Файл: Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета.docx

Аналитический учет ведется по каждой недостаче в отдельности, по виновным лицам. Потери признаются на момент их выявления.

Суммы потерь и недостач списываются: в пределах норм естественной убыли –в составе затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении); сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи, при наличии виновных лиц - работников Предприятия - в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»); недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи, при наличии виновных лиц, не являющихся работниками Предприятия, - в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач материально- производственных запасов, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
4.16. Оценочные обязательства

Предприятие признает оценочные обязательства при выполнении условий признания в отношении обязательств оплате предстоящих отпусков.

В соответствии с ПБУ 8/2010 на конец каждого отчетного месяца создается резерв на выплату отпускных. Резерв формируется ежемесячно, исходя из положений статьи 324.1. Налогового кодекса РФ (Приложение № 1.8). По решению руководителя и в соответствии внутренними ЛНА. может создавать резерв на выплату ежегодного вознаграждения.


4.17. Доходы

Доходами Предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала Предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами Предприятия поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг, задатка, в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику, в счет возмещения расходов, компенсируемых по условиям договора с покупателем (заказчиком), обеспечение заявок на участие в конкурсах и на исполнение договора.

---

Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на:

1. 
   доходы от обычных видов деятельности в соответствии п.3.1 настоящего положения (регулируемые);
   
2. 
   доходы от прочих (платных) видов деятельности (нерегулируемые).
   

Доходами от обычных видов деятельности Предприятия признается выручка от продажи продукции (работ, услуг), полученная по основным видам деятельности.

В бухгалтерском учете доходы отражаются на счете 90 «Продажи».

В качестве прочих доходов Предприятие также признает доходы по самостоятельным хозяйственным операциям, не являющимся предметом ее деятельности, но осуществленным с целью получения данных доходов, а именно:

1. доходы, связанные с продажей активов Предприятия, отличных от денежных средств, продукции, товаров;

2. доходы от реализации и прочего выбытия основных средств;

3. доходы от реализации материалов и запасов;

4. доходы от реализации прочих активов;

5. поступления в возмещение причиненных предприятию ущерба,

7. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения.

8. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

9. суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

10. проценты за пользование денежными средствами;

11. курсовые разницы.

12. доходы от восстановления резервов;

13. субсидии, гранты и т.п.

14. прочие доходы.

В бухгалтерском учете прочие доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет прочих доходов ведется в разрезе статей и подразделений, отражающих виды деятельности.

Величину поступлений от продажи основных средств и иных активов, определяют в порядке, аналогичном порядку оценки доходов по обычным (основным) видам деятельности;

- штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных Предприятия убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником;

- активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по справедливой стоимости;

- кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход Предприятия в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете Предприятия;

- доходы по процентам принимаются к бухгалтерскому учету исходя из процентной ставки, установленной договором и количества дней пользования заемными средствами в отчетном периоде;

---

- иные поступления принимаются к бухгалтерскому учету по фактически полученным суммам.
4.18. Затраты на производство

В составе затрат на производство учитываются затраты по обычным видам деятельности.

В аналитическом учете затраты на производство группируются в разрезе видов деятельности, в соответствии с п.3.1, а также экономических элементов затрат.

На Предприятии в целях организации бухгалтерского учета, а также в целях составления бухгалтерской отчетности применяется классификация по экономическим элементам затрат в следующем составе: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальное и пенсионное страхование; амортизация; прочие затраты.

Затраты основного производства формируют фактическую себестоимость выполненных работ, оказанных услуг.

Учет затрат на производство продукции отражать на счетах 20 ,25 и 26 по полной фактической производственной себестоимости. Учет затрат производить котловым методом. Списание материальных ценностей производить по фактическому их расходованию на основании сверки остатков по складам. на последнюю дату каждого месяца.
Информация о затратах на основное производство формируется также в разрезе видов деятельности (номенклатурных групп) и статей расходов:

На счете 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы в разрезе номенклатурных групп, подразделений и статей затрат непосредственно связанных с оказанием услуг по полиграфической деятельности, по прочим услугам производственного характера.

В составе общепроизводственных затрат (ОПР) учитываются затраты по управлению и обслуживанию подразделений основного производства. Общепроизводственные расходы признаются в полной сумме осуществленных затрат.

Учет общепроизводственных затрат ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Информация об общепроизводственных расходах формируется в разрезе статей расходов, в том числе затраты на оплату труда персонала; отчисления на социальное и пенсионное страхование, по персоналу занятому в нескольких видах деятельности; амортизация основных средств; специальная оснастка; тепло- и электроэнергия; содержание транспорта, услуги сторонних предприятий; затраты на ремонт; и т.п.

---

В конце отчетного периода (месяца) общая сумма расходов со счета 25 «Общепроизводственные расходы» списывается: на счет 20 «Основное производство» в разрезе статей расходов и номенклатурных групп пропорционально заработной плате основного производственного персонала, отраженной на счете 20 «Основное производство».

В составе общехозяйственных расходов (ОХР) учитываются затраты, связанные с обслуживанием и управлением деятельностью Предприятия в целом. Общехозяйственные расходы признаются в полной сумме осуществленных затрат. Управленческие расходы - это расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, заработную плату АУП и прочих подрахделений, которые напрямую не относятся к оказанию услуг (выполнению работ), и пр.

Учет общехозяйственных затрат ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в разрезе подразделений и статей затрат, аналогично ОПР (счет 25).

В конце отчетного периода (месяца) общая сумма расходов со счета 26 «Общехозяйственные расходы» списывается сразу на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» в разрезе статей расходов без распределения на номенклатурные группы основного производства. В бухгалтерской отчетности управленческие расходы отражаются только в «Отчете о финансовых результатах» (форма 2) по строке 2220 «Управленческие расходы».
4.19. Прочие расходы

Прочими расходами Предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой Предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В составе прочих расходов Предприятия учитываются расходы, не относящиеся к обычным видам деятельности. Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). В составе прочих расходов Предприятия учитываются:

1. проценты к уплате;

2. расходы от реализации основных средств;

3. расходы от реализации прочих активов;

4. прочие банковские услуги;

5. расходы от продажи валюты;

6. расходы от курсовых разниц;

7. расходы по созданию оценочных обязательств;

8. расходы по созданию резервов по сомнительным долгам;

---

9. расходы от списания дебиторской задолженности;

10. расходы от реализации материалов и запасов;

11. прочие расходы.

Для целей бухгалтерского учета величина и момент признания прочих расходов определяется в следующем порядке:

- величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, определяются в порядке, аналогичном предусмотренному для признания расходов по обычным видам деятельности;

- расходы в виде процентов, уплачиваемых Предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств, признаются равномерно (ежемесячно) в течение срока пользования заемными средствами независимо от момента фактической уплаты;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных Предприятием убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных Предприятием;

- дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы Предприятия в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете Предприятия;

- суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов;

---