Государственное бюджетное профессиональное образавательное учреждение «Кабардино Балкарский сельско хозяйственный колледж»


Курсовая работа
по ПМ 01 "Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации"

МДК 01.01 «Практические основы бухгалтерского учета активов организации»

Тема работы: «Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и их отражение в бухгалтерском учете, регистры бухгалтерского учета »

Выполнил: студент гр.Эз-31

Мамхегов Замир.

Проверила: преподаватель спецдисциплин

Абазова Ф.А..


г.Баксан 2023 г.ть учет

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение…………………………………………………………………………3

1. 
   Теоретические аспекты учета объекта……………………………………....4
   

1. 
   Основные положения и определения………………………………………4
   
2. 
   Основные нормативные документы………………………………………...6
   
3. 
   Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…………6
   

2. 
   Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами……………….7
   

1. 
   Расчеты с бюджетом………………………………………………………….8
   
2. 
   Расчеты с внебюджетными фондами………………………………………25
   

Заключение………………………………………………………………………27

Список используемой литературы……………………………………………..28

Введение
Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

---

1. Теоретические аспекты учета объекта

1. 
   Основные положения и определения
   

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. При начислении налога на прибыль руководствуются Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды.

Основные положения:

1. 
   Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее – Организации) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.
   
2. 
   Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны после отражения информации о расчетах по налогу на прибыль перечислить налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.
   
3. 
   Расчеты по налогам с бюджетом. В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
   

Федеральные налогиопределяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

Региональные налоги,их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

Местные налоги,которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

1. 
   Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации.
   
2. 
   Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
   
3. 
   Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
   
4. 
   Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог.
   
5. 
   Расчеты с внебюджетными фондами. В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.
   
6. 
   Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.
   

---

1.2 Основные нормативные документы

1. Налоговый кодекс РФ;

2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н);

3. Федеральный закон № 129- ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г.

1.3 Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1. 
   Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
   
2. 
   Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
   
3. 
   Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.
   
4. 
   Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.
   

2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

• 
  федеральные налоги;
  
• 
  региональные налоги;
  
• 
  местные налоги.
  

К федеральным налогам, в частности, относятся:

• 
  налог на добавленную стоимость;
  
• 
  акцизы;
  
• 
  налог на доходы физических лиц;
  
• 
  единый социальный налог;
  
• 
  налог на прибыль организаций;
  
• 
  налог на добычу полезных ископаемых;
  
• 
  налог на наследование или дарение;
  
• 
  водный налог;
  
• 
  сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  
• 
  государственная пошлина.
  

К региональным налогам относятся:

• 
  налог на имущество организаций;
  
• 
  налог на игорный бизнес;
  
• 
  транспортный налог;
  

К местным налогам относятся:

• 
  земельный налог;
  
• 
  налог на имущество физических лиц;
  
• 
  другие налоги и сборы.
  

1. 
   
   
2. 
   Расчеты с бюджетом
   

Налог на добавленную стоимость (НДС). Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ. Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»

---

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 19

Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
1. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям
2. НДС по приобретенным материальным ценностям.	3. НДС по материальным ценностям, списанным в затраты на производство или на расчеты с бюджетом
4. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям (1+2-3)

Счет 68 имеет следующую структуру:

Счет 68

Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС	Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС
Зачет НДС, уплаченного по приобретенным ценностям поставщикам	Начисления задолженности предприятия по НДС
Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС.	Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС.

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

Проводки по счету 19

Содержание операции	Документ	Номера счетов
		Дебет	Кредит
1. Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).	Счет-фактура	19	60
2. Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом.	Платежное поручение, счет-фактура	68 с/сч «НДС»	19
3. Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг)	Расчет	90/3	68 с/сч «НДС»
4. Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества	Расчет	91/2	68 с/сч «НДС»
5. Начислена сумма НДС от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)	Расчет	90/3	68 с/сч «НДС»
6. перечислена сумма НДС в бюджет	Платежное поручение	68 с/сч «НДС»	51
7. Отражена сумма НДС по материальным ценностям, работам, услугам, использованным для собственных непроизводственных нужд	Счет-фактура	91	19
8. Отнесена на себестоимость сумма НДС по приобретенными товарам (работам, услугам)	Счет-фактура	20,23, 25,26, 44	19

---

Акцизы

Основным нормативным документом, регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы»

Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет расчетов по налогу на прибыль

Основные нормативные документы:

• 
  Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н;.
  
• 
  Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др. Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения», отражаемый по строке 140 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках», соответствует «бухгалтерской» прибыли (убытку). При этом учитываются все доходы и расходы отчетного периода, отраженные на счетах 90, 91 и 99.
  
• 
  Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.247 НК РФ). В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Указанные несоответствия порождают разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
  

Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Для его расчета пользуются формулой:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР/УД) = Бухгалтерская прибыль (убыток) отчетного периода (БП/БУ)*Ставка налога на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Для отражения этих сумм к счету 99 «Прибыли и убытки», который является источником начисления налога на прибыль, открывается специальный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».

По итогам отчетного периода, рассчитав сумму налога на бухгалтерскую прибыль, необходимо осуществить проводку:

---

Смотрите также файлы

• Магомедова Светлана идо озб гп22 шад понятие административноправовых методов.docx

• Отчет о прохождении производственной практики (по профилю специальности) по профессиональному модулю пм. 03 Управление ассортиментом, оценка качества и обеспечение сохраняемости товаров в период с 20 г по 20 г..pptx

• В задачах 1 10 найти указанные пределы.docx

• 1 Характеристика предприятия.docx

• Прости, ничего нет.docx