Файл: Неотъемлемым элементом финансовых ресурсов компании, естественными компонентами ее бухгалтерского баланса являются кредиторская и дебиторская задолженности.doc

ВВЕДЕНИЕ

Неотъемлемым элементом финансовых ресурсов компании, естественными компонентами ее бухгалтерского баланса являются кредиторская и дебиторская задолженности. Их появление связано с несовпадением даты возникновения обязательств с датой их оплаты. Важной частью оборотного капитала является дебиторская задолженность – это задолженность иных предприятий, физических лиц и персонала этой компании. К текущим обязательствам относят кредиторскую задолженность, которая выступает как один из источников формирования имущества компании. Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия перед другими юридическими и физическими лицами.

Главным условием стабильности экономики является финансовая устойчивость компании. Устойчивость зависит от разных факторов: положение компании на рынке товаров, ее потенциал в деловом сотрудничестве, уровень зависимости от внешних инвесторов и кредиторов, наличие неплатежеспособных дебиторов, эффективность финансовых и хозяйственных операций и др.

В основном, деятельность компании зависит от внутренних факторов, особое значение среди которых имеют дебиторская и кредиторская задолженности.

Если правильно организовать расчетные операции, то это обеспечит устойчивость оборачиваемости средств компании, улучшение ее финансового положения и укрепление расчетной и договорной дисциплины. Также, благодаря рациональной организации расчетных операций и правильности постановки их учета можно предупредить отрицательные последствия от данных операций.

Управлять кредиторской и дебиторской задолженностью нужно не только при создании имиджа надежного заемщика, но и с позиции обеспечения успешной оперативной работы компании.

При оценке того, как балансовые остатки кредиторской и дебиторской задолженности воздействуют на финансовое положение компании, следует учитывать уровень платежеспособности (коэффициент общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в деньги периодичности погашения кредиторской задолженности.

---

Сегодня создание методик управления дебиторской и кредиторской задолженностью имеет большую значимость, так как одна из наиболее актуальных тем субъектов хозяйствования развивающейся рыночной экономики – это проблема задолженностей.

Успешное управление и анализ дебиторской и кредиторской задолженности компании является довольно главным аспектом изучения как для размещения средств, так и развития финансовых взаимоотношений компании с ее компаньонами по разным хозяйственным операциям. От того насколько правильно компания распоряжается кредиторской и дебиторской задолженностью зависят все стороны ее деятельности. В связи с этим, сотрудникам финансового управления нужно уметь эффективно распоряжаться кредиторской и дебиторской задолженностью для сохранения имеющихся средств, полученной прибыли и снижения риска финансовых потерь. Именно все вышеприведенное обуславливает актуальность выпускной квалификационной работы.

Объектом исследования является ООО «Автодоктор».

Предметом исследования является учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности: формирование показателей в бухгалтерской отчетности на примере ООО «Автодоктор».

Целью выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия с разработкой рекомендаций по их совершенствованию.

Задачи выпускной квалификационной работы:

• 
  рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета, контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
  
• 
  изучить бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автодоктор»;
  
• 
  проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автодоктор»;
  
• 
  разработать рекомендации по совершенствованию дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
  

Теоретическая часть данной работы была написана на основании нормативно-законодательной базы по изучаемому вопросу, научной литературы, учебных пособий, периодических изданий.

В качестве информационной базы данной работы явились данные бухгалтерской финансовой отчетности рассматриваемой компании за 2016 - 2018 года.

Данная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.

---

Первая глава работы раскрывает теоретические аспекты бухгалтерского учета, анализа и контроля кредиторской и дебиторской задолженности в компании.

Во второй главе рассматривается бухгалтерский учет кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Автодоктор».

Третья глава посвящена анализу кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Автодоктор».

---

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

Сегодня в России выделяют четыре уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта.

Предлагаем рассмотреть основные документы, регламентирующие бухгалтерский учёт кредиторской и дебиторской задолженности.

