Файл: dissertatsia_12_00_12_OSOBENNOSTI_VYYaVLENIYa_RASKRYTIYa_I_PERVONAChAL_NOGO_ETAPA_RASSLEDOVANIYa_POKUShENIYa_NA_MOShENNIChESTVO_PRI_VO.pdf

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗЕННОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО 

ОБРАЗОВАНИЯ «ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ  

МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

На правах рукописи  

Белохребтов Вадим Сергеевич 

ОСОБЕННОСТИ ВЫЯВЛЕНИЯ, РАСКРЫТИЯ И ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО 

ЭТАПА РАССЛЕДОВАНИЯ ПОКУШЕНИЯ НА МОШЕННИЧЕСТВО 

ПРИ ВОЗМЕЩЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 

12.00.12 – криминалистика; судебно-экспертная деятельность;  

оперативно-розыскная деятельность 

Диссертация  

на соискание ученой степени 

кандидата юридических наук

Научный руководитель: 

доктор юридических наук, профессор 

Акоп Вараздатович Варданян  

Иркутск – 2015

2 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3 
 ГЛАВА 

1.  ПОНЯТИЕ  И  ЭЛЕМЕНТЫ  КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ 

ХАРАКТЕРИСТИКИ 

ПОКУШЕНИЯ 

НА 

МОШЕННИЧЕСТВО 

ПРИ 

ВОЗМЕЩЕНИИ 

НАЛОГА 

НА 

ДОБАВЛЕННУЮ 

СТОИМОСТЬ………………………………………………………………………16 
§  1.  Особенности  криминалистической  характеристики  покушения  на  мошен-
ничество при возмещении налога на добавленную стоимость……………...…..16 
§ 2. Место, время и обстановка совершения преступления……………………..37 
§ 3. Способы совершения преступления………………………………………….48 
§ 4. Характеристика личности преступника……………………………………...73 
 ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ВЫЯВЛЕНИЯ, РАСКРЫТИЯ И ВОЗБУЖДЕНИЯ 
УГОЛОВНОГО  ДЕЛА  О  ПОКУШЕНИИ  НА  МОШЕННИЧЕСТВО  ПРИ 
ВОЗМЕЩЕНИИ 

НАЛОГА 

НА 

ДОБАВЛЕННУЮ 

СТОИМОСТЬ………………………………………………………………………85 
§  1.  Организационные  аспекты  предварительной  проверки  сообщений  о  поку-
шении  на  мошенничество  при  возмещении  налога  на  добавленную  стои-
мость………………………………………………………………………………...85 
§ 2. Тактические особенности возбуждения уголовных дел о покушении на мо-
шенничество при возмещении налога на добавленную стоимость…..………..102 
§ 3. Исходные следственные ситуации, версии и планирование по делам о по-
кушении  на  мошенничество  при  возмещении  налога  на  добавленную  стои-
мость……………………………………………………..….……………………..108 
§  4.  Взаимодействие  следственных  аппаратов,  оперативных  подразделений  и 
налоговых органов в раскрытии и расследовании преступлений, квалифициру-
емых  как  покушение  на  мошенничество  при  возмещении  налога  на  добавлен-
ную стоимость……………………………………………………………………..112 
ГЛАВА  3.  ТАКТИКА  ОТДЕЛЬНЫХ  СЛЕДСТВЕННЫХ  ДЕЙСТВИЙ  НА 
ПЕРВОНАЧАЛЬНОМ  ЭТАПЕ  РАССЛЕДОВАНИЯ  УГОЛОВНЫХ  ДЕЛ  О 
ПОКУШЕНИИ  НА  МОШЕННИЧЕСТВО  ПРИ  ВОЗМЕЩЕНИИ  НАЛОГА  НА 
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ……….………………………………….……129 
§ 1. Особенности проведения осмотра, обыска, выемки по делам о покушении 
на  мошенничество  при  возмещении  налога  на  добавленную  стои-
мость……………………………………………………………………………….129 
§  2.  Тактические  особенности  проведения  допроса  при  расследовании  указан-
ной категории преступлений………………………………………………..……151 
§  3.  Проблемы  использования  специальных  знаний  по  делам  о  покушении  на 
мошенничество при возмещении налога на добавленную стоимость…..….…158 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………173 
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….…182 
ПРИЛОЖЕНИЕ …………………………………………………………………..198 

3 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  темы  диссертационного  исследования. 

На  фоне  замед-

ления темпов экономического роста возникает вполне реальная угроза ухудше-

ния  условий  формирования  доходной  базы  бюджета.  Из  года  в  год  налоговые 

органы сталкиваются с недопоступлениями налоговых платежей. 

Налог  на  добавленную  стоимость  (далее  -  НДС),  будучи  одним  из  важ-

нейших  экономических  инструментов  регулирования  рыночных  отношений, 

оказывает  существенное  воздействие  на  решение  государственных  задач  по 

обеспечению сбалансированности бюджетов и созданию гарантий развития ин-

ститута предпринимательства. В то же время действующее в России законода-

тельство  оставляет  возможность  использования  многочисленных  способов  не-

добросовестного  его  возмещения,  что  негативным  образом  отображается  на 

защите  интересов  казны

1

.  Так,  упрощение  процедуры  оформления  налогопла-

тельщиками  документов  на  возмещение  НДС  и  обезличивание  процедуры  по-

дачи  документов  способствовали  распространению  злоупотребления  в  этой 

сфере  со  стороны  недобросовестных  предпринимателей,  что  подтверждено  не 

только статистическими показателями, но и появлением новых, беспрецедент-

ных по масштабам хищений, схем мошенничества. 

