Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 21
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Содержание
1. Вопрос №31 – Учет денежных средств в кассе и на текущих счетах в Пенсионном фонде. Правила выдачи авансов на командировки, хозяйственные расходы.
2. Задача №9.
Список использованной литературы.
1. Вопрос №31 – Учет денежных средств в кассе и на текущих счетах в Пенсионном фонде. Правила выдачи авансов на командировки, хозяйственные расходы
Кассовые операции включают: движение наличных денежных средств в главной и операционной кассах организации, движение денежных документов.
В соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У « О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» каждая организация может хранить максимально допустимую сумму наличных денежных средств – лимит остатка наличных денег – в месте, определенном руководителем для проведения кассовых операций (далее – касса). Величина лимита остатка наличных денег рассчитывается организацией самостоятельно, руководствуясь банковскими правилами. Об установленном лимите остатка наличных денег в организации издается распорядительный документ.
Наличные деньги, полученные в кассу, расходуются по целевому назначению (на выдачу заработной платы, на хозяйственные расходы, на командировочные расходы и др.).
Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только в дни выплат зарплаты на срок не свыше 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх установленного лимита организации обязаны сдавать в банк.
Кроме того, расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены. Постановлением Банка России установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу. Расчеты свыше установленного предела должны проводиться только в безналичном порядке (через расчетные счета).
Организация самостоятельно обеспечивает сохранность наличных денег при ведении кассовых операций ,хранении, транспортировке, самостоятельно определяет порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.
Движение денежных средств в кассе оформляется первичными документами: прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям; сдача наличных денег в банк – по объявлениям на взнос наличными.
В случае осуществления организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при продаже товаров, продукции, выполнении работ или оказании услуг организации в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику (ККТ).
В некоторых случаях организации могут не применять ККТ, в силу специфики своей деятельности, определенной законом (продажа газет и журналов, ценных бумаг, проездных билетов и др.), или особенностей своего местоположения. Организации могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности.
Текущий учет денежных средств ведется кассиром в кассовой книге. В ней регистрируется остаток средств на начало дня, операции по приходу и расходу (за день), подводятся итоги поступления и выдачи и выводится остаток на конец дня. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным, он служит отчетом кассира. К отчету прилагаются все приходные и расходные документы и в конце рабочего дня сдаются в бухгалтерию под расписку бухгалтера.
Кассовые документы, кассовая книга могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств. Оформляемые с применением технических средств кассовые документы распечатываются на бумажном носителе, подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.1
Синтетический учет кассовых операций ведется на субсчете 1 «Касса организации» к счету 50 «Касса».
По дебету этого субсчета показывается поступление денежных средств в кассу, по кредиту – выдача денег из кассы. Остаток по рассматриваемому счету отражает наличие денег в кассе на начало или конец периода.
Для отражения кассовых операций организацией должны быть предусмотрены соответствующие регистры учета. Для учета расходования наличных денежных средств организации может быть использована ведомость синтетического и аналитического учета по Дт и Кт счета 50.
При осуществлении кассовых операций с иностранной валютой для учета наличия и движения инвалюты к счету 50 «Касса» открываются субсчета, на которых отражается движение каждой наличной иностранной валюты. Операции с иностранной валютой учитываются непосредственно в валюте и в рублях, полученных пересчетом валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции.
При составлении баланса остаток наличной валюты в кассе в рублях пересчитывается по курсу Банка России, действующему на отчетную дату (последний календарный день отчетного периода). Выявленные курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В кассе должны также храниться и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и т.п.). Денежные документы учитываются на субсчете 3 «Денежные документы» к счету 50 по фактическим затратам на их приобретение.
По дебету этого субсчета показывается поступление денежных документов в кассу, по кредиту – их выдача из кассы. Остаток по субсчету отражает наличие денежных документов в кассе на начало или конец периода.
Аналитический учет по счету 50, субсчет 3 «Денежные документы» ведется по видам денежных документов.
При организации учета денежных средств подлежат обособлению операции, связанные с нахождением в пути денежных средств (переводов). К таким операциям относятся денежные средства, внесенные в кассы банков, сбербанков или кассы почтовых отделений для зачисления на счета организаций, или еще не зачисленные по назначению. Для учета таких операций предназначен счет 57 «Переводы в пути». Записи операций по 57 осуществляются на основании квитанций банков (в случае сдачи кассиром денежных средств по объявлению на взнос наличными), копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, квитанций сбербанков.
В сроки, установленные руководителем организации, проводится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежных средств и денежных документов. Ревизию проводят комиссии, назначаемые руководителем предприятия, ревизионные комиссии вышестоящих организаций или комиссии, предусмотренные в уставах предприятий.2
Комиссия составляет акт результатов проверки, в том числе в акте указываются излишки или недостачи денежных средств, выявленные при проверке, и обстоятельства их возникновения. Выявленные недостачи денежных средств относятся на виновных лиц для взыскания и отражаются:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50.
После установления виновных лиц сумма выявленной недостачи отражается Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94.
Выявленные излишки зачисляются в доход организации и отражаются Дт 73.2 Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Все работодатели, производящие выплаты наемным работникам, являются плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды (пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонд обязательного медицинского страхования. Объектом обложения являются выплаты, начисляемые работникам по всем основаниям.
Для начисления страховых взносов установлена регрессивная шкала ставок. Наиболее часто применяется ставка 30 %, в том числе в ПФ РФ – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФОМС – 5,1%.
В бухгалтерском учете начисление страховых взносов производится по кредиту пассивного счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету открываются отдельные субсчета для каждого внебюджетного фонда.
Источником уплаты этого налога являются издержки производства и обращения. Поэтому в бухгалтерском учете суммы начисленного налога относятся в дебет счетов затрат предприятия: Дт 20,23,25,26,44 Кт 69.
Выбор счета по дебету определяется тем, на какой счет относится начисленная заработная плата.
Аналитический учет по социальному страхованию и обеспечению ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:
- «Расчеты с ПФР»;
- «Расчеты с ФСС»;
- «Расчеты с ФОМС».
Данные проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Если организация понесла расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:
Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются проводкой: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.
Уплата страховых взносов в бухучете отражается проводками: ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР» КРЕДИТ 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» КРЕДИТ 51.
Суммы начисленных страховых взносов учитываются в составе затрат.3
Правила выдачи авансов на командировки, хозяйственные расходы
Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.
Подотчетные суммы на хозяйственные расходы выдаются в размере 2-хдневной потребности не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.
В случае если командировочный работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.
Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально. В срок командировки не включаются дни временной нетрудоспособности. Работнику возмещаются услуги по предварительной покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.
Днем выезда является день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда транспортного средства к месту работы. При отправлении в место до 24 ч является текущий день, после 0 ч – последующие сутки.
Если место назначения находится за чертой города, учитывается время приезда до станции. Режим работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим его. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни не предоставляются. Если работник выезжает в командировку по распоряжению администрации в выходной день, то ему в установленном порядке предоставляется другой день отдыха.
Полученные авансы разрешается использовать подотчетным лицам только на те цели, на которые они выданы. В течение 30 дней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах.