Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 59
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Так же различают дисконтный и банковский векселя. Применение векселя возможно не только как средство расчета, но и как средство получения дохода. С этой целью возможно размещение средств на депозите, но данная операция не предоставляет не такие возможности, как вексель. Банковский вексель представляет собой рациональный инструмент для размещения свободных средств, включающий в себя доходность и возможность использоваться его в расчетах с контрагентами или в качестве предмета залога.
Банковский вексель подразумевает, что векселедателем выступает кредитная организация, векселедержателем — юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица. Как правило, коммерческие организации предлагают процентные и дисконтные векселя. Процентный вексель — ценная бумага, содержащая безусловное обязательство кредитной организации выплатить предъявителю сумму векселя и доход по нему на условиях, указанных в векселе.
Дисконтный вексель — это ценная бумага, которая приобретается по цене ниже номинальной, а погашается в конце срока по номиналу. То есть выпуск векселя осуществляется с дисконтом (скидкой) от номинала, а разница между ценой продажи векселя и его номиналом и составляет доход держателя.
1.2 Организация учета и виды вексельных операций
Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное долговое одностороннее обязательство векселедателя уплатить, при наступлении срока, определенную денежную сумму векселедержателю (владельце векселя). Покупка кредитной организацией векселей до истечения их срока называется учетом векселей.
Пассивные операции в кредитных организациях представляют собой операции, целью которых является формирование обеспечения коммерческих организаций ресурсами.
Активные операции в кредитных организациях представляют собой те операции, за счет которых формируется прибыль кредитных организаций.
Кредитные организации осуществляют следующие активные вексельные операции: учетные, инкассовые, гарантийные.
Для проведения операций с векселями сторонних векселедателей кредитные организации разрабатывают внутренние регламенты, определяющие процедуры принятия решений о приобретении векселей и установления лимитов вложений на одного заемщика.
Решения о приобретении векселей сторонних векселедателей принимаются на основе общего анализа деловой репутации векселедателей и других факторов, касающихся их деятельности, проведенного всеми участвующими в сделке внутренними подразделениями кредитной организации.
Векселя сторонних векселедателей могут приниматься кредитной организацией в залог при проведении ссудных операций с оформлением залогового индоссамента на кредитную организацию, как залогодержателя. Вексель принимается в залог по договору залога, составленному в простой письменной форме. Залогодателем может выступать лицо, отличное от заемщика.
Операции, связанные с размещением денежных средств путем приобретения векселей сторонних векселедателей, должны совершаться в простой письменной форме путем заключения договора купли-продажи с векселедателем или векселедержателем.
Расчеты по покупке векселей осуществляется в наличном расчете только с физическими лицами, по безналичному расчету данная операция проводится как с физическими, так и с юридическими лицами.
Кредитная организация принимает вексель на основании акта о приеме - передачи векселя. После подписания акта вексель передается в кассу кредитной организации для помещения в хранилище ценностей и учитывается по счету 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» в условной оценке 1 рубль за 1 вексель: дт 98000 кт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» счет депо подразделения.
В одно время с данной операцией формируются досье по векселю, принятого к учету, оно включает в себя: оригинал договора на приобретение векселя, акт приема-передачи векселя, копию самого векселя, копии распоряжений бухгалтерии, так же в формируется досье по векселедателю, которое содержит документы, позволяющие оценить финансовое состояние векселедателя при приобретении векселей, и при создании резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженностей.
Для балансового учета векселей предназначены счета порядка 512-519, так же в разрезе этих счетов открыты счета второго порядка. Представим счета, предназначенные для балансового учета векселей в таблице 3.
Таблица 3
Счета учета по векселям в кредитных организациях
| Счета первого порядка | |
| Номер счета | Содержание |
| 1 | 2 |
| 512 | Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими |
| 513 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими |
| 514 | Векселя кредитных организаций и авалированные ими |
| 515 | Прочие векселя |
| 516 | Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими |
Окончание таблицы 3
| 1 | 2 |
| 517 | Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими |
| 518 | Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими |
| 519 | Прочие векселя нерезидентов |
| Счета второго порядка (по срокам) | |
| 01 | До востребования |
| 02 | Со сроком погашения до 30 дней |
| 03 | Со сроком погашения от 31 до 90 дней |
| 04 | Со сроком погашения от 91 до 180 дней |
| 05 | Со сроком погашения от 181 дней до 1 года |
| 06 | Со сроком погашения от 1 года до 3х лет |
| 07 | Со сроком погашения свыше 3х лет |
| 08 | Неоплаченные в срок и опротестованные |
| 09 | Не оплаченные в срок и неопротестованные |
| 10 | Резервы на возможные потери |
При определении срока обращения векселя рассчитывается точное количество календарных дней. Назначение счетов, кроме тех, в которых счета второго порядка являются 08 «неоплаченные в срок и опротестованные» и 09 «неоплаченные в срок и неопротестованные», учет покупной стоимости приобретенных кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения.
