Файл: Курсовая работа по дисциплине Организация и методика проведения налоговых проверок Тема Организация и методика проведения налоговой проверки по правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.docx
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 470
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Министерство науки и ВЫСШЕГО образованияроссийской федерациифедеральное государственное бюджетное образовательное учреждениевысшего образования«Курганский государственный университет»(КГУ)Кафедра «Экономическая безопасность, финансы и учёт»КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Организация и методика проведения налоговых проверок»Тема: Организация и методика проведения налоговой проверки по правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц Выполнил студент(ка) группы __________ _______ Кириенко Е. К.подпись (Ф.И.О.)Руководитель _____________ _________ ____________уч. звание, уч. степень подпись (Ф.И.О.)Курган – 2022СОДЕРЖАНИЕВведение ………………………………………………………………………….….31. Теоретические основы проведения налогового контроля за исчислением и уплатой НДФЛ ………………………………………………………………………5
Проверкам подлежат все виды налогов. Основными налогами, обеспечивающими большую долю поступлений в бюджеты разных уровней, являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). НДФЛ является одним из наиболее гибких и успешно администрируемых налогов в системе налогообложения населения.Учитывая то обстоятельство, что НДФЛ подлежит исчислению с совокупного облагаемого дохода с начала года, возрастает значимость проверки правильности его удержания по итогам всего года, которая по своей сути заключается в инвентаризации налоговой базы по каждому физическому лицу, которому выплачивались доходы, проверка своевременности и полноты представления налоговых деклараций, правильности предоставления налоговых вычетов и льгот, применения ставок налогообложения и уплаты полной суммы налога по принадлежности в доход бюджетов. [1]Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно не дополучает огромные суммы. Решение этой проблемы возможно путем проведения контроля налоговыми инспекциями за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. В связи с этим рассмотрение методики проведения налоговой проверки по НДФЛ приобретает важное практическое значение.Целью данной работы является изучение сущности методики проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДФЛ как составляющей налогового контроля.Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:• определить место НДФЛ в бюджетной системе Российской Федерации;• изучить понятие и порядок исчисления НДФЛ;• рассмотреть порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок НДФЛ;• сформулировать предложения по совершенствованию механизма проведения налоговых проверок.Объект исследования – Налоговый кодекс Российской Федерации.Предмет исследования – налоговые проверки налога на доходы физических лиц и механизм их проведения.Цели и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, цель и задачи работы, объект и предмет исследования. В первой главе рассмотрены теоретические основы проведения налогового контроля за исчислением и уплатой НДФЛ. Во второй главе описывается организация налоговой проверки по правильности исчисления и уплаты НДФЛ. В третье главе отражены результаты проведения налоговой проверки НДФЛ.
1 Теоретические основы проведения налогового контроля за исчислением и уплатой НДФЛ
Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков. Итак, рассмотрим каждую: а). Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13% производится если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. б). По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ; в). Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%; г). Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется к следующим доходам: • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров; • в виде платы за использование денежных средств, членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров. [2]Чтобы рассчитать налог, безусловно, нужно определить налоговую базу, а также применить правильную ставку налога.Налоговая база по НДФЛ.По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде – календарном году (ст. 210, 216 НК РФ). Причем в расчет идут доходы, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом в НК РФ приведен достаточно обширный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (ст. 217 НК РФ).К примеру, у граждан часто возникает вопрос: надо ли платить НДФЛ, если одно физлицо перевело деньги на карту другого «физика»? Нет, не надо. В этой ситуации полученные физлицом деньги как раз признаются доходом, не подлежащим обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 27.06.2018 N БС-3-11/4252@, п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Налоговая база считается отдельно по каждому виду доходов.Важно отметить, что существует такое понятие, как «основная налоговая база». Необходимость введения этого термина связана с установлением регрессивной ставки по НДФЛ – 13% или 15% в зависимости от суммы полученного физлицом – налоговым резидентом РФ дохода. К основной базе относятся трудовые доходы физлица. Кстати, под обложение по регрессивной ставке подпадают и некоторые другие доходы, полученные физлицом. В частности, доходы от долевого участия (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).Налоговый кодекс предусматривает предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Суть вычетов – уменьшение налоговой базы по НДФЛ при наличии определенных обстоятельств и/или совершении определенных расходов. Причем иногда плательщики, заявляя свое право на тот или иной вычет, могут претендовать на возврат НДФЛ из бюджета.Существует несколько видов вычетов по НДФЛ (ст. 218 – 221 НК РФ). Обычные физлица чаще всего пользуются правом на стандартные, социальные и имущественные вычеты. К таким вычетам, к примеру, относится вычет на детей, вычет на лечение, вычет при покупке квартиры. А, например, ИП на ОСН вправе применить профессиональный вычет НДФЛ.В зависимости от вида вычета и определенных обстоятельств физлица могут получить вычет НДФЛ через работодателя или через налоговую инспекцию, подав в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Кроме того, существует упрощенный порядок получения НДФЛ-вычетов. [4]
