Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 61
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
При использовании гарантии, ее сумма отражается проводкой по дебету счета 60315 «Суммы не взысканные банком по своим гарантиям», по кредиту счета денежных средств. При погашении задолженности по гарантии, отражается обратная проводка: по дебету счет денежных средстав, по кредиту счета 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям».
В первой главе было дано определение понятия вексель, приведена подробная классификация векселей, представлены счета учета вексельных операций в кредитных организациях, определены основные активные операции, касательно векселей в кредитных организациях, приведена методика бухгалтерского учета, касательно активных вексельных операций кредитных организаций.
-
Учет активных вексельных операций на примере ПАО «УБРиР»
-
Технико-экономическая характеристика ПАО «УБРиР»
Публичное акционерное общество «Уральский банк реконструкции и развития (УБРиР) — динамично развивающийся крупный российский банк с 25-летней историей, лидер банковской отрасли Свердловской области и один из сильнейших игроков действующих на территории всей страны.
УБРиР занимает 9 место по числу отделений (РБК), входит в рейтинг «100 надежных банков России» журнала Forbes.
Сеть УБРиР насчитывает более 500 офисов в 67 регионах России от Владивостока до Калининграда. Число сотрудников превышает 7 тысяч человек.
Публичное акционерное общество «Уральский банк реконструкции и развития» (УБРиР) — один из крупнейших универсальных кредитных организаций страны, основан в 1990 г. Лидер банковской отрасли Свердловской области, входит в список 30 крупнейших банков России, составленный ЦБ РФ. Банк вошёл в топ-100 самых надёжных кредитных учреждений России — 2015, составленный журналом Forbes. Имеет аккредитацию государственного Агентства по страхованию вкладов на выплаты вкладчикам банков, в отношение которых произошел страховой случай.
УБРиР входит в предусмотренные ЦБ перечни банков для работы с социально значимыми организациями: в частности, в перечень банков, где по закону могут открывать счета и оформлять депозиты стратегические предприятия РФ; в список кредитных организаций, где могут размещать пенсионные накопления граждан негосударственные пенсионные фонды; в список банков, где могут открывать счета предприятия в сфере ЖКХ (ТСЖ, ЖСК, управляющие компании и др.); в перечень кредитных организаций, в которых открываются счета для обеспечения заявок для государственных закупок. Банк включен в список наиболее значимых организаций на рынке платежных услуг по методике Банка России. УБРиР входит в число банков России, где постоянно работает официальный уполномоченный представитель Центробанка (направляется только в крупнейшие банки страны).
На 1 сентября 2016 года активы банка достигли 337 млрд рублей, размер собственного капитала — 26,6 млрд рублей.
Облигации УБРиР включены в Ломбардный список ЦБ РФ и могут выступать залогом при межбанковском кредитовании. Сеть банка насчитывает более 1500 точек обслуживания клиентов — собственных отделений, банкоматов и терминалов в 43 регионах.
Рейтинг кредитоспособности УБРиР по национальной шкале — «АА» (подтвержден 25 августа 2016 г.). Кредитный рейтинг по международной шкале подтвержден Standard&Poor's на уровне «B-/C» 6 октября 2015 г.
ПАО «УБРиР» имеет филиал в Тольятти, находящийся по адресу ул.Льва Яшина 16, функционирующий с 2009 года. Краткая характеристика ПАО «УБРиР» представлена в таблице 4.
