Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 58
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»
38.03.01 ЭКОНОМИКА
профиль «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»
Дисциплина «Учет и отчетность в кредитных организациях»
Курсовая работа
на тему: Учет активных вексельных операций.
Студент(ка) Бутырина А.А.
(Фамилия И.О.)
Руководитель ________________
(Фамилия И.О.)
Тольятти, 2018 г.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретические аспекты учета активных вексельных операций в кредитных организациях……..………………………………………………...…………….5
1.1. Понятие векселя и его классификация……………..……………………….5
1.2. Организация учета и виды вексельных операций.………………...…….10
2. Учет активных вексельных операций на примере ПАО «УБРиР»……….18
2.1. Технико-экономическая характеристика ПАО «УБРиР»…..…….…….18
2.2. Учет купли-продажи векселя в ПАО «УБРиР»…..………..…………....24
2.3 Учет инкассовых операций по векселю в ПАО «УБРиР»………………26
2.4 Учет гарантийных операций по векселю в ПАО «УБРиР»……………..29
Заключение………………………………………………………………………31
Список литературы…………………………………………………..………..…32
Приложения……………………………………………………………………..33
Введение
Процесс развития рыночных отношений в Российской Федерации имеет существенное влияние на характеристики и условия инвестиционной деятельности коммерческих банков. Обеспечение свободы предпринимательства, создание правовых и экономических условий для привлечения капитала российских и иностранных инвесторов, и других факторов, привели к радикальному изменению реформ ранее существующего институционального механизма, касательно инвестиций. В современной экономике с помощью законопроектов, касательно векселей, решаются многие экономические проблемы, которые включают в себя привлечение заемного капитала (заемных средств), замена платежных и расчетных инструментов, замещение активов организаций, законное получение наличных денежных средств, а также обеспечение безопасности залога. Векселя выступают в качестве комфортной правовой формы решения поставленных экономических задач.
Актуальность курсовой работы заключается в том, что векселя – являются наиболее распространенным видом ценных бумаг, используемых как для долгосрочных так и для краткосрочных инвестиционных операций. Правильный учет активных операций, касательно операций по векселям обеспечивает достоверную информацию для всех пользователей отчетности, как для внешних, например инвесторов, так и для внутренних.
Целью исследования в курсовой работы является разработка теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета и контроля операций с векселями в финансовой деятельности кредитных организаций.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
-
изучение теоретических аспектов учета активных вексельных операций в кредитных организациях; -
учет активных вексельных операций на примере ПАО «Уральский банк реконструкции и развития»;
В качестве объекта исследования выступает ПАО «Уральский банк реконструкции и развития». В качестве предмета выступает учет активных вексельных операций на основании публикуемой отчетности.
Научно-методическая основа работы была сформирована на основе законодательных и нормативных актов Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, прессы и экономической литературе, официальных заявлений исследуемой кредитной организации.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета активных вексельных операций в кредитных организациях, понятия и классификация векселей, особенности учета вексельных операций.
Во второй главе проведен экономический анализ, касательно учета активных вексельных операций на примере ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» банка.
В третьей главе рассмотрены пути повышения уровня учета активных вексельных операций.
Практическая значимость работы состоит в том, что в ней представлены и экономически обоснованы мероприятия, реализация которых позволит повысить уровень учета активных вексельных операций в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» банке.
-
Теоретические аспекты учета активных вексельных операций в кредитных организациях
-
Понятие векселя и его классификация
Так как вексель является одним из видов ценных бумаг, необходимо, для начала, дать определение ценной бумаги. Ценная бумага представляет собой документ, удостоверяющий имущественные права и обязанности, передача и/или исполнение которых возможны только при ее предъявлении, при условии соблюдения установленной формы и наличии обязательных реквизитов. В свою очередь вексель – это ценная бумага, как правило представляющая собой долговое обязательство векселедателя передать определенную сумму(исполнить обязательство) векселедержателю при его предъявлении или при наступлении срока выполнения обязательства. Так же с термином векселя связаны иные понятия, определение которых является неотъемлемой частью для полного представления о векселе. Приведем определения понятий, связанных с векселем в таблице 1.
