банка. Задачи основных подразделений.

8. Взаимоотношения коммерческого банка и Банка России.

9. Содержание понятий кредитная система и банковская система.

10. Типы и виды банковских систем, их характеристика

11. Факторы,определяющие структуру банковской системы.

12. Советский тип банковской системы и банковская система переходной экономики

13. Банковская реформа 80-х годов, ее этапы и значение

14. Функции и операции Банка России.

15. Методы воздействия Банка России на банковскую систему

16. Виды коммерческих банков, их характеристика

17. Операции и услуги коммерческого банка

18. Специализированные финансово-кредитные институты

19. Проблемы и перспективы формирования банковской системы России.

20. Ресурсы коммерческого банка. Факторы, обусловливающие структуру ресурсов.

21. Собственные средства банка

22. Методика расчета собственных средств

23. Собственный капитал банка. Его структура

24. Функции капитала банка. Методы увеличения капитала.

25. Проблема достаточности капитала. Показатели достаточности и эффективности капитала

26. Характеристика депозитных операций

27. Принципы организации депозитных операций и условия привлечения вкладов

28. Депозитная политика банка. Факторы, влияющие на депозитную политику.

29. Трансакционные счета.

30. Сберегательные депозиты

31. Долговые обязательства банков, их характеристика

32. Банковские сертификаты. Процедура выпуска

33. Облагации банка. Виды. Порядок эмиссии и погашения

34. Банковский вексель .Его природа и специфика. Условия выпуска.

35. Характеристика рынка межбанковских кредитов.

36. Условия и сроки размещения межбанковских кредитов

37. Условия предоставления кредитов Бака России

38. Кредитные аукционы

39. Прямые целевые кредиты

40. Ломбардные кредиты

41. Расчетные кредиты

42. Операции РЕПО

43. Активные операции. Структура активов

44. Характеристика активов с точки зрения ликвидности, доходности и риска.

45. Цель и задачи управления активами

46. Методы управления активами

47. Ликвидность и платежеспособность банка, факторы ее определяющие

48. Нормативы,устанавливаемы Банком России.

49. Теории управления банковской ликвидностью

50. Зарубежный и российский опыт оценки банковской ликвидности

51. Доходы банка. Факторы. определяющие валовой доход

52. расходы банка .Их структура

53. Процентная маржа. Методика расчета. Факторы определяющие

54. Прибыльность банка. Показатели прибыльности. Факторный анализ банковской прибыли

55. Эмиссионные операции ,порядок их организации

56. Организация кассовых операций в банке

57. Расчет кассового прогноза банка. Контроль над соблюдением кассовой дисциплины

58. Факторинг. Условия и возможности факторинга.

59. Содержание факторингового договора. Требования, предъявляемые к клиенту

60. Система безналичных расчетов. Принципы организации расчетов

61. Форма расчетов, ее элементы. Способ платежа

62. Договор банковского счета

63. Аккредетивная форма расчетов

64. Вексельная форма расчетов

65. Инкассо

66. Чековая форма расчетов

67. Расчеты платежными поручениями

68. Необходимость и сущность межбанковских корреспондентских отношений

69. Виды межбанковских расчетов. Их характеристика

70. Управление межбанковскими платежами, рисками

Часть 2.

1. Характеристика кредитного процесса

2. Виды банковских кредитов

3. Объекты кредитования, их характеристика

4. Этапы организации кредитных отношений банка с заемщиком

5. Кредитный риск. Управление кредитным риском

6. Элементы кредитной политики банка

7. Факторы, влияющие на кредитную политику банка

8. Регулирование кредитных отношений банка

9. Процент за кредит. Факторы, определяющие уровень ставки за кредит

10. Кредитная сделка, ее условия и специфика

11. Принципы кредитования, их развитие

12. Лимиты кредитования

13. Сравнительная характеристика методов кредитования

14. Формы ссудных счетов

15. Контроль банка при кредитовании

16. Необходимость и специфика краткосрочных кредитов

17. Кредиты на затраты производства

18. Кредиты на сезонный разрыв в накоплениях

19. Кредитование внешне - экономических затрат

20. Кредит на формирование основного стада

21. Учетный кредит

22. Кредит под коммерческие долговые обязательства

23. Факторинг

24. Кредитование недостатка собственных средств

25. Кредитование промышленности по спецсчету

26. Кредитование торговли по спецсчету

27. Кредитование по контокорренту

28. Кредиты под залог товаров

29. Кредиты под залог ценных бумаг

30. Кредиты под залог требований

31. Биржевые кредиты

32. Коммерческий кредит

33. Трансформация коммерческого кредита в банковский кредит

34. Соглашение об обратном выкупе

35. Акцептный кредит

36. Авальный кредит

37. Консорциальный кредит

38. Параллельный кредит

39. Соглашение о переоформлении ссуды

40. Буферное кредитование

41. Потребительский кредит, его необходимость и сущность

42. Разновидности потребительских кредитов, их характеристика

43. Долгосрочный кредит

44. Ипотечный кредит

45. Необходимость обеспечения возвратности кредита

46. Кредитоспособность заемщика, факторы ее определяющие

47. Оценка кредитоспособности заемщика на основе финансовых коэффициентов

48. Оценка кредитоспособности заемщика на основе анализа денежных потоков

49. Оценка кредитоспособности заемщика на основе анализа делового риска

50. Залог

51. Банковские гарантии и поручительства

52. Цессия

53. Коммерческое Кредитование внешне - экономической деятельности

54. Акцептно-рамбурсный кредит. Акцептные кредиты экспортеру и импортеру.

55. Валютный кредит

56. Залоговые кредиты, предоставляемые экспортеру

57. Форфейтинг

58. Факторинговые услуги экспортеру

59. Трастовые операции

60. Лизинговые операции

61. Валютная позиция банка

62. Валютные операции

63. Практика страхования валютных рисков

64. Характеристика инвестиций

65. Риски, присущие инвестициям

66. Цены, доход, сроки погашения долговых обязательств

67. Инвестиционная политика банка

68. Документарное инкассо

69. Прямые платежи

70. Документарный аккредитив