Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 160
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта. [3]1.5 Процесс финансового контроляКак правило, процесс финансового контроля включает следующие основные этапы:
Целью ГФК является обеспечение законности и эффективности использования государственных финансовых ресурсов и государственной собственности.Органы государственного финансового контроля:
Счетная палата создана в 1995 году. Главной функцией является формирование заключения по бюджету, его формированию, исполнению бюджета. Счетная палата анализирует эффективность использования бюджетных средств. С 2013 года счетной палате дано право на представление заключений по законам, касающимся расходования бюджетных средств. Результаты проверок в случае выявления нарушений, касающихся неэффективного расходования бюджетных инвестиций и других нарушений направляются в следственные органы.Центральный банк РФ. ЦБ принадлежит особая роль в осуществлении финансового контроля . ЦБ контролирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков.В структуре ЦБ создано специальное подразделение Департамент банковского регулирования и надзора для осуществления проверки соблюдения коммерческими банками и банковской законодательства и установленных нормативов банковской деятельности.В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые органы имеют право проверять финансовые документы юридических и физических лиц, получать от них необходимые сведения (за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну), применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятия соответствующих документов и приостановления операций по счетам в банках в случаях нарушения финансовой дисциплины последними. Контроль за налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению и налоговой проверке, является одной из важнейших функций налоговых органов.Таможенные органы Российской Федерации в соответствии с положениями Таможенного кодекса осуществляют государственный финансовый контроль, связанный с перемещением товаров через таможенную границу России. [7]По отношению к нарушителям бюджетного законодательства органы государственного контроля могут применять следующие меры:· сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств;· изъятие бюджетных средств, используемых не по целевому назначению;· приостановление операций по счетам в кредитных организациях;· наложение штрафов на руководителей — получателей бюджетных средств, на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления, а также изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, полученных на возвратной основе, и сумм процентов за пользование бюджетными средствами;
· вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;· начисление пени, а также взыскание пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;· сокращение или прекращение всех других форм финансовой помощи из соответствующего бюджета, в том числе предоставление отсрочек и рассрочек по уплате платежей в соответствующий бюджет. [7]Глава 3. Негосударственный финансовый контрольФормирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов, но без непосредственного участия государственных контролирующих органов.К негосударственным видам финансового контроля относятся:1) внутрифирменный (корпоративный);2) контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами;3) аудиторский контроль. [8]Внутрифирменный финансовыйконтроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими — за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур.Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала.Коммерческие банки обязаны контролировать соблюдение предприятиями-клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства.Аудиторский контроль – новый вид финансового контроля, появившийся в России в конце 1980-х гг.Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности финансовой отчетности экономических субъектов, подлежащих аудиту, и соответствие совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Под достоверностью финансовой отчетности понимается такая степень точности ее данных, которая позволяет компетентному пользователю делать на ее основе обоснованные выводы о результатах деятельности экономических субъектов и принимать соответствующие решения. [9]
В нормативных документах по аудиторской деятельности различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит.Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с целью оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности. Внешний аудит в государственном секторе, как правило, наряду с проверкой достоверности данных финансовой отчетности предполагает (включает в себя) и оценку эффективности использования государственных средств.Внутренний аудит осуществляется специальным подразделением аппарата управления экономического субъекта, который, как правило, непосредственно подчиняется высшему руководству. Главной задачей внутреннего аудита является защита имущественных интересов организации и ее собственников; содействие обеспечению эффективности функционирования организации на всех уровнях управления.Среди основных задач, возлагаемых на подразделения внутреннего аудита, можно выделить следующие:· проведение проверок отдельных вопросов деятельности организации, составление различных справок-докладов по результатам таких проверок и предоставление их руководству,· проверка выполнения хозяйственных договоров, постановки и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов;· проверка наличия, состояния, правильности оценки имущества, эффективности использования ресурсов, соблюдения действующего порядка установления цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины и своевременности уплаты налогов;· экспертиза достоверности управленческого учета, учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, правомерности использования прибыли и фондов;· разработка и предоставление руководству организации предложений по улучшению организации бухгалтерского учета и системы контроля;· организация подготовки к внешнему аудиту, к проверкам налоговых и других органов внешнего контроля. [9]Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами России, а также по поручению государственных органов дознания, следователя при наличии санкций прокурора, прокурора, суда и арбитражного суда, налоговой службы.