Таблица 4
Краткая характеристика ПАО «УБРиР»
| Юридический адрес | 620014, Российская Федерация, г. Екатеринбург, ул. Сакко и Ванцетти, 67 |
| Телефон | (343) 2-644-644 информационно-справочный центр8-800-1000-200 федеральный номер |
| Телефакс | (343) 376-49-50 |
| Телекс | 721020 UBRR RU |
| Код SWIFT | UBRDRU4E |
| Код Reuters Dealing | UBRD |
| | bank@ubrr.ru |
| WEB | http://www.ubrr.ru |
Окончание таблицы 4
| 1 | 2 |
| Платежные реквизиты | Корр. счет: 30101810900000000795 в Уральском ГУ Банка России Рас. счет: 40817810315010000002 ИНН: 6608008004 БИК: 046577795 КПП: 667101001 ОГРН: 1026600000350 |
| Коды | ОКВЭД: 64.19 ОКПО: 09809128 ОКАТО: 65401377000 ОКТМО: 65701000001 ОКОГУ: 1500010 ОКФС: 16 ОКОПФ: 12247 Репозитарный код: ЕС0025800000 LEI: 2534009G3EP0JQ7JFD79 |
ПАО «УБРиР» представляет своим клиентам такие услуги, как :
-
Обслуживание физических и юридических лиц; -
Дебетовые и кредитные карты; -
Дистанционное обслуживание; -
Интернет банк; -
Смс оповещение; -
Оплата штрафов, коммунальных платежей, коммерческого (спутникового) телевидения; -
обслуживание вкладов; -
выдача кредитов, займов коммерческим организациям и физическим лицам; -
купля-продажа иностранной валюты; -
купля-продажа ценных бумаг; -
обслуживание зарплатных проектов и другие услуги.
Представим технико-экономическую характеристику ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» в таблице 5.
Таблица 5
Технико-экономическая характеристика ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» за 2013-2015 гг.
| Показатель, тыс.руб. | 2013 | 2014 | 2015 | Отклонение, тыс.руб | Темп роста, % | ||
| 2014 к 2013 | 2015 к 2014 | 2014 к 2013 | 2015 к 2014 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Активы | 336621264 | 325340471 | 456124129 | (11280793) | 130783658 | 96,65 | 140,20 |
| Денежные средства | 10190069 | 10901097 | 15627095 | 711028 | 4725998 | 106,98 | 143,35 |
| Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 0 | 0 | 17709677 | 0 | 17709677 | - | - |
| Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 11878468 | 27734053 | 51098890 | 15855585 | 23364837 | 233,48 | 184,25 |
| Выпущенные долговые обязательства | 45304028 | 52266414 | 77640190 | 6962386 | 25373776 | 115,37 | 148,55 |
Окончание таблицы 5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Источники собственных средств | 37543369 | 37890216 | 38587262 | 346847 | 697046 | 100,92 | 101,84 |
| Средства акционеров (участников) | 28215396 | 28215396 | 28215396 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 |
| Эмиссионный доход | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Резервный фонд | 2175121 | 2203310 | 2344037 | 28189 | 140727 | 101,30 | 106,39 |
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный год | 187928 | 938180 | 385014 | 750252 | (553166) | 499,22 | 41,04 |
| Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства | 34496056 | 23973678 | 35043695 | (10522378) | 11070017 | 69,50 | 146,18 |
| Процентные доходы от вложений в ценные бумаги | 2212323 | 3111253 | 3774835 | 898930 | 663582 | 140,63 | 121,33 |
Исходя из анализа, проведенного в таблице 5 можно наблюдать спад суммы активов в 2014 году на 11280793 тыс.руб. по отношению к 2014 году, однако в 2015 году сумма активов увеличивается на 40,20% и составляет 456124129 тыс.руб. Тенденция к увеличению темпа роста суммы активов банка является положительным результатам деятельности ПАО «УБРиР».
При анализе суммы денежных средств отслеживается их рост на протяжении всего анализируемого периода. В 2013 году их сумма составила 10190069 тыс.руб, а в 2014 их сумма составила 10901097 тыс.руб., что больше по отношению к предыдущему году на 6,98%. В 2015 году тем роста составил 143,35%, что больше по отношению к 2014 году на 4725998 тыс.руб. и составила 15627095 тыс.руб.
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения в рассматриваемом периоде в 2013 и 2014 году отсутствовали, однако в 2015 году их сумма составила 17709677 тыс.руб., что свидетельствует об активности ПАО «УБРиР» по данной статье только в 2015 году.
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль (убыток) в 2013 году составили 18878468 тыс.руб., а в 2014 году их сумма составила 27734053 тыс.руб., что больше по отношению к 2013 году на 133,48%. В 2015 году их сумма составила 51098890 тыс.руб, что больше по отношению к 2014 году на 23364837 тыс.руб., или на 84,25%.
Сумма выпущенных долговых обязательств в 2013 году составила 45304028 тыс.руб., в 2014 году их сумма увеличилась на 6962386 тыс.руб., или на 15,37% и составила 52266414 тыс.руб. В 2015 году по отношению к 2014 году их сумма увеличилась на 25373776 тыс.руб. и составила 77640190 тыс.руб., темп роста в 2015 году по отношению к 2014 году составил 148,55%.
