Файл: 1Теоретические основы оценки эффективности использования имущества предприятия.docx
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 92
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Именно этим объясняется тот факт, что в оценке имущественного положения предприятия используется ряд показателей, рассчитываемым по данныее бухгалтерской отчетности./14/ По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией. В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные./13/
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно и финансовая устойчивость предприятия. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Для этого составим таблицу 2.1
Таблица 2.1 – Структура активов предприятия
Из таблицы 2 видно, что за анализируемый период структура активов предприятия несколько изменилась: уменьшилась доля внеоборотных активов, а доля оборотного соответственно увеличилась в 2020г на 3,56%, в 2021г на 5,21 % . Это увеличение доли оборотных активов свидетельствует о росте мобильной части активов, т. е. о формировании более рациональной структуры активов с точки зрения их мобильности, хотя, с другой стороны, это может свидетельствовать о сужении производственной базы.
Доля оборотных средств в сфере производства уменьшилась в 2020г на 1,8 %, а в 2021г увеличилась на 6,14%. В сфере обращения доля оборотных средств в 2020г увеличилась на 1,81%, в 2021г уменьшилась на 6,14 %. Изменилось органическое строение капитала: в 2019г отношение основного капитала к оборотному составляло 1,51% (104569/69045), в 2020г = 1,31% (108790/83188), в 2021г = 1,06% (109440/103217), что будет способствовать ускорению его оборачиваемости.
Значительный удельный вес имеют монетарные активы в общей валюте баланса, причем за 2019г их доля увеличилась на 3,51%, в 2020г на 0,97%.
В целом сумма активов увеличилась в 2020г на 18364 тыс. руб., в 2021г. на 20679 тыс. руб.
Внеоборотные активы (основной капитал) – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. Цель анализа основных средств – выявить резервы повышения эффективности их использования, обосновать необходимость инвестиционных вложения в техническое превооружение, обновление и расширение технической базы.
Состав и динамика основного капитала представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Состав и динамика основного капитала.
Из таблицы 3 видно, что в 2020 году сумма основного капитала увеличилась на 4 % (108790/104569*100-100), а в 2021 году – на 0,6 % (109440/108790*100-100). В 2020 г. повысилась сумма основных средств на 3206 тыс. руб., однако доля основных средств в структуре основного капитала снизилась на 0,33 %. В 2021 же году наблюдается и суммарный рост, и рост доли основных средств в структуре основных средств на 5677 тыс. руб. и на 4,69 % соответственно. Увеличение суммы основных средств свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности предприятия. Сумма и доля незавершенного строительства в 2019 году увеличилась на 1015 тыс. руб. и на 0,33 %, соответственно. А в 2021 году наблюдается уменьшение суммы и доли незавершенного строительства на 5027 тыс. руб. и 4,74 % соответственно, что следует оценить положительно. Такое положение дел говорит о том, что исследуемое предприятие наращивало свой производственный потенциал. Рост незавершенного строительства означал бы сбои в снабжении предприятия и ошибки в оперативно-календарном планировании. Поэтому снижение доли незавершенного строительства в структуре основных средств оценивается как положительная тенденция.
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Анализ основных средств представлен в таблице 2.3
Таблица 2.3 – Структура основных средств.
Из данных таблицы 4 видно, что общее увеличение основных средств в 2020 году составило 6211 тыс. руб., а в 2021 году – 16657 тыс. руб.
Доля зданий в составе основных средств снизилась и составила: в 2019 г. – 30,14 %, в 2020 г. – 29,33%, в 2021г. – 28,52%. В суммарном же выражении наблюдается увеличение зданий в составе основных средств: в 2007 г. увеличение составило 475 тыс. руб., а в 2008 г. – 3360 тыс. руб.
Также в составе основных средств наблюдается рост доли машин и оборудования: в 2019 г. – 25,2 %, в 2020 г. – 25,34 %, в 2021 г. – 27,12 %. Рост основных средств произошел также и в суммарном выражении: в 2020 г. на 1795 тыс. руб., а в 2021 г. на 7590 тыс. руб.
В 2019г. доля транспортных средств в составе основных средств составила 0,14 %, в 2020 г. – 0,21%, в 2008 же году доля их значительно увеличилась и составила 2,3 % от общей суммы. В суммарном выражении также наблюдается увеличение транспортных средств в составе основных: в 2007 г. оно составило 129 тыс. руб., а в 2021 г. – 3978 тыс. руб.
2.3 Мероприятия улучшению финансовых результатов деятельности ООО «СПК Березовский»
Совершенствование управления имущественным положением предприятия связано с повышением эффективности использования основных и оборотных средств.
Более полное использование основных фондов приводит к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема продажи, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия(увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию хозяйственных процессов и т. п.)
Эффективное использование основных фондов тесно связано и с другой ключевой задачей современного периода экономической реформы – повышением качества продукции и обслуживания населения, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется, пользуется большим спросом высококачественная продукция и товары.