-
Сущность и порядок исчисления НДФЛ …………………………………..5 -
Особенности контроля налоговыми органами за исчислением и уплатой НДФЛ в РФ …………………………………………………………………..9
Проверкам подлежат все виды налогов. Основными налогами, обеспечивающими большую долю поступлений в бюджеты разных уровней, являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). НДФЛ является одним из наиболее гибких и успешно администрируемых налогов в системе налогообложения населения.Учитывая то обстоятельство, что НДФЛ подлежит исчислению с совокупного облагаемого дохода с начала года, возрастает значимость проверки правильности его удержания по итогам всего года, которая по своей сути заключается в инвентаризации налоговой базы по каждому физическому лицу, которому выплачивались доходы, проверка своевременности и полноты представления налоговых деклараций, правильности предоставления налоговых вычетов и льгот, применения ставок налогообложения и уплаты полной суммы налога по принадлежности в доход бюджетов. [1]Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно не дополучает огромные суммы. Решение этой проблемы возможно путем проведения контроля налоговыми инспекциями за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. В связи с этим рассмотрение методики проведения налоговой проверки по НДФЛ приобретает важное практическое значение.Целью данной работы является изучение сущности методики проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДФЛ как составляющей налогового контроля.Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:• определить место НДФЛ в бюджетной системе Российской Федерации;• изучить понятие и порядок исчисления НДФЛ;• рассмотреть порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок НДФЛ;• сформулировать предложения по совершенствованию механизма проведения налоговых проверок.Объект исследования – Налоговый кодекс Российской Федерации.Предмет исследования – налоговые проверки налога на доходы физических лиц и механизм их проведения.Цели и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, цель и задачи работы, объект и предмет исследования. В первой главе рассмотрены теоретические основы проведения налогового контроля за исчислением и уплатой НДФЛ. Во второй главе описывается организация налоговой проверки по правильности исчисления и уплаты НДФЛ. В третье главе отражены результаты проведения налоговой проверки НДФЛ.
1 Теоретические основы проведения налогового контроля за исчислением и уплатой НДФЛ
-
Сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц
| Доходы, облагаемые НДФЛ: | Доходы, не облагаемые НДФЛ: |
| • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет (после 2016 г. не менее 5 лет); • от сдачи имущества в аренду; • доходы от источников за пределами РФ; • доходы в виде разного рода выигрышей; • иные доходы. | • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; • доходы, полученные в порядке наследования; • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); • иные доходы. |
Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков. Итак, рассмотрим каждую: а). Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13% производится если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. б). По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ; в). Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%; г). Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется к следующим доходам: • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров; • в виде платы за использование денежных средств, членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров. [2]Чтобы рассчитать налог, безусловно, нужно определить налоговую базу, а также применить правильную ставку налога.Налоговая база по НДФЛ.По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде – календарном году (ст. 210, 216 НК РФ). Причем в расчет идут доходы, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом в НК РФ приведен достаточно обширный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (ст. 217 НК РФ).К примеру, у граждан часто возникает вопрос: надо ли платить НДФЛ, если одно физлицо перевело деньги на карту другого «физика»? Нет, не надо. В этой ситуации полученные физлицом деньги как раз признаются доходом, не подлежащим обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 27.06.2018 N БС-3-11/4252@, п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Налоговая база считается отдельно по каждому виду доходов.Важно отметить, что существует такое понятие, как «основная налоговая база». Необходимость введения этого термина связана с установлением регрессивной ставки по НДФЛ – 13% или 15% в зависимости от суммы полученного физлицом – налоговым резидентом РФ дохода. К основной базе относятся трудовые доходы физлица. Кстати, под обложение по регрессивной ставке подпадают и некоторые другие доходы, полученные физлицом. В частности, доходы от долевого участия (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).Налоговый кодекс предусматривает предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Суть вычетов – уменьшение налоговой базы по НДФЛ при наличии определенных обстоятельств и/или совершении определенных расходов. Причем иногда плательщики, заявляя свое право на тот или иной вычет, могут претендовать на возврат НДФЛ из бюджета.Существует несколько видов вычетов по НДФЛ (ст. 218 – 221 НК РФ). Обычные физлица чаще всего пользуются правом на стандартные, социальные и имущественные вычеты. К таким вычетам, к примеру, относится вычет на детей, вычет на лечение, вычет при покупке квартиры. А, например, ИП на ОСН вправе применить профессиональный вычет НДФЛ.В зависимости от вида вычета и определенных обстоятельств физлица могут получить вычет НДФЛ через работодателя или через налоговую инспекцию, подав в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Кроме того, существует упрощенный порядок получения НДФЛ-вычетов. [4]
-
Особенности контроля налоговыми органами за исчислением и уплатой НДФЛ в РФ