Собственные средства ПАО «УБРиР» в 2013 году составляли 37543369 тыс.руб., в 2014 году их сумма составила 37890216 тыс.руб., что больше по отношению к 2013 году на 346847 тыс.руб. или на 0,92%. В 2015 году их сумма увеличилась на 697046 тыс.руб., или на 1,84% и составила 38587262 тыс.руб. по отношению к 2014 году.
Средства акционеров (участников) представляют сумму собственного капитала организации. На протяжении всего анализируемого периода эта сумма составляла 28215369 тыс.руб.
Эмиссионный доход организации на протяжении всего анализируемого периода отсутствовал, что свидетельствует об отсутствии эмиссии ценных бумаг.
Резервный фонд организации в 2013 году составил 2175121 тыс.руб., в 2014 году их сумма составила 2203310 тыс.руб., что больше на 28189 тыс.руб. или на 1,30%. В 2015 году их сумма составила 2344037 тыс.руб., что больше по отношению к 2014 году на 140727 тыс.руб. или на 6,39%.
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный год в 2013 году составил 187928 тыс.руб., в 2014 году ее сумма составила 938180 тыс.руб., что больше по отношению к 2013 году на 750252 тыс.руб. или на 399,22%. В 2015 году данная сумма составила лишь 385014 тыс.руб., что меньше по отношению к 2014 году на 553166 тыс.руб., темп роста составил лишь 41,04%, что является негативной тенденцией и свидетельствует о снижении прибыли организации.
Выданные гарантии и поручительства в 2013 году составили 34496056 тыс.руб., в 2014 году их сумма составила 23973678 тыс. руб., что меньше по отношению к 2013 году на 10522378 тыс.руб. В 2015 году их сумма составила 35043695 тыс.руб., что больше по отношению к 2014 году на 11070017 тыс.руб. или на 46,18%.
Процентные доходы от вложений в ценные бумаги в 2013 году составили 2212323 тыс.руб., а в 2014 году 3111253 тыс.руб., что больше по отношение к 2013 году на 898930 тыс.руб., или на 40,63%. В 2015 году их сумма составила 3774835 тыс.руб., что больше по отношению к 2014 году на 663582 тыс.руб. или на 21,33%.
-
Учет купли-продажи векселя в ПАО «УБРиР»
ПАО «УБРиР» разместил простой процентный вексель, сумма которого составляет 100 тыс.руб., срок платежа по которому определен, как «по предъявлении, но не ранее 181 дня от даты составления векселя», размещенный на 100 тыс.руб. За период со дня составления до даты, раньше которой вексель не может быть предъявлен к оплате, на сумму векселя начисляется доход по ставке 60% годовых, а после наступления указанной даты 3% годовых, которые выплачиваются на момент оплаты векселя при предъявлении.
Бухгалтер ПАО «УБРиР», отражает данную операцию проводками:
-
ДТ 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» КТ 52305 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - 100 тыс.руб. -
ДТ 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» КТ 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для размещения» 1 руб. – ПАО «УБРиР» отражает списание выписанного векселя с внебалансового в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.
При покупке аналогичного векселя бухгалтер в ПАО «УБРиР» отразит данную операцию проводками:
-
ДТ 51405 «Векселя банков со сроком погашения от 181 дня до 1 года» КТ 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» 100 тыс.руб.
Так как, согласно инструкции Центрального Банка РФ от 30.06.1997 года № 62-а, по векселям, создается резерв на возможные потери по ссудам, как по задолженности, приравненной к ссудной, бухгалтер ПАО «УБРиР» отразит данную операцию проводкой:
-
ДТ 70209 «Другие расходы» по статье 29101 «Отчисления в фонды и резервы на возможные потери по ссудам, не относимым на себестоимость» (резерв, сформированный банком под под учтенные векселя, уменьшает налогооблагаемую базу налога на прибыль кредитных организаций). КТ 51410 «Резервы под возможные потери» - по лицевому счету векселя 1 тыс.руб. (в размере 1% стоимости векселя, так как вексель относится к первой группе риска).