Важный путь повышения эффективности использования основных фондов – уменьшение количества излишнего оборудования. Успешное функционирование основных фондов предприятия зависит от того, насколько полно реализуется экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использования основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой – повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.
Интенсивное улучшение использования основных фондов предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Существенным направлением повышения эффективности использования основных фондов является совершенствование их структуры.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия.
Учитывая совокупное влияние внешних и внутренних факторов, предприятие может применить следующие пути повышения эффективности использования оборотных средств:
не допускать дебиторской задолженности.
С целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала акционерное общество может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций. Однако при этом необходимо иметь в виду, что выпуск новых акций не только дорогостоящий процесс, но он может привести к падению их курса и стать причиной банкротства.
Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.
Для предприятия важна не только оценка его финансового состояния на текущий момент с целью устранения недостатков финансово-хозяйственной деятельности, но и обеспечение его стабильности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью ее зависимости от кредиторов и инвесторов.
Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией. В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные./13/
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно и финансовая устойчивость предприятия. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Для этого составим таблицу 2.1
Таблица 2.1 – Структура активов предприятия
| Активы | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Прирост | ||||||||||
| 2019 | 2020 | 20021 | 2019 | 2020 | 2021 | Тыс. руб | Удел. вес, % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 2-1 | 3-2 | 5-4 | 6-5 | ||||
| Внеоборотные активы | 104569 | 108790 | 109440 | 60,23 | 56,67 | 51,46 | +4221 | +650 | -3,56 | -5,21 | |||
| Оборотные активы | 69045 | 83188 | 103217 | 39,77 | 43,33 | 48,54 | +14143 | +20029 | +3,56 | +5,21 | |||
| В т. ч. в сфере: Производства | 17071 | 19075 | 30001 | 24,72 | 22,92 | 29,06 | +2004 | +10926 | -1,8 | +6,14 | |||
| Обращения | 51974 | 64113 | 73216 | 75,27 | 77,08 | 70,94 | +12139 | +9103 | +1,81 | -6,14 | |||
| Итого | 173614 | 191978 | 212657 | 100 | 100 | 100 | +18364 | +20679 | - | - | |||
| В том числе: Немтериальные активы | 120679 | 126687 | 138271 | 69,5 | 65,99 | 65,02 | +6008 | +11584 | -3,51 | -0,97 | |||
| Монетарные активы | 52935 | 65291 | 74386 | 30,5 | 34,01 | 34,98 | +12356 | +9095 | +3,51 | +0,97 | |||
Из таблицы 2 видно, что за анализируемый период структура активов предприятия несколько изменилась: уменьшилась доля внеоборотных активов, а доля оборотного соответственно увеличилась в 2020г на 3,56%, в 2021г на 5,21 % . Это увеличение доли оборотных активов свидетельствует о росте мобильной части активов, т. е. о формировании более рациональной структуры активов с точки зрения их мобильности, хотя, с другой стороны, это может свидетельствовать о сужении производственной базы.
Доля оборотных средств в сфере производства уменьшилась в 2020г на 1,8 %, а в 2021г увеличилась на 6,14%. В сфере обращения доля оборотных средств в 2020г увеличилась на 1,81%, в 2021г уменьшилась на 6,14 %. Изменилось органическое строение капитала: в 2019г отношение основного капитала к оборотному составляло 1,51% (104569/69045), в 2020г = 1,31% (108790/83188), в 2021г = 1,06% (109440/103217), что будет способствовать ускорению его оборачиваемости.
Значительный удельный вес имеют монетарные активы в общей валюте баланса, причем за 2019г их доля увеличилась на 3,51%, в 2020г на 0,97%.
В целом сумма активов увеличилась в 2020г на 18364 тыс. руб., в 2021г. на 20679 тыс. руб.
Внеоборотные активы (основной капитал) – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. Цель анализа основных средств – выявить резервы повышения эффективности их использования, обосновать необходимость инвестиционных вложения в техническое превооружение, обновление и расширение технической базы.
Состав и динамика основного капитала представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Состав и динамика основного капитала.
| Средства предприятия | Сумма, тыс. руб. | Доля, % | Прирост | |||||||||
| 2019 | 2020 | 2021 | 20019 | 2020 | 2021 | Тыс. руб. | Доля, % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 2-1 | 3-2 | 5-4 | 6-5 | |||
| Основные средства | 88245 | 91451 | 97128 | 84,39 | 84,06 | 88,75 | +3206 | +5677 | -0,33 | +4,69 | ||
| Незавершенное строительство | 16324 | 17339 | 12312 | 15,61 | 15,94 | 11,25 | +1015 | -5027 | +0,33 | -4,74 | ||
| Итого | 104569 | 108790 | 109440 | 100 | 100 | 100 | +4221 | +650 | _ | _ | ||
Из таблицы 3 видно, что в 2020 году сумма основного капитала увеличилась на 4 % (108790/104569*100-100), а в 2021 году – на 0,6 % (109440/108790*100-100). В 2020 г. повысилась сумма основных средств на 3206 тыс. руб., однако доля основных средств в структуре основного капитала снизилась на 0,33 %. В 2021 же году наблюдается и суммарный рост, и рост доли основных средств в структуре основных средств на 5677 тыс. руб. и на 4,69 % соответственно. Увеличение суммы основных средств свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности предприятия. Сумма и доля незавершенного строительства в 2019 году увеличилась на 1015 тыс. руб. и на 0,33 %, соответственно. А в 2021 году наблюдается уменьшение суммы и доли незавершенного строительства на 5027 тыс. руб. и 4,74 % соответственно, что следует оценить положительно. Такое положение дел говорит о том, что исследуемое предприятие наращивало свой производственный потенциал. Рост незавершенного строительства означал бы сбои в снабжении предприятия и ошибки в оперативно-календарном планировании. Поэтому снижение доли незавершенного строительства в структуре основных средств оценивается как положительная тенденция.