-
-планирование, которое предполагает определение объекта, целей, задач и форм контроля и формирование набора количественных и качественных показателей, по которым будет производиться оценка реализации финансовых решений; -
-проведение контроля, целью которого является сбор оперативных данных, характеризующих состояние объекта контроля, и их предварительная оценка; -
-систематизация результатов контроля (обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям) и составление отчетности; -
-реализация результатов, которая предполагает доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц, выработку и проведение мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков. [4]
Целью ГФК является обеспечение законности и эффективности использования государственных финансовых ресурсов и государственной собственности.Органы государственного финансового контроля:
-
Президент РФ -
Правительство -
Министерство финансов -
Федеральное казначейство -
Счетная палата -
ЦБ -
Налоговые органы -
Таможенные органы
Счетная палата создана в 1995 году. Главной функцией является формирование заключения по бюджету, его формированию, исполнению бюджета. Счетная палата анализирует эффективность использования бюджетных средств. С 2013 года счетной палате дано право на представление заключений по законам, касающимся расходования бюджетных средств. Результаты проверок в случае выявления нарушений, касающихся неэффективного расходования бюджетных инвестиций и других нарушений направляются в следственные органы.Центральный банк РФ. ЦБ принадлежит особая роль в осуществлении финансового контроля . ЦБ контролирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков.В структуре ЦБ создано специальное подразделение Департамент банковского регулирования и надзора для осуществления проверки соблюдения коммерческими банками и банковской законодательства и установленных нормативов банковской деятельности.В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые органы имеют право проверять финансовые документы юридических и физических лиц, получать от них необходимые сведения (за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну), применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятия соответствующих документов и приостановления операций по счетам в банках в случаях нарушения финансовой дисциплины последними. Контроль за налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению и налоговой проверке, является одной из важнейших функций налоговых органов.Таможенные органы Российской Федерации в соответствии с положениями Таможенного кодекса осуществляют государственный финансовый контроль, связанный с перемещением товаров через таможенную границу России. [7]По отношению к нарушителям бюджетного законодательства органы государственного контроля могут применять следующие меры:· сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств;· изъятие бюджетных средств, используемых не по целевому назначению;· приостановление операций по счетам в кредитных организациях;· наложение штрафов на руководителей — получателей бюджетных средств, на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления, а также изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, полученных на возвратной основе, и сумм процентов за пользование бюджетными средствами;
· вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;· начисление пени, а также взыскание пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;· сокращение или прекращение всех других форм финансовой помощи из соответствующего бюджета, в том числе предоставление отсрочек и рассрочек по уплате платежей в соответствующий бюджет. [7]Глава 3. Негосударственный финансовый контрольФормирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов, но без непосредственного участия государственных контролирующих органов.К негосударственным видам финансового контроля относятся:1) внутрифирменный (корпоративный);2) контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами;3) аудиторский контроль. [8]Внутрифирменный финансовыйконтроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими — за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур.Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала.Коммерческие банки обязаны контролировать соблюдение предприятиями-клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства.Аудиторский контроль – новый вид финансового контроля, появившийся в России в конце 1980-х гг.Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности финансовой отчетности экономических субъектов, подлежащих аудиту, и соответствие совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Под достоверностью финансовой отчетности понимается такая степень точности ее данных, которая позволяет компетентному пользователю делать на ее основе обоснованные выводы о результатах деятельности экономических субъектов и принимать соответствующие решения. [9]
В нормативных документах по аудиторской деятельности различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит.Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с целью оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности. Внешний аудит в государственном секторе, как правило, наряду с проверкой достоверности данных финансовой отчетности предполагает (включает в себя) и оценку эффективности использования государственных средств.Внутренний аудит осуществляется специальным подразделением аппарата управления экономического субъекта, который, как правило, непосредственно подчиняется высшему руководству. Главной задачей внутреннего аудита является защита имущественных интересов организации и ее собственников; содействие обеспечению эффективности функционирования организации на всех уровнях управления.Среди основных задач, возлагаемых на подразделения внутреннего аудита, можно выделить следующие:· проведение проверок отдельных вопросов деятельности организации, составление различных справок-докладов по результатам таких проверок и предоставление их руководству,· проверка выполнения хозяйственных договоров, постановки и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов;· проверка наличия, состояния, правильности оценки имущества, эффективности использования ресурсов, соблюдения действующего порядка установления цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины и своевременности уплаты налогов;· экспертиза достоверности управленческого учета, учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, правомерности использования прибыли и фондов;· разработка и предоставление руководству организации предложений по улучшению организации бухгалтерского учета и системы контроля;· организация подготовки к внешнему аудиту, к проверкам налоговых и других органов внешнего контроля. [9]Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами России, а также по поручению государственных органов дознания, следователя при наличии санкций прокурора, прокурора, суда и арбитражного суда, налоговой службы.