Файл: Ккл по Дисциплине уодб Тема Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 274
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.
Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга). Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно.
13.2. Учет факторинговых операций
Основная цель факторингового обслуживания — инкассирование дебиторских счетов своих клиентов и получение причитающихся в их пользу платежей. Рассмотрим основные виды факторинговых операций: факторинг с финансированием и без финансирования; открытый и закрытый (конфиденциальный) факторинг; без права регресса и с правом регресса; внутренний и международный и т.д.
В экономической литературе приводятся различные толкования сути факторинга. При этом наиболее распространенным является его определение как комиссионно-посреднической и кредитной операции. Термин «факторинг» — от английского factor (агент, посредник, маклер).
В факторинговых операциях действуют три стороны:
факторинговая компания (или факторинговый отдел банка); клиент (кредитор, поставщик товара); предприятие (фирма) — потребитель товара. Основная цель факторингового обслуживания — инкассирование дебиторских счетов своих клиентов и получение причитающихся в их пользу платежей. В мировой практике существуют следующие виды факторинговых операций: факторинг с финансированием и без финансирования; открытый и закрытый (конфиденциальный) факторинг; без права регресса и с правом регресса; внутренний и международный и т.д.
При факторинге с финансированием клиент (поставщик товара) уступает фактору-посреднику право последующего получения платежей от покупателей. Обычно клиенты получают от фактора 80-90% стоимости отгруженной продукции. Таким образом, фактор-посредник предоставляет клиенту кредит в виде досрочной оплаты поставленных товаров.Резервные 10-20% стоимости отгрузки клиенту не выплачиваются, а бронируются на определенном счете на случай претензий в его адрес от покупателя по качеству продукции, цене и возмещаются поставщику в дальнейшем в момент поступления платежа за товар. Получение такой услуги отвечает потребностям предприятия, так как позволяет ему превратить продажу с отсрочкой платежа и продажу с немедленной оплатой и на этой основе ускорить движение капитала, сократить неплатежи. За свои услуги фактор-посредник получает комиссионные за инкассацию счетов (обычно это 0,75-3% стоимости сделки), процент по факторинговому кредиту, который взимается в течение срока от даты предоставления кредита до поступления средств за эту продукцию от покупателя. В мировой практике этот процент обычно на 1-2 пункта выше учетной ставки.
Под факторингом без финансирования понимают инкассирование фактором-посредником дебиторских счетов клиента. В этом случае клиент факторинговой компании или банка, отгрузив продукцию, предъявляет счета своему покупателю через фактора-посредника, задача которого состоит в получении причитающихся в пользу клиента платежей в сроки, согласованные клиентом (поставщиком) и покупателем в хозяйственном договоре.
Открытый факторинг — это вид факторинга, при котором плательщик (должник) уведомляется об участии и расчетах фактора-посредника. Оповещение осуществляется путем записи на счете-фактуре о направлении платежа в адрес фактора.
При закрытом, или конфиденциальном факторинге покупатель вообще не уведомляется о переуступке поставщиком требований фактору-посреднику. В этом случае должник ведет расчеты с самим поставщиком, а последний после получения платежа должен перечислить соответствующую его часть факторинговой компании для погашения кредита.
Факторинг без права регресса означает, что фактор-посредник при неоплате покупателем счетов в течение определенного срока (обычно от 36 до 90 дней) должен оплатить все издержки по взысканию долга в пользу кредитора (поставщика). В этом случае поставщик не несет риска по проданной им фактору дебиторской задолженности. В договоре между клиентом и фактором-посредником может предусматриваться и право регресса, т.е. право возврата фактором клиенту неоплаченных покупателем счетов с требованием погашения кредита. На практике факторинг с правом регресса применяется крайне редко. Факторинговые фирмы, как правило, весь риск неплатежа покупателя берут на себя.
Различают факторинг внутренний, когда поставщик, его клиент и банк, осуществляющий факторинговые операции, находятся в пределах одной страны. При экспортном (международном) факторинге поставщик, его клиент и банк, осуществляющий факторинговые операции, находятся в разных странах. Как правило, экспортер заключает с фактором договор глобальной цессии, в котором обязуется уступать фактору дебиторскую задолженность всех или определенного круга покупателем (например, всех покупателей в определенной стране). В договоре фиксируются обязанности сторон. Со стороны фактора-посредника — это своевременная оплата переуступленных ему долговых обязательств, своевременная информация клиента о состоянии расчетов с плательщиками или возможности появления затруднений с определенными плательщиками. Поставщик, в свою очередь, обязан предоставлять банку всю документацию о поставках товаров (оказании услуг), включая документы, подтверждающие, что клиент принял товары (услуги); предоставление банку сведений о неблагоприятных изменениях, происшедших с плательщиками, могущих изменить степень риска факторинговых операций банка; участие вместе с банком в рассмотрении дел в арбитраже. Поскольку факторинговые операции носят рисковый характер, факторинговая компания должна тщательно изучить финансовое состояние потенциального клиента. Получив заявку поставщика, факторинговая компания или банк проводят такую же предварительную работу, как при выдаче обычного кредита. При этом оценивается кредитоспособность клиента, сфера его деятельности, виды выпускаемой продукции и возможности ее реализации, структура и длительность дебиторской задолженности, платежеспособность основных покупателей и т.д. При положительном решении фактор-посредник заключает с клиентом договор. В договоре может предусматриваться как рядовое кредитование клиента, так и обязательство по кредитованию продаж клиента в течение определенного периода. В последнем случае устанавливается лимит кредитования. Для определения размера лимита клиент должен представить факторинговой компании имеющиеся у него хозяйственные договоры с покупателями. Как правило, на факторинговое обслуживание не принимаются предприятия и организации: с большим числом дебиторов, задолженность каждого их которых выражается небольшой суммой; занимающиеся спекулятивным бизнесом; производящие нестандартную или узкоспециализированную продукцию; работающие субподрядчиками (строительные и другие фирмы); реализующие в розницу широкий набор «мелочной» продукции; практикующие бартерные сделки.
