Файл: АмурТехПрофиль Организационная структура организации ооо АмурТехПрофиль Основные виды деятельности организации ооо АмурТехПрофиль.pdf

30
5. Характеристика уплачиваемых организацией обязательных платежей в
бюджеты бюджетной системы РФ
Основными нормативными документами бухгалтерского учета предприятия ООО «АмурТехПрофиль» по расчетам с бюджетом являются:
Федеральные законы РФ, кодексы РФ, положения по бухгалтерскому учету, указания Минфина, Приказы, Указы Президента Российской Федерации,
Постановления Правительства РФ, устанавливающие единые нормы организации и ведения бухгалтерского учета и др. Предприятие ООО
«АмурТехПрофиль» уплачивает в бюджет следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, транспортный налог, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и др.
При расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией ООО «АмурТехПрофиль» используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открыты субсчета: 68-1 «Налог на добавленную стоимость»; 68-2 «Налог на прибыль»; 68-3 «Подоходный налог с физических лиц»; 68-4 «Налог на имущество».Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета
68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы
НДС, списанные со счета 19.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Счет 68 корреспондирует: по дебету с кредитом счетов: 19,50,51,55, 66,67; по кредиту с дебетом счетов: 08,10,15,20,23,26,44,51,55,70,75,90,91, 98,99.

31
Типовые проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» представлены в табл.7.
Таблица 7-Типовые проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
НДС по оприходованным материальным ценностям списан в зачет бюджета
68-1 19
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
68 51
Суммы начисленных налогов и сборов учтены в производственных затратах
20,23,25,26 68
Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет организации
51 68
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
70 68-3
Начислен НДС по проданной продукции (работам, услугам)
90-3 68-1
Начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с налоговым законодательством на финансовые результаты например, налог на имущество)
91-2 68
Начислен налог на прибыль к уплате в бюджет
99 68-2
Отражены суммы штрафных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства
99 68
Объектом налогообложения НДС на ООО «АмурТехПрофиль» являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая база на ООО «АмурТехПрофиль» при реализации товаров
(работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),

32 исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ.
Налоговая ставка по НДС, применяемая на предприятии составляет 18%.
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Предприятие
ООО «АмурТехПрофиль» осуществляет уплату налога (НДС) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст.146 НК РФ).
Для налога на прибыль на ООО «АмурТехПрофиль» используется субсчет 68-2. Базой для исчисления являются: 1) доходы от реализации товаров
(работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации); 2) внереализационные доходы.
До 2009 г. предприятие уплачивало налог на прибыль в размере 24%, с
2009-2010 г. налоговая ставка по данному налогу составляет 20%. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской
Федерации. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Субсчет 68-3 открыт для операций по подоходному налогу с физических лиц. При определении налоговой базы по НДФЛ организация ООО
«АмурТехПрофиль» учитывает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

33
При исчислении НДФЛ предприятие ООО «АмурТехПрофиль» учитывает стандартные, социальные, имущественные профессиональные и др. налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ. Налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов. Налоговым периодом по НДФЛ -календарный год.
В соответствии со ст.224 НК РФ для разных видов доходов установлены разные пропорциональные налоговые ставки, в таблице 8 представлены ставки налога на доходы физических лиц в зависимости от вида дохода.
Таблица 8 – Ставки НДФЛ в зависимости от вида дохода
Вид дохода
Ставка налога,
%
- Любые доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных
Доходы налогового нерезидента РФ :
- Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов.
- Доходы иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента.
- Доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
- Доходы от трудовой деятельности членов экипажей судов, плавающих под
Государственным флагом РФ.
13
- Дивиденды, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
15
- Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации
9
- Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размера 4000 руб.
- Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размера ставки рефинансирования ЦБ РФ увеличенной на пять процентных пунктов по вкладам в рублях и 9% годовых по вкладам в валюте
- Доходы в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками.
-
Проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.
35
- Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%;
- Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.
30

34
Ставка налога, которую надо применить при исчислении налога, зависит не от размера дохода, а от вида дохода. Статья 210 НК РФ содержит специальную оговорку, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно действующему законодательству во всех возможных случаях налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом ООО
«АмурТехПрофиль». Это компенсирует низкую налоговую культуру населения и предотвращает судебные процессы о взыскании налоговых недоимок.
Такой порядок уплаты налога наиболее удобен, эффективен, экономичен с точки зрения налоговой системы, так как способ взимания налога «у источника» обеспечивает максимальную собираемость налога.
По определению, данному в пункте 2 статьи 11 НК РФ, источник выплаты доходов налогоплательщику - это организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. Налоговым законодательством определены виды налогов и доходов, по которым источник выплаты признается налоговым агентом, то есть он обязан исчислить налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить удержанную сумму налога в бюджет. Статус налогового агента, его права и обязанности изложены в статье
24 НК РФ. ООО «АмурТехПрофиль» обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Законодательством установлены правила исчисления, удержания и перечисления налога, таблица 9. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится ООО «АмурТехПрофиль» за счет любых денежных средств, выплачиваемых ООО «АмурТехПрофиль» налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