Неправомерное возмещение НДС является самостоятельным видом неза-

конных  финансовых  операций,  противодействие  которым  является  одним  из 

приоритетных направлений деятельности ГУЭБиПК МВД России. Данное пре-

ступление  характеризуется  постоянным  усложнением  мошеннических  схем 

возмещения НДС с применением изощренных мер конспирации. Над разработ-

кой и организацией схем мошеннического возмещения НДС работают высоко-

квалифицированные налоговые консультанты, досконально изучившие налого-

вое и уголовное законодательство, применение которого позволяет организато-

1

Шилин В. Противодействие приобретению права на бюджетные средства путём незаконно-

го возмещения НДС / В. Шилин // Законность. – 2013. – № 11. – С. 10. 

4 

 
рам и исполнителям гарантированно добиваться получения средств из бюджета 

и не привлекаться к ответственности.  

Согласно статистическим данным, в 2012 г. в России было выявлено 846 

преступлений,  связанных  с  незаконным  возмещением  НДС,  из  них  предвари-

тельно расследовано 334 преступления, лишь 111 уголовных дел направлено в 

суд. В 2013 году было выявлено 882 преступления рассматриваемой категории, 

предварительное  расследование  осуществлялось  по  439  из  них,  но  лишь  145 

уголовных дел направлено в суд. В 2014 году в целом по России было выявлено 

842 преступления, связанных с незаконным возмещением НДС, из них предва-

рительно расследовано 409, и только 189 уголовных дел направлено в суд

1

. 

Существенное  расхождение  между  количеством  выявленных  мошенни-

честв при возмещении НДС и количеством предварительно расследованных де-

яний данной категории объясняется, в том числе, сложностями при реализации 

оперативных  материалов,  свидетельствующих  о

незаконном

возмещении

НДС 

из бюджета. Кроме того, статистические данные свидетельствуют о тревожном 

состоянии преступности в сфере мошенничеств при возмещении НДС из бюд-

жета,  что  обусловливает  необходимость  совершенствования  не  только  меха-

низма  выявления,  раскрытия  и  расследования  указанных  деяний,  но  и  совер-

шенствования современной политики государства в борьбе с этой разновидно-

стью криминалитета.  

Таким образом, изучение специфики расследования преступлений, связанных 

с  предъявлением  незаконного  требования  о  возмещении  налога  на  добавленную 

стоимость, а также разработка соответствующих криминалистических рекоменда-

ций по повышению результативности правоохранительной деятельности в данной 

сфере, в последнее время приобретают все более актуальный характер, требуя про-

ведения специального монографического исследования. 

Степень  научной  разработанности  проблемы

.  Различные  аспекты 

борьбы с указанной разновидностью мошенничества исследовали: Д.О. Алим-

1

Официальный 

сайт 

МВД 

России 

[Электронный 

ресурс]. 

– 

URL: 

https://mvd.ru/folder/101762/item/2994866/ 

5 

 
пиев, 

И.Г. Березин, 

А.Н. Буторов, 

Е.В. 

Воробьева, 

Р.А. Гарипова, 

С.П. Голубятников,  И.Н.  Дорофеев,  Н.А.  Колоколов,  Е.  Копылова,  В.В.  Лаза-

рев,  Е.С. Леханова,  О.М.  Олейник,  Т.И. Розовская,  В.В.  Семенчук,  П.А.  Скоб-

ликов,  В.Г. Стаценко,  В.  Шилин,  Н.  Шматков,  А.М.  Эпов  и  др.  Несмотря  на 

наличие выполненных названными авторами весьма интересных трудов, в них 

получили подробное освещение далеко не все вопросы, связанные с расследо-

ванием  мошенничества  с  НДС.  Вместе  с  тем,  специальные  монографические 

исследования по заявленной проблематике до сих пор не проводились. Настоя-

щая  работа  является  первым  комплексным  монографическим  исследованием, 

посвященным  выявлению,  раскрытию  и  расследованию  покушения  на  мошен-

ничество при возмещении НДС. 

Объект 

диссертационного 

исследования  

– 

противоправная 

деятельность в процессе покушения на мошенничество при возмещении налога 

на добавленную стоимость, а также деятельность правоохранительных органов 

в  сфере  выявления,  раскрытия  и  первоначального  этапа  расследования 

указанного деяния.  

Предмет  диссертационного  исследования – 

закономерности  преступ-

ной деятельности в сфере покушения на мошенничество при возмещении нало-

га на добавленную стоимость и основанные на познании данных закономерно-

стей особенности выявления этих преступлений, возбуждения уголовных дел, а 

также особенности раскрытия и первоначального этапа расследования покуше-

ния на мошенничество при возмещении НДС. 

Целью

  диссертационной  работы  является  комплексное  исследование 

особенностей  выявления,  раскрытия  и  первоначального  этапа  расследования 

покушения  на  мошенничество  при  возмещении  налога  на  добавленную  стои-

мость, анализ типичных для правоприменительной практики проблем в данной 

сфере, а также разработка предложений и рекомендаций, направленных на со-

вершенствование процесса выявления, раскрытия и первоначального этапа рас-

следования названных преступлений.