Таблица 1
Определение понятий, связанных с векселем
| Понятие | Определение |
| 1 | 2 |
| Векселедатель, | Лицо(организация) выпускающая вексель |
| Векселеполучатель | Лицо (организация) которому направлен вексель |
| Индоссат | Лицо, в пользу которого сделана передаточная надпись на векселе |
| Акцептант | Третье лицо (организация), принимающая на себя исполнение обязательств по векселю |
| Аваль | Поручительство, по которому принимается ответственность за выполнение обязательств по векселю (оформляется гарантийной надписью на векселе) |
Окончание таблицы 1
| 1 | 2 |
| Индоссамент | Передаточная надпись на ценной бумаге, векселе, чеке, коносаменте и т. п., удостоверяющая переход всех или части прав по этому документу к другому лицу. |
| Индоссант | Лицо, передающее свои права по ценной бумаге другому лицу, о чём свидетельствует передаточная надпись. Индоссант несёт ответственность не только за существование права, но и за его осуществление |
| Векселедержатель | Лицо (организация), в распоряжении которого находится вексель, и которое получает по векселю деньги или при наступлении срока погашения векселя, или при учете векселя (продажи) раньше срока погашения |
| Алонж | Дополнительный лист бумаги, прикреплённый к векселю, на котором совершаются передаточные надписи, если на оборотной стороне векселя они не умещаются |
| Трассат | Лицо, на которое выписан переводной вексель (то есть лицо, которому он адресован). Трассат должен акцептовать (акцепт=согласие) и оплатить вексель по истечении срока его обращения |
| Трассант | Лицо, которое подписало переводной вексель, приказывая трассату выплатить указанную сумму по истечении определенного срока |
| Ремитент | Лицо, в пользу которого выписан переводной вексель, первый векселедержатель. В качестве ремитента может выступать как третье лицо, так и векселедатель |
Вексель выступает в качестве сложного расчетно-кредитного инструмента, который способен выполнять не только функции ценной бумаги, но и функции кредитных денег, а так же выступать средством платежа, так же он сам может выступать объектом сделок в качестве ценной бумаги. Федеральный Закон РФ «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ от 21.03.1997 (в редакции 2016 года) регулирует аспекты, касательно выпуска и обращения векселей. В качестве ценной бумаги, вексель отличается определенными характеристиками, такими, как:
-
абстрактный характер обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать ссылки на сделку, являющуюся основанием выдачи векселя); бесспорный характер обязательства по векселю, если он является подлинным; безусловный характер обязательства по векселю (вексель содержит простое и ничем не обусловленное предложение или обещание уплатить определенную сумму, и поэтому попытки оговорить платеж наступлением каких-либо условий не имеют юридической силы); -
вексель - это всегда денежное обязательство (не может считаться векселем обязательство, по которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг); -
вексель - это всегда письменный документ (выпуск векселей в безналичной форме невозможен).
Так же вексель отличает ряд обязательных реквизитов, отсутствие которых делают данную ценную бумагу недействительной. К данным реквизитам относят:
-
Отметка вексель – термин «вексель» должен упоминаться не только в названии ценной бумаги, но и в ее тексте. -
Валюта векселя – сумма платежа по векселю должна указываться в векселе в обязательном порядке минимум два раза: цифрами и прописью. Так же обязательно указание валюты векселя, в которой вексель подлежит к погашению. -
Данные о векселедателе, то есть о плательщике по выпущенному векселю. -
Данные о лице(организации) в пользу которой выпускается вексель. -
Данные о месте платежа. -
Информация о сроках обязательства по векселю. -
Информация и месте и времени эмиссии(выпуска) векселя. -
Подпись лица(организации) эмитирующего вексель.
Стороны, обязанные по векселю, несут общую ответственность (при неисполнении обязательства основным должником кредитор (векселедержатель) может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке).
Различают несколько видов векселей. Они отличаются по количеству участников, характера сделки, по способу передачи и т.д. Представим виды и классификацию векселей в таблице 2.
Таблица 2
Виды и классификация векселей
| Классификация | ||
| Термин | определение | |
| 1 | 2 | |
| По числу участников | ||
| Простой (соло-вексель) | это ничем не обусловленное (безусловное) обязательство должника уплатить денежный долг кредитору в размере и на условиях, обозначенных в векселе и только в нем. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу является его долговой распиской. | |
| Переводной (тратт) | это безусловный приказ лица, выдавшего вексель (векселедателя), своему должнику (плательщику) уплатить указанную в векселе денежную сумму в соответствии с условиями данного векселя третьему лицу | |
| По характеру сделки, лежащей в основе векселя | ||
| Товарный (коммерческий) | В основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны - выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров | |
Окончание таблицы 2
| 1 | 2 |
| Финансовый | В основе денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. Разновидностью финансового векселя являются "коммерческие бумаги" - простые, обращающиеся векселя на имя эмитента, не имеющие обеспечения, дисконтные или приносящие процент к номиналу, выпускаемые чаще всего на срок от 1 до 270 дней, в форме "на предъявителя" |
| Казначейский | краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством |
| В зависимости от обеспечения: обеспеченный и необеспеченный | |
| Дружеский | вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, реального финансового обязательства, однако лица, участвующие в векселе, являются реальными. Обычно дружескими векселями встречно обмениваются два реальных лица, находящихся в доверительных отношениях, для того, чтобы затем учесть банке или отдать вексель в залог, получив под него реальные деньги, или чтобы использовать его для совершения платежей |
| Бронзовый | вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Цель бронзового векселя - либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам |
| Встречный | вексель, по которому два лица выступают по отношению друг к другу и кредитором, и заемщиком. Встречный вексель выдается этими лицами не на основе состоявшейся между ними сделки, а с целью учета таких векселей в банке |
| По способу передачи | |
| Предъявительский | вексель со сроком платежа "по предъявлении", подлежащий оплате немедленно по требованию предъявителя |
| Ордерный | вексель, держатель которого узаконивается фактом его предъявления и своимтождеством с лицом, поименованным в тексте векселя либо в помещенной на нем передаточной надписи |