Файл: Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета.docx

4.20. Расчеты по налогу на прибыль

Объектами, в отношении которых ведется учет разниц признаются доходы и расходы отчетного периода, учтенные при формировании прибыли в бухгалтерском или налоговом учете. Отложенные налоговые обязательства вследствие признания доходов (расходов), в бухгалтерском и налоговом учете признаются в том же объеме, но в разных отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. Разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налоговой базой по налогу на прибыль классифицируются как: постоянные разницы, временные разницы.

Постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета.

В составе постоянных квалифицируются разницы, возникающие в случаях:

- учета расходов в полном объеме при формировании финансового результата в бухгалтерском учете, и нормирования расходов для целей налогового учета (представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на создание резервов по сомнительным долгам и т.д.);

- учета расходов при формировании финансового результата в бухгалтерском учете, и не признании расходов для целей налогообложения прибыли как не обоснованных или не подтвержденных документально в соответствии со ст.252 НК РФ;

- признания расходов налоговом учете, и не признании расходов в бухгалтерском при формировании финансового результата;

- передачи имущества Предприятия (товаров, работы, услуги) на безвозмездной основе;

- наличия убытка прошлых лет, который по истечении срока, предусмотренного налоговым законодательством не может быть принят в целях налогообложения ;

- возникновения других различий между данными бухгалтерского и налогового учета.

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается Предприятием в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Разница квалифицируется Предприятиями как временная, если:

- доход или расход признается как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения;

- доход или расход определен в целях бухгалтерского учета и налогообложения в одинаковой сумме;

- имеет место разный момент (период) признания дохода или расходов в бухгалтерском учете и в целях налогообложения.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль в отчетном периоде и к ее уменьшению в последующих отчетных периодах.

Для целей формирования бухгалтерской и налоговой прибыли налогооблагаемые временные разницы образуются в результате случаев в соответствии с пунктом 12 ПБУ 18//02.

Текущий налог на прибыль на Предприятии определятся на основании данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

При этом текущий налог на прибыль определяется, исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированного на суммы постоянного налогового обязательства (актива), и суммы увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода, по информации из бухгалтерского учета.

Сумма условного расхода определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Сумма условного дохода определяется как произведение бухгалтерского убытка, сформированного в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленная законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Регистры по ПНО, ОНО, ОНА формируются в 1 С «Бухгалтерия».

Штрафы и пени по налогам, сборам, страховым взносов, в фонд социального страхования Российской Федерации учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки».

4.21. Финансовые результаты

Финансовый результат от производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, продаж выявляется обособленно и отражается в бухгалтерском учете ежемесячно на счете 90 «Продажи», субсчет 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат по прочим операциям, отражается в бухгалтерском учете ежемесячно на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
4.21. Информация о забалансовых активах и обязательствах

Забалансовый учет – отражение информации по объектам, стоимость которых не входит в валюту баланса, а именно, информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении Предприятия, условных прав и обязательств, а также информации для контроля за отдельными хозяйственными операциями. На забалансовых счетах ведется, в частности, учет следующих видов имущества, временно находящегося в пользовании или распоряжении Предприятия (переданного в пользование или распоряжение), условных прав и обязательств: арендованные основные средства (в том числе по лизингу); товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку; товары, принятые на комиссию; оборудование, принятое для монтажа; бланки строгой отчетности; списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов; обеспечения обязательств и платежей полученные; обеспечения обязательств и платежей выданные; износ основных средств.

Главный бухгалтер М.А. Скрябина

31.12.2020 г.

Приложение Б - рабочий план счетов

Приложение В - бухгалтерский баланс