Файл: Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 300
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Введение У любых предприятий, организаций или учреждений в процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают расчетные обязательства по налогам с бюджетом и внебюджетными фондами, которые они обязаны уплачивать независимо от своего финансового состояния в бюджетную систему и в государственные внебюджетные социальные фонды.Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в современном цивилизованном обществе, т.к. налоги основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем – на возможности легального снижения налоговых выплат. Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.Поэтому целью дипломной работы является совершенствование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по материалам анализа и аудита. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Объектом исследования является общество с ограниченной - правовой АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное», предметом – учет, анализ и аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.Информационными источниками для написания дипломной работы послужили нормативные материалы, учебники, методические пособия, лекции, публикации в журналах, а также материалы бухгалтерской и налоговой отчетности организации, данные учетных регистров и первичной бухгалтерской документации объекта исследования и т.пВ качестве методического инструментария, используемого в процессе выполнения работы, выступают системный подход к изучению объекта исследования, элементы метода бухгалтерского учета, стандартные методы чтения финансовой отчетности, графические методы, приемы общего анализа – сравнение, относительные, средние величины и др. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. Общий объем работы 50 страниц. Дипломная работа иллюстрирована - рисунками; - таблицей, 67 приложениями. Список использованной литературы включает в себя 50 источников.1. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное»1.1 Значение, задачи и система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондамиРасчеты с бюджетом и внебюджетными фондами это расчетные обязательства по налогам и сборам с бюджетом и страховым взносам с внебюджетными фондами, взимание которых происходит в установленном законом порядке, регулируемым налоговым законодательством [38, с.408]. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Налоговый кодекс вводит следующие понятие налога – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1, п.1 ст.8].Таким образом, понятие налогового обязательства вытекает из определения налога, так как он является обязательным для исполнения и регламентируется налоговым законодательством.
Налоговое обязательство регулируется налоговым правом, которое определяет совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих их отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.В процессе осуществления предприятием производственно-хозяйственной деятельности, у него появляются объекты налогообложения, следовательно, возникают налоговые обязательства, в отношении которых предприятие принимает на себя обязанность и ответственность за осуществление передачи определенных финансовых средств органам государственной власти в соответствии с действующим законодательством [1, п.1 ст.8]В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают: объект налогообложения (ст. 38 НК РФ), порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ), налоговую базу и ставку (ст. 53 НК РФ), налоговый период (ст. 55 НК РФ), установление и использование льгот по налогам и сборам (ст. 56 НК РФ), срок уплаты и порядок уплаты налогов и сборов (ст. 58 НК РФ). Все эти элементы регламентируются налоговым кодексом РФ [1, гл.7, 8]. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах [1, п.1 ст. 45].Обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога; с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение по уплате данного налога; со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) [1, п.3 ст. 44].Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика [1, п.3 ст. 45].Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Вне зависимости от величины организации, ее организационно-правовых форм, сферы деятельности можно сформулировать ряд важнейших задач, которые должны быть решены при учете расчетов по налогам и сборам:
Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, в том числе и по учету расчетов по налогам и сборам.Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:
Основу налоговой системы составляют федеральные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций.Кроме федеральных налогов организации обязаны уплачивать российские региональные налоги, которые включают в себя транспортный налог и налог на имущество организаций.Региональные налоги устанавливаются совместно федеральным законодателем и законодательными органами регионов России. Региональный налог обязателен к уплате на территории соответствующего региона России. Для вышеперечисленных налогов все элементы налогообложения, к которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, определяются федеральным налоговым законодательством.Кроме налогов российское законодательство предусматривает уплату обязательных страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые уплачиваются работодателями с сумм заработной платы работников. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.Объектом обложения страховыми взносами признаются суммы выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.Основой для уплаты страховых взносов является глава 34 «Страховые взносы» части II Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016). Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения до недавнего времени не относились к налоговым платежам. Отчасти это было оправдано, поскольку перечисленные суммы частично возвращались на предприятие в качестве социальных льгот. Однако для собственников они были и остаются дополнительным финансовым бременем, не способствующим развитию хозяйственной деятельности.
-
рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; -
изучить бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации; -
осуществить анализ финансового состояния организации и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации; -
проанализировать налоговую нагрузку и показатели эффективности налогообложения; -
провести аудиторскую проверку финансовой отчетности и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организации; -
разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по результатам анализа и аудита.