Первый уровень состоит из:

— Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»,

регулирующий положения, которые касаются обязательств, включая между различными дебиторами и кредиторами по проданной продукции, товарам, оказанным услугам, проведенным работам [5];

— Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которым, обязательства исполняются согласно договору, требованиям закона, другим правовым актам, а если нет данных требований и условий – согласно обычаям делового оборота либо другим требованиям, которые обычно предъявляются [1].

Договор определяет порядок исполнения сторонами денежных обязательств и лишь, если недостаточно либо неясны установленные условия, то порядок их исполнения определяют иные дополнительные условия.

В соответствии с российским Гражданским кодексом валютой денежных обязательств должен являться рубль.

Также, может быть сказано, что по сделке валютой оплаты денежных обязательств является рубль, а сумма эквивалентна конкретному размеру в иностранной валюте либо в условных денежных единицах. Вместе с этим дебиторскую задолженность всегда оценивают в размере выручки от реализации товара.

Условия, оговоренные Гражданским кодексом России:

• 
  граничный период требования дебиторской задолженности, срок исковой давности составляет не более 3-х лет, после которого ее необходимо списать;
  
• 
  полученный размер в качестве погашения, который меньше самой дебиторской задолженности, в первую очередь должен быть направлен на покрытие процентов, на погашение издержек кредитора по получению исполнения, а оставшаяся сумма – на погашение основного долга;
  
• 
  за использование денежных средств кредитора из-за уклонения от оплаты, полученного им товара, другой просрочки в его оплате получатель товара должен уплатить процент, величина которого определена учетной ставкой банковского процента на дату исполнения обязательства. Следует учитывать, что основной долг в этой части растет в бухгалтерской отчетности и учёте лишь на величину процентов, который был признан судом либо должником, по иску кредитора;
  
• 
  компанией-кредитором может быть передано право взыскания третьим лицам.
  

---

— НК РФ определяется порядок налогового учета доходов в виде пеней, штрафов либо других санкций за нарушение договорных обязательств [3]. Вместе с этим оговорены ситуации отнесения к прочим расходам (потери от чрезвычайных ситуаций, затраты, которые связаны с их предупреждением либо устранением, расходы предприятия на создание резерва по сомнительным долгам, безнадежные долги) и прочим доходам (кредиторская задолженность с истекшим сроком). В налоговом учете списание безнадежной дебиторской задолженности – это расход, снижающий налогооблагаемую прибыль.

В России второй уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета включает систему национальных бухгалтерских стандартов – положений по бухгалтерскому учету, которые утверждены приказами Минфина России.

Основная цель стандартов заключается в выработке общего содержания главных принципов и терминов бухгалтерского учета, достижении одинакового содержания определения бухгалтерского учета, разработке общего подхода к созданию форм и пониманию показателей финансовой отчетности. Также как и документы 1-го уровня положения по бухгалтерскому учету обладают строго обязательным характером.

Третий уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит из:

— Плана счетов бухгалтерского учета и инструкция по его использованию, который утвержден приказом Минфина РФ N 94н от

31.10.2000 [14].

Счета 60-76 VI раздела «Расчеты» плана счетов предусмотрены для расчетов с кредиторами и дебиторами. Согласно плану счетов и его инструкции предприятиям рекомендуется утверждать рабочий план счетов бухгалтерского учета с полным перечнем аналитических и синтетических счетов, в том числе субсчета, принимая во внимание особенности предприятия.

— Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 года N 66н (ред. от 19 апреля 2019 года) [12].

— Письма Минфина РФ от 31.10.1994 № 142 [15].

Четвертый уровень состоит из:

Приказа по учетной политике, где рабочим планом счетов предусмотрен раздел «Расчеты», субсчета и аналитические счета с учетом специфики, порядок осуществления инвентаризации, расчетов, формы учетных документов (при отсутствии типовых форм), технология обработки учетной информации, методы оценки обязательств и активов.

По графику документооборота предусмотрен список работ по формированию, проверке и обработке документов, которые выполняет каждое подразделение по части расчетов, где указывает сроки и исполнителей.

---