Факторинговые операции не проводятся также в отношении долговых обязательств филиалов (отделений) предприятий, долговых обязательств физических лиц или требований к бюджетным организациям. Современные западные факторинговые компании не только кредитуют своих клиентов, но и оказывают им самые разнообразные услуги: ведут бухгалтерский учет дебиторской задолженности; осуществляют консультации по вопросам рынков сбыта, цен реализации, организации расчетов, заключения хозяйственных договоров; осуществляют юридическое, транспортное, складское, рекламное, страховое и другое обслуживание.
В этих условиях факторинг становится универсальной системой финансового обслуживания клиентов и его называют конвенционным. При такой форме факторинга клиент может существенно сократить свой штат служащих, что способствует снижению издержек по производству и сбыту продукции. Правовой основой взаимоотношений фактора-посредника с клиентом является договор, в котором указываются: реквизиты переуступаемых платежных требований; доли суммы платежей поставщику от суммы переуступаемых платежных требований; порядок совершения операции; лимиты на операции; размер комиссионного вознаграждения; условия расторжения договора; ответственность сторон в случае невыполнения обязательств; вид факторинга (открытый или конфиденциальный); наличие или отсутствие права регресса; сведения о покупателях, требования к которым переуступаются; размер платы за проведение операций; виды услуг, дополнительно оказываемых поставщику; предельные сроки платежей; меры, которые будут приниматься для взыскания платежа с неаккуратного плательщика; срок действия договора.
Контрольные вопросы к лекции № 13
-
Как осуществляется учет лизинговых операций.? -
Как осуществляется учет факторинговых операций?
Рекомендуемая литература к лекции № 13
1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г.
2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.
3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.
4. Журнал «Банковские технологии»
5. Правовые системы
- Гарант
-Консультант +
Тема 14. Учет финансовых результатов.
Отражение в бухгалтерском учете налоговых платежей.
1.Учет доходов банка.
2. Учет расходов банка.
3. Учет финансовых результатов банка.
14.1.Учет доходов банка.
Согласно уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что ему присущи следующие принципы хозяйствования – самоокупаемость самофинансирование и рентабельность
Для выполнения указанных принципов вся деятельность банка направлена на получение дохода. Доходы банка обычно делятся на три части – от операционной деятельности / начисленные и полученные проценты, суммы возмещения клиентами расходов, доходы от операций с валютой / - от небанковских операций / доходы полученные от участия в деятельности предприятий, плата за услуги не операционного характера / - прочие доходы. Учет сумм полученных доходов производится на счете 701 – счет пассивный, кредитовое сальдо означает сумму доходов полученных на отчетную дату, оборот по дебету сумма дохода, списываемая / по окончании отчетного периода / на счет прибыли и убытков. В аналитическом учете открывается отдельный лицевой счет по каждой статье дохода.
14.2. Учет расходов банка.
Расходы коммерческого банка – это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование его деятельности. Их подразделяют на три вида – операционные – уплаченные проценты, уплаченные комиссии, расходы по операциям с иностранной валютой, с ценными бумагами, - расходы по обеспечению функционирования деятельности банка - зарплата, арендная плата, содержание помещений, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, оплата услуг., - прочие расходы банка – штрафы ,пеня, неустойки уплаченные, проценты и комиссии прошлых лет. В плане счетов открыт балансовый счет 702 /расходы / счет активный. По дебету счета отражаются суммы расходов ,а по кредиту –списание сумм за счет прибыли и убытков.
14.3. Учет финансовых результатов банка.
Финансовые результаты деятельности отражаются в балансе на балансовых счетах 703 – прибыль и 704 – убыток. Прибыль или убыток определяется с нарастающим итогом в течении отчетного периода. Использование в течении года фактически полученной прибыли отчетного года и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет отражается на счете 705 по дебету счета отражаются начисленные в течении года налоговые платежи, начисленные дивиденды, отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, и другие направления использования прибыли. После сдачи годового баланса остатки счетов 703,704,705 переносится на счета 703,704,705, счет второго порядка 02 предшествующих лет.
Контрольные вопросы к лекции № 14
-
Из каких средств складываются доходы банка? -
Каковы основные статьи расходов банка? -
На каких счетах учитываются финансовые результаты деятельности банка?
Рекомендуемая литература к лекции № 14
1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г.
2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.
3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.
4. Журнал «Банковские технологии»
5. Правовые системы
- Гарант
-Консультант +
Тема 15. Отчетность коммерческого банка.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
1.Понятие и сущность финансовой отчетности банков.
2. Годовая отчетность кредитной организации.
3. Международные стандарты финансовой отчетности.
15.1.Понятие и сущность финансовой отчетности банков.
Отчетность – совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансовой / уставной / деятельности банка на определенную дату соответствующего содержания и назначения. Различают периодическую и годовую отчетность. Отчет сдается в установленные сроки. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового отчета необходимо провести подготовительную работу – произвести сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим, инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и вне балансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств. Нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами , в том числе по обязательствам и требованиям по срочным сделкам, начисляются и отражаются по соответствующим счетам проценты, производят сверку остатков по всем счетам, начисляют резерв, начисляют и отражают все необходимые налоги.
15.2. Годовая отчетность кредитной организации.
Заключительными оборотами разрешается проведение следующих операций