Объектом исследования является общество с ограниченной - правовой АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное», предметом – учет, анализ и аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.Информационными источниками для написания дипломной работы послужили нормативные материалы, учебники, методические пособия, лекции, публикации в журналах, а также материалы бухгалтерской и налоговой отчетности организации, данные учетных регистров и первичной бухгалтерской документации объекта исследования и т.пВ качестве методического инструментария, используемого в процессе выполнения работы, выступают системный подход к изучению объекта исследования, элементы метода бухгалтерского учета, стандартные методы чтения финансовой отчетности, графические методы, приемы общего анализа – сравнение, относительные, средние величины и др. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. Общий объем работы 50 страниц. Дипломная работа иллюстрирована - рисунками; - таблицей, 67 приложениями. Список использованной литературы включает в себя 50 источников.1. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное»1.1 Значение, задачи и система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондамиРасчеты с бюджетом и внебюджетными фондами это расчетные обязательства по налогам и сборам с бюджетом и страховым взносам с внебюджетными фондами, взимание которых происходит в установленном законом порядке, регулируемым налоговым законодательством [38, с.408]. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Налоговый кодекс вводит следующие понятие налога – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1, п.1 ст.8].Таким образом, понятие налогового обязательства вытекает из определения налога, так как он является обязательным для исполнения и регламентируется налоговым законодательством.
Налоговое обязательство регулируется налоговым правом, которое определяет совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих их отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.В процессе осуществления предприятием производственно-хозяйственной деятельности, у него появляются объекты налогообложения, следовательно, возникают налоговые обязательства, в отношении которых предприятие принимает на себя обязанность и ответственность за осуществление передачи определенных финансовых средств органам государственной власти в соответствии с действующим законодательством [1, п.1 ст.8]В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают: объект налогообложения (ст. 38 НК РФ), порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ), налоговую базу и ставку (ст. 53 НК РФ), налоговый период (ст. 55 НК РФ), установление и использование льгот по налогам и сборам (ст. 56 НК РФ), срок уплаты и порядок уплаты налогов и сборов (ст. 58 НК РФ). Все эти элементы регламентируются налоговым кодексом РФ [1, гл.7, 8]. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах [1, п.1 ст. 45].Обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога; с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение по уплате данного налога; со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) [1, п.3 ст. 44].Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика [1, п.3 ст. 45].Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Вне зависимости от величины организации, ее организационно-правовых форм, сферы деятельности можно сформулировать ряд важнейших задач, которые должны быть решены при учете расчетов по налогам и сборам:
-
правильное исчисление суммы налоговых платежей: верное определение налогооблагаемой базы, ставки налога, правил расчета; -
правильное документальное оформление (контроль за правильностью оформления счетов-фактур, наличием договоров, всех первичных документов, являющихся основанием для расчета налогов, принятия расходов, вычета сумм НДС и т.д.); -
отражение в налоговой отчетности (декларациях) верно исчисленных сумм налога, соответствующих произведенным расчетам; -
своевременная уплата налогов, недопущение образования просроченной задолженности; -
организация достоверного учета о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами путем контроля за правильность отражения в учете сумм начисленных и уплаченных налогов, регулярной сверки с налоговыми органами, подтверждающей сальдо расчетов.
Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, в том числе и по учету расчетов по налогам и сборам.Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:
-
обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых операций; -
составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
Основу налоговой системы составляют федеральные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций.Кроме федеральных налогов организации обязаны уплачивать российские региональные налоги, которые включают в себя транспортный налог и налог на имущество организаций.Региональные налоги устанавливаются совместно федеральным законодателем и законодательными органами регионов России. Региональный налог обязателен к уплате на территории соответствующего региона России. Для вышеперечисленных налогов все элементы налогообложения, к которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, определяются федеральным налоговым законодательством.Кроме налогов российское законодательство предусматривает уплату обязательных страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые уплачиваются работодателями с сумм заработной платы работников. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.Объектом обложения страховыми взносами признаются суммы выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.Основой для уплаты страховых взносов является глава 34 «Страховые взносы» части II Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016). Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения до недавнего времени не относились к налоговым платежам. Отчасти это было оправдано, поскольку перечисленные суммы частично возвращались на предприятие в качестве социальных льгот. Однако для собственников они были и остаются дополнительным финансовым бременем, не способствующим развитию хозяйственной деятельности.