Файл: Ккл по Дисциплине уодб Тема Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 276
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
- информацию о размере доли учредителя доверительного управления в ОФБУ на дату составления отчета;
- информацию о размере доли других учредителей доверительного управления в ОФБУ на дату составления отчета;
- информацию о расходах, понесенных управляющим имуществом за отчетный период на дату составления отчета;
- информацию о доходах (прибыли), полученных доверительным управляющим за отчетный период;
- информацию о доходе, приходящемся на сертификат долевого участия учредителя управления;
- информацию о составе портфеля инвестиций, сформированного в соответствии с инвестиционной декларацией.
Учет вложений в ценные бумаги, эмитированные третьими лицами, ведется в пятом разделе бухгалтерского баланса банка «Операции с ценными бумагами» на активных счетах в разрезе трех групп:
- вложения в долговые обязательства;
- вложения в акции;
- учтенные векселя.
По каждой из этих групп по счетам первого порядка учитываются вложения по видам эмитентов соответствующих ценных бумаг. Так, для учета вложений в долговые обязательства открываются следующие счета первого порядка:
№ 501 «Долговые обязательства Российской Федерации»;
№ 502 «Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти»;
№ 503 «Долговые обязательства банков»;
№ 504 «Прочие долговые обязательства»;
№ 505 «Долговые обязательства иностранных государств»;
№ 506 «Долговые обязательства банков-нерезидентов»;
№ 507 «Прочие долговые обязательства нерезидентов».
Для учета вложений в акции, соответственно, открываются счета:
№ 508 «Акции банков»;
№ 509 «Прочие акции»;
№ 510 «Акции банков-нерезидентов»;
№ 511 «Прочие акции нерезидентов»1.
Вложения в ценные бумаги, кроме векселей, в зависимости от цели приобретения, подразделяются на три категории, в соответствии с которыми открываются счета второго порядка:
- вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО - счета №№ 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601, 50701, 50801, 50901, 51001, 51101. На этих счетах учитываются ценные бумаги, при покупке которых у кредитной организации возникает обязательство по обратной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене;
- вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи - счета №№ 50102,50202, 50302,50402, 50502, 50602, 50702,50802, 50902, 51002, 51102. На этих счетах учитываются вновь приобретенные ценные бумаги, кроме приобретенных по операциям РЕПО, а так же ценные бумаги, находящиеся в портфеле кредитной организации менее 6 месяцев;
- вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования - счета №№ 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903, 51003, 51103. На них учитываются ценные бумаги, которые хранятся в портфеле кредитной организации 6 месяцев и более.
№ 191 «Вложения в акции акционерных обществ и в акции государственных предприятий»;
№ 192 «Вложения в ценные бумаги субъектов Федерации и местных органов власти»;
№ 193 «Вложения в негосударственные долговые обязательства»;
№ 194 «Вложения в государственные долговые обязательства».
По дебету счетов отражаются суммы по приобретенным коммерческими банками ценным бумагам. По кредиту отражаются суммы по проданным ценным бумагам и по погашенным долговым обязательствам.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам ценных бумаг, выпускам ценных бумаг, в том числе обращающихся на ОР ЦБ, юридическим лицам, выпустившим их, т.е. по эмитентам.
При анализе вложений банка в ценные бумаги следует различать прямые и портфельные инвестиции.
Прямые инвестиции - это вложения с целью непосредственного управления объектом инвестиций, в качестве которого могут выступать предприятия, различные фонды и корпорации, недвижимость, иное имущество. Прямые инвестиции принимают форму вложений в ценные бумаги в том случае, когда банк приобретает (либо оставляет за собой) контрольный пакет акций той или иной компании, в управлении которой он принимает непосредственное участие, реализуя право голоса по принадлежащим ему акциям.
.Контрольные вопросы к лекции №12
1. Как охарактеризовать роль бухгалтерского учета в системе управления доверительными операциями?
2. Что вы понимаете под доверительным управлением?
3. Что относится к доверительному управлению денежными средствами?
4. В чем заключаются особенности бухгалтерского учета в банке по доверительным операциям?
Рекомендуемая литература к лекции № 12
1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г.
2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.
3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.
4. Журнал «Банковские технологии»
5. Правовые системы
- Гарант
-Консультант +
Тема 13. Учет лизинговых и факторинговых операций
13.1.Учет лизинговых операций
13.2.Учет факторинговых операций
13.1.Учет лизинговых операций
Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.
По окончании срока действия договора лизинга арендатор может завершить арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить имущество по цене, согласованной с арендодателем.
Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию:
- договор лизинга;
- поручение кредитной организации на приобретение оборудо-вания;
- расчет арендной платы;
- график платежей.
Учет операций, связанных с лизингом, ведется на активном счете № 608 "Финансовая аренда (лизинг)". Назначение счета: учет арендатором (лизингополучателем) операций, связанных с получением имущества по договору финансовой аренды (лизинга), а также его амортизации.
На счетах второго порядка учитываются:
- на счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)" учитывается лизинговое имущество, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя. Счет активный;
- на счете N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)" отражается начисленная арендатором (лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике кредитной организации методом начисления амортизации. Счет пассивный;
- на счете N 60806 "Арендные обязательства" учитываются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя), подлежащие уплате по договору. Счет пассивный.
По дебету счета N 60804 отражается стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
По кредиту этого счета стоимость лизингового имущества списывается:
- при переходе его в собственность арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетами по учету основных средств;
- при его возврате в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетами выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов.
По кредиту счета N 60805 отражается начисленная амортизация в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету этого счета суммы начисленной амортизации списываются:
- по лизинговому имуществу, переводимому в состав собственных основных средств, в корреспонденции со счетами учета амортизации;
- при возврате имущества в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетами выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).
По кредиту счета N 60806 отражаются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений в общей сумме договора.
По дебету этого счета списываются:
- суммы перечисленных арендных (лизинговых) платежей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
- невыплачиваемая часть общей суммы договора, если это предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг). Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Назначение счета № 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)»: учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 - активный, счет N 47702 - пассивный.
По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета денежных средств.
По кредиту счета N 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):
- возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами сроки, в корреспонденции со счетами по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга);
- не возмещенные в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности;
- при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
Счета N 915 "Арендные и лизинговые операции", N 91501 "Основные средства, переданные в аренду", N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду" предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.
По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.
По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества, в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.
Назначение счетов N 91503 "Арендованные основные средства", N 91504 "Арендованное другое имущество" : учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета активные.
По дебету счетов отражается стоимость полученных в аренду основных сред ств и другого имущества в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.
Назначение счета N 91506 "Имущество, переданное на баланс лизингополучателей" - учет в кредитной организации - лизингодателе стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Передача предметов лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, определяемых договором. Счет активный.
По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом N 99999:
- при передаче в собственность лизингополучателю;
- при возврате имущества лизингополучателем (в установленных случаях).