Файл: Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета.docx

Финансовые вложения для целей представления в отчетности классифицируются как долгосрочные и краткосрочные в зависимости от срока, в течение которого Предприятие намерено получать экономические выгоды от финансовых вложений
4.10. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства Предприятия включают:

• 
  Денежные средства в наличной форме (в рублях), в том числе денежные средства в кассе Предприятия, денежные средства в пути;
  
• 
  Денежные средства в безналичной форме (в рублях или в валюте), в том числе денежные средства на расчетных счетах Предприятия, на специальных счетах, не включая депозитные счета, денежные средства в пути (операции по переводу денежных средств между расчетными счетами Предприятия и т.п.)
  

Расчет лимита наличных денежных средств и порядок приема платежей в использование банковских карт устанавливается приказом по предприятию.

Денежные средства в кассе Предприятия учитываются на счете 50 «Касса». Аналитический учет по счет 50 «Касса» ведется: по статьям движения денежных средств.

Учет наличия и движения денежных средств в валюте РФ (рублях), на валютных счетах Предприятия, открытых в кредитных организациях, ведется на счете 51 « Расчетные счета». Операции по расчетному счету отражаются в учете на основании выписки кредитной организации по расчетному счету и приложенных к нему денежно-расчетных документов.

Аналитический учет ведется: по каждому расчетному счету; статьям движения денежных средств.

Учет наличия и движения денежных средств в иностранных валютах, на расчетных счетах Предприятия, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами, ведется на счете 52 «Валютные счета». Аналитический учет ведется: по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте; статьям движения денежных средств.

Учет наличия и движения денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах и иных платежных документах, а также на текущих, особых и специальных счетах (в том числе, счетах по обслуживанию корпоративных карт), ведется на счете 55 «Специальные счета в банках».

Учет движения денежных средств (наличных и безналичных, в валюте РФ и иностранной валюте) между кассами и расчетными счетами Предприятия ведется на счете 57 «Переводы в пути».

---

Денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К ним относятся векселя со сроком погашения три месяца или меньше, краткосрочные государственные ценные бумаги и банковские депозиты со сроком погашения до трех месяцев. Банковские депозиты на срок до 3-х месяцев, также как и с правом досрочного расторжения признаются Предприятием в составе денежных эквивалентов независимо от срока размещения.

---

4.11. Капитал

Уставный капитал оценивается на момент регистрации Предприятия в сумме, определенной в учредительных документах, независимо от задолженности учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал.

Резервный капитал формируется ежегодно путем распределения части полученной прибыли Предприятия в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с учредительными документами Предприятия.

Резервный капитал (резервный фонд) формируется путем обязательных ежегодных отчислений из чистой прибыли, размер которых составляет 15% от чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов, других обязательных платежей и перечисления в бюджет города Сочи части прибыли в установленном порядке.

Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».

Добавочный капитал формируется за счет:

• 
  прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки;
  
• 
  курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал Предприятия, выраженным в иностранной валюте);
  
• 
  суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой Предприятия (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой Предприятия).
  

Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал».
4.12. Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Предприятия используются следующие субсчета:

84.01 «Нераспределенная прибыль»

84.02 «Непокрытый убыток».

Данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на конец отчетного года формируются с учетом принятого в отчетном году решения о распределении прибыли, полученной по итогам прошлого года.

Распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде, за который Предприятием распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие.

---

4.13. Целевое финансирование

Средствами целевого финансирования признаются средства (в виде денежных средств или (и) ресурсов, отличных от денежных средств), предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, поступившие от других организаций и лиц, а также государственная помощь.

Средства целевого финансирования могут поступать: от государства в форме субвенций, субсидий, грантов (далее - бюджетные средства); от юридических и физических лиц (на осуществление уставных видов деятельности) и т.п.

Для целей бухгалтерского учета средства целевого финансирования подразделяются на: средства на финансирование инвестиционных расходов; средства на финансирование текущих расходов; целевые программы, финансируемые за счет различных источников.

Для учета средств целевого финансирования используется счет 86 «Целевое финансирование». Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Расходование средств в счет будущего поступления средств целевого финансирования (если есть уверенность в поступлении средств) отражается в учете следующим образом:

• 
  возникновение задолженности по средствам целевого финансирования отражается по дебету счета 51 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование»,
  
• 
  приобретение и введение в эксплуатацию внеоборотных активов или приобретение оборотных активов для осуществления текущей деятельности отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».
  

4.14. Кредиты и займы

Займы и кредиты представляют собой принятые от займодавца (кредитора) в собственность денежные средства (кредит, заем) в размере и на условиях, предусмотренных договором, которые заемщик обязуется возвратить через определенное время в полном объеме и уплатить проценты, если иное не предусмотрено законом или договором займа (в частности, договором беспроцентного займа).

Расчеты по уплате процентов отражаются в учете обособленно от расчетов по основной сумме долга.

Проценты по заемным обязательствам, возникающие при привлечении Предприятием средств в интересах создания собственного инвестиционного актива, включаются в стоимость этого актива расходов порядке, установленном настоящей Учетной политикой.

---

Привлеченные заемные средства Предприятия классифицируются: по сроку погашения займа; по виду заемных средств (например: кредиты банков, денежные займы, вексельные займы и облигации); по валюте займа (кредита); по характеру задолженности (основной долг (по договору) и проценты (дисконты)).

К краткосрочной относится задолженность, срок погашения которой наступает после отчетной даты, но не более чем через 12 месяцев.

К долгосрочной относится задолженность, срок погашения которой наступает через 12 месяцев после отчетной даты.

К срочной относится задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

К просроченной относится задолженность, срок погашения которой уже наступил до отчетной даты.

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется в разрезе следующих группировок: по видам заемных средств; по кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их; по характеру задолженности (основной долг (по договору) и проценты.

При принятии на учет основной суммы долга Предприятие отражает ее как кредиторскую задолженность:

• 
  на счете 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам» при признании задолженности краткосрочной;
  
• 
  на счете 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам» при признании задолженности долгосрочной.
  

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается на счетах бухгалтерского учета с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров. Начисленные в установленном порядке проценты подлежат отражению в составе прочих расходов за исключением процентов по заемным средствам, привлекаемым для приобретения (создания) инвестиционных активов (капитализируемые проценты).
4.15. Недостачи и потери от порчи ценностей

К недостачам и потерям от порчи ценностей относятся недостачи и потери от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц.

Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, также учитываются в составе потерь.

Недостачи и потери от порчи ценностей учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

---