Отдельно ведется аналитический учет по векселям валютным и рублевым на лицевых счетах, так же ведется учет по векселедателям и векселедержателям и по другим характерным операционным признакам. Разницы между ценой приобретения векселя и суммой требования по нему отражаются по счету 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам».
Учет операций в кредитных организациях с векселями осуществляется на основании порядка, изложенного в письме Центрального Банка РФ №26 от 23.02.1995 года.
Учет векселей (покупка и погашение) отражается по дебету счетов 512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими»-519 «Прочие векселя нерезидентов» соответственно (на сумму учтенных, не просроченных векселей по их номинальной стоимости), по кредиту счетов денежных средств (на сумму номинала, с вычетом дисконта) или по кредиту счета 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» на сумму дисконта.
Приобретенные векселя учитываются по приходу внебалансового счета №91304 «Учтенные векселя».
Погашение ранее учтенного векселя отражается по дебету счетов денежных средств по номинальной стоимости, по кредиту счетов 512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими»-519 «Прочие векселя нерезидентов» соответственно и по кредиту внебалансового счета 91304 «Учтенные векселя» отражается расход.
Сумма дисконта по погашенным плательщиком векселям зачисляется в доход кредитной организации по дебету счета 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» и кредиту счета 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами».
Непогашенные в срок векселя отражаются на счетах второго порядка 08 «Неоплаченные в срок и опротестованные» и 09 «Не оплаченные в срок и неопротестованные». Векселя, не погашенные в срок, после оформления протеста на сумму номинала учитываются на дебете счетов 51208 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные» - 51908 «Прочие векселя нерезидентов, не оплаченные в срок и опротестованные», по кредиту счетов 51209 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими, не оплаченные в срок и неопротестованные» - 51909 «Прочие векселя нерезидентов, не оплаченные в срок и неопротестованные».
Как по опротестованным, так и по неопротестованным векселям, неоплаченным в срок, кредитная организация обязана создавать резервы под возможные потери. Резервы под возможной потери отображаются проводкой: дебет счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», кредит счетов 51210-51910 «резервы под возможные потери».
Сумма процентов по неоплаченным векселям отражается проводкой: тебет счетов512-519 (по счетам второго порядка 08 и 09), кредит счета 61302 «доходы будущих периодов по ценным бумагам (на сумму дисконта)».
Использование резерва по векселям просроченным отражается по дебету счетов 51210-51910 «Резервы на возможные потери», по кредиту счетов 512-519 и счетам второго порядка 08 и 09 «Векселя неоплаченные в срок (опротестованные и неопротестованные)».
Поступление денежных средств от должников отражается проводкой по дебету счетов денежных средств, по кредиту счетов счетов 512-519 и счетам второго порядка 08 и 09 «Векселя неоплаченные в срок (опротестованные и неопротестованные)».
Покрытие расходов по опротестованным векселям, суммы процентов, суммы санкция погашаются плательщиком и отражаются проводками:
-
Дебет счета 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», кредит счета 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» -
Дебет счетов денежных средств, кредит счета 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»
Инкассирование векселей представляет собой процесс посылки векселя для предъявления к оплате в другую кредитную организацию после оформления индоссамента, то есть передаточной надписи.
Номинальная стоимость векселя, отправленного на инкассо отражается проводкой по дебету счетов 512-519 лицевого счета «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо», по кредиту счетов 512-519 лицевого счета «Учтенные банком векселя».
Согласно указаниям Центрального Банка РФ №62-у от 11.12.1997 года ценности и документы отраженные по в учете по балансовым счетам.
Согласно "Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 08.07.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350) Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России: приход по счету 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» расход по 91304 «Учтенные векселя».
Запись по внебалансовым счетам делается при отсылке векселя другой кредитной организации для акцепта, при его исполнении отражается проводкой: приход по счету 91304 «Учтенные векселя» расход по 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».
При получении векселей от банков-корреспондентов нерезидентов по индоссаменту с поручением предъявить вексель к акцепту или платежу и инкассировать вексельную сумму при наступлении срока платежа делается запись: приход по счету 91103 «Документы и ценности, полученные на инкассо от банков - нерезидентов».
Кредитные организации осуществляют гарантийные операции, посредством аваля, вексельного посредничества, индоссамента. Эти операции учитываются по внебалансовому счету 91404 «гарантии, выданные банком» на лицевом субсчете «Обязательства банка из индоссамента векселей, аваля, вексельного посредничества». Операции записываются по приходу (выдача гарантии) и расходу (использование гарантии) этого счета в сумме номинала векселя отдельно в рублях и иностранной валюте.