35
Таблица 9 - Сроки перечисления налога в бюджет
Вид дохода
Срок перечисления налога
Выплата заработной платы. Деньги на зарплату получены по чеку в банке
День получения наличных денежных средств в банке
Выплата заработной платы. Заработная плата перечисляется на банковский счет работника или по его распоряжению на счета третьих лиц
День перечисления денежных средств со счета налогового агента
Выплата заработной платы из выручки предприятия
День, следующий за днем выплаты заработной платы
Выплата других видов доходов в де нежной форме
День, следующий за днем выплаты дохода
Выплата доходов в натуральной форме
День, следующий за днем фактического удержания исчисленной суммы налога
Выплата доходов в виде материальной выгоды
День, следующий за днем фактического удержания исчисленной суммы налога
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
В конце года ООО «АмурТехПрофиль» на каждого работника организации составляет справку о доходах физического лица по форме № 2-
НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611 (в ред.
Приказов ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909, от 14.11.2013 № ММВ-7-
3/501)). Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Данные для составления формы 2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы 1-НДФЛ. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога. Заполнение формы 2-НДФЛ производится в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.
Налоговый учет выплачиваемых в налоговом периоде доходов физическим лицам ведется в регистрах налогового учета, которые изданы во

36 исполнение пункта 1 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и является первичным документом налогового учета. Кроме того, предприятие представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно по форме 2-НДФЛ.
ООО «АмурТехПрофиль» представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Справки представляются сотрудникам предприятия, получившим доходы от данного налогового агента. Если сотруднику выплачивались доходы в течение налогового периода, облагаемые по различным ставкам, то по окончании налогового периода выдается одна справка.
В ООО «АмурТехПрофиль» в отношении налоговой отчетности действуют следующие обязанности: вести персональный учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу - налогоплательщику; ежегодно (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) предоставлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов; выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленный налог и сумме задолженности налогоплательщика (напомним, что данную обязанность налоговый агент должен исполнить в течение одного месяца со дня возникновения соответствующих обстоятельств).

37
Таким образом, на предприятии ООО «АмурТехПрофиль» налоги на доходы физических лиц осуществляются согласно действующего налогового кодекса РФ. На предприятии также применяются различные виды налоговых вычетов: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ), имущественные (ст.220 НК РФ), профессиональные налоговые вычеты (ст.221
НК РФ).Подоходный налог удерживается с доходов работника по ставке 13%.
Для начисления НДФЛ на предприятии ООО «АмурТехПрофиль» применяется программа «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)».
Для операций по налогу на имущество на ООО «АмурТехПрофиль» открыт субсчет 68-4 «Налог на имущество». Налог на имущество относится к региональным налогам и представляет собой стабильный источник дохода региональных бюджетов. Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.
Федеральными законами: №268-ФЗ от 30.09.2013, №307-ФЗ от
02.11.2013.
Раньше налоговая база определялась исключительно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, то с
2014 года, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество: переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на ООО
«АмурТехПрофиль» ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию

38 и обеспечению», предназначенному для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-
3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». На субсчете 69-1
«Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации и счетом 70 - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом 99 или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
ООО
«АмурТехПрофиль»

39 осуществляет на основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
(с изменениями от 13 июля 2015 г.)
Рассмотрим тарифы страховых взносов, применяемые в ООО
«АмурТехПрофиль»в 2014 г.: в пенсионный фонд -22%(страховая часть)- для лиц 1966 г. рождения и старше; в пенсионный фонд -16%(страховая часть),
6%(накопительная часть)- для лиц 1967 г. рождения и моложе; ФФОМС-5,1%
ФСС- 2,9%. Полная ставка страхового взноса с ФОТ составляет 30% (по данным на 2014 г.).
Согласно ФЗ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (с изменениями от 13 июля
2015 г.), для плательщиков страховых взносов, на период 2015 - 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд
Российской Федерации, ежегодно устанавливается Правительством Российской
Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год, табл.10.
Таблица 10- Размер повышающих коэффициентов для плательщиков страховых взносов с 2015-2012 г.
2015 год
2016 год
2017 год
2018 год
2019 год
2020 год
2021 год
Размер повышающих коэффициентов
1,7 1,8 1,9 2,0 2,1 2,2 2,3.
Таким образом, по счетам учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии ООО «АмурТехПрофиль», в бухгалтерском учете отражаются все операции по начислению и уплате налогов и взносов.