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Анализ основных средств представлен в таблице 2.3
Таблица 2.3 – Структура основных средств.
| Основные средства | Сумма, тыс. руб. | Доля, % | Отклонения | ||||||
| 2019 | 2020 | 2021 | 2019 | 2020 | 2021 | Тыс. руб | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 2-1 | 3-2 | ||
| Здания | 50015 | 50490 | 53850 | 30,14 | 29,33 | 28,52 | +475 | +3360 | |
| Сооружения и передаточные устройства | 73153 | 76980 | 78452 | 44,08 | 44,72 | 41,55 | +3827 | +1472 | |
| Машины и оборудование | 41818 | 43613 | 51203 | 25,2 | 25,34 | 27,12 | +1795 | +7590 | |
| Транспортные средства | 235 | 364 | 4342 | 0,14 | 0,21 | 2,3 | +129 | +3978 | |
| Производ.и хоз.инвентарь | 699 | 684 | 941 | 0,42 | 0,39 | 0,5 | -15 | +257 | |
| Всего | 165920 | 172131 | 188788 | 100 | 100 | 100 | +6211 | +16657 | |
Из данных таблицы 4 видно, что общее увеличение основных средств в 2020 году составило 6211 тыс. руб., а в 2021 году – 16657 тыс. руб.
Доля зданий в составе основных средств снизилась и составила: в 2019 г. – 30,14 %, в 2020 г. – 29,33%, в 2021г. – 28,52%. В суммарном же выражении наблюдается увеличение зданий в составе основных средств: в 2007 г. увеличение составило 475 тыс. руб., а в 2008 г. – 3360 тыс. руб.
Также в составе основных средств наблюдается рост доли машин и оборудования: в 2019 г. – 25,2 %, в 2020 г. – 25,34 %, в 2021 г. – 27,12 %. Рост основных средств произошел также и в суммарном выражении: в 2020 г. на 1795 тыс. руб., а в 2021 г. на 7590 тыс. руб.
В 2019г. доля транспортных средств в составе основных средств составила 0,14 %, в 2020 г. – 0,21%, в 2008 же году доля их значительно увеличилась и составила 2,3 % от общей суммы. В суммарном выражении также наблюдается увеличение транспортных средств в составе основных: в 2007 г. оно составило 129 тыс. руб., а в 2021 г. – 3978 тыс. руб.
2.3 Мероприятия улучшению финансовых результатов деятельности ООО «СПК Березовский»
Совершенствование управления имущественным положением предприятия связано с повышением эффективности использования основных и оборотных средств.
Более полное использование основных фондов приводит к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема продажи, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия(увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию хозяйственных процессов и т. п.)
Эффективное использование основных фондов тесно связано и с другой ключевой задачей современного периода экономической реформы – повышением качества продукции и обслуживания населения, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется, пользуется большим спросом высококачественная продукция и товары.
Важный путь повышения эффективности использования основных фондов – уменьшение количества излишнего оборудования. Успешное функционирование основных фондов предприятия зависит от того, насколько полно реализуется экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использования основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой – повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.
Интенсивное улучшение использования основных фондов предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Существенным направлением повышения эффективности использования основных фондов является совершенствование их структуры.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия.
Учитывая совокупное влияние внешних и внутренних факторов, предприятие может применить следующие пути повышения эффективности использования оборотных средств:
-
рациональная организация производственных запасов: ликвидация сверхнормативных запасов сырья и материалов; совершенствование нормирования; -
улучшение организации снабжения, в том числе за счет установления четких договорных условий поставок и обеспечениеих выполнения, оптимальный выборпоставщиков, налаженная работа транспорта, улучшение организации складского хозяйства; -
сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве; -
снижение отвлечения оборотных средств в сферу обращения; -
свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;
не допускать дебиторской задолженности.
С целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала акционерное общество может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций. Однако при этом необходимо иметь в виду, что выпуск новых акций не только дорогостоящий процесс, но он может привести к падению их курса и стать причиной банкротства.
Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.
Для предприятия важна не только оценка его финансового состояния на текущий момент с целью устранения недостатков финансово-хозяйственной деятельности, но и обеспечение его стабильности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью ее зависимости от кредиторов и инвесторов.