Сейчас страховые взносы по экономическому смыслу переведены в налоговую систему и выступают в ней в качестве налогов, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Однако, в состав страховых взносов, как и раньше, не включаются платежи по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, которые регламентируются Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от 03.04.2017).

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и документальное оформление отдельных видов налогов и страховых взносов.

1.2 Документальное оформление, учет и отражение в отчетности расчетов с бюджетом АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное»

АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» находится на общей системе налогообложения, при которой основными налогами уплачиваемыми являются:

• 
  Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
  
• 
  Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  
• 
  Налог на добавленную стоимость;
  
• 
  Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  
• 
  Транспортный налог;
  
• 
  Земельный налог;
  
• 
  Налог на добычу полезных ископаемых;
  
• 
  Единый сельскохозяйственный налог;
  
• 
  Водный налог.
  

Налог не уплачивают ввиду отсутствия налогооблагаемых объектов является:

• 
  Налог на прибыль;
  
• 
  Налог на имущество в организации;
  
• 
  Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  
• 
  НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, администрируемые налоговыми органами.
  

АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» утверждена учетная политика, которая включает себя два раздела: раздел 1 «Организация бухгалтерского учета» и раздел 2 «Учетная политика для целей налогового учета».

---

В организации бухгалтерский учет ведется в автоматизированном режиме, с применением компьютерной программы 1С: Предприятие версия 8.3. Учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной жизни ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Для учета налоговых обязательств в рабочем плане счетов АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» предназначены следующие счета и субсчета:

• 
  68 «Расчеты по налогам и сборам», в том числе 68/01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента», 68/01/1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом», 68/02 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», 68/06 «Земельный налог», 68/07 «Транспортный налог», 68/10 «Прочие налоги и сборы», 68/12 «Налог при упрощенной системы налогообложения», 68/15 «Водный налог» и 68/16 «Налог на добычу полезных ископаемых»;
  
• 
  - 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в том числе 69/01 «Расчеты по социальному страхованию», 69/02 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 68/02/5 «Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда», 68/02/7 «Обязательное пенсионное страхований», 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», 69/03/1 «Федеральный фонд ОМС» и 69/11 «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний».
  

Основой организации первичного учета на предприятии является график документооборота, т.е. прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив.

В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов, а также порядок место время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие совершение фактов хозяйственной жизни, а также расчеты (справки) бухгалтерии.

В соответствии с п. 4 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) первичные документы в АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» принимаются к учету по формам, утвержденным руководителем организации. Руководителем АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» определены также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, и перечень лиц, имеющих право подписи этих первичных учетных документов.

Кроме того, первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно по его окончании.

---

Первичные документы по учету налоговых обязательств и страховых взносов весьма разнообразны, а их форма и содержание определяются их видом (приложение А декларация)

Рассмотрим организацию учета налоговых обязательств и страховых взносов:

• 
  организация учета расчетов по налогу на добавленную стоимость;
  

При выставлении счета покупателю товаров и услуг АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» обязано предъявить к оплате и соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС).

На каждой стадии производства НДС равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже товаров (услуг) и налогом по оприходованным товарам, услугам, материалам. Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет, определяется по формулам (1, 2)

НДС = НДС начисленный – НДС к вычету, (1)

где НДС – сумма НДС, уплачиваемая в бюджет, руб.;

НДС нач. – сумма НДС, исчисленная по налоговой базе за налоговый период (начисленная при продаже товаров), руб.;

НДС выч. – сумма налоговых вычетов за налоговый период (начисленная при приобретении товаров, материалов, услуг), руб.

НДС нач. = НБ СтН / 100, (2)

где НДС нач. – сумма НДС, исчисленная по налоговой базе за налоговый период, руб.;

НБ – налоговая база, руб.;

СтН – налоговая ставка, %.

При расчете суммы НДС (НДС начисленный – НДС к вычету), уплачиваемой в бюджет, возможны три случая:

• 
  если разница равна нулю, то долг АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» бюджету равен нулю;
  
• 
  если разница больше нуля, то долг АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» бюджету будет равен полученной положительной разнице;
  
• 
  если меньше нуля, то долг бюджета АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» равен полученной отрицательной разнице.
  

При расчете суммы НДС применяются два принципа:

• 
  при приобретении товаров, материалов, услуг (цена + НДС);
  
• 
  при расчете с бюджетом (выручка – НДС, т.е. в том числе НДС).
  

Сумма НДС по реализуемым товарам и услугам АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» выделяется отдельной строкой:

• 
  в расчетных документах (поручениях, требованиях, реестрах чеков, приходных кассовых ордерах);
  
• 
  в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.).
  

При отгрузке товаров, оказании услуг, не облагаемых налогом, перечисленные выше документы

---

, выписываются без выделения НДС, и на них делается надпись «Без налога (НДС)».

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 29.11.2014), АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» при совершении операций по реализации товаров и услуг, как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, составляет: счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж.

К счетам-фактурам предъявляются большие требования, так как счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету или возмещению предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, согласно статье 169 части II Налогового кодекса РФ.

Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 29.11.2014).

Счет-фактура составляется в двух экземплярах: первый пересылается покупателю вместе с товаром, второй остается у поставщика. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации, заверяется печатью организации.

При продаже товаров, услуг АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» выписывает накладную на товары или акт на оказанные услуги, а также счет-фактуру (Приложение И).

В применяется АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» два варианта работы с покупателями:

• 
  по предоплате (сначала деньги, потом товар). Сначала предоставляется покупателю счет на предоплату. При поступлении денежных средств на расчетный счет выписывается счет-фактура на аванс. Она будет иметь тот же номер, что и при отгрузке, только с индексом «а». При отгрузке товаров, услуг выписывается накладная (или акт) и счет-фактура на сумму отгруженного товара или оказанной услуги;
  
• 
  - без предоплаты (сначала товар, потом деньги). При отгрузке товаров, услуг продавец выписывает накладную, акт и счет-фактуру. А затем получает денежные средства за отгруженные товары или оказанные услуги.
  

На первом этапе обработки первичной документации по продажам в АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» просто подшиваются все счета-фактуры с накладными или актами. Каждому счету-фактуре присваивается исходящий номер. В АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» ведется учет счетов-фактур в хронологическом порядке.

---

На втором этапе формируется книга продаж (т.е. информация со счета-фактуры отражается в книге продаж в соответствии с правилами включения НДС в налоговую базу).

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, составляемых АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное», в целях определения суммы НДС по реализованным товарам (оказанным услугам) (Приложение К). Учет счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (оказания услуг).

Учет продаж АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» с полученными авансами производится в следующем порядке:

• 
  при получении аванса выписанный счет-фактура с индексом «а» заносится в книгу продаж;
  
• 
  при отгрузке товаров услуг счет-фактура с тем же номером, но без индекса «а» также заносится книгу продаж. Одновременно проводится зачет аванса (сумма зачтенного аванса вносится или в книгу продаж со знаком «минус», или в книгу покупок со знаком «плюс»).
  

При получении аванса в АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» :

• 
  исчисляют с суммы аванса НДС;
  
• 
  выписать на сумму аванса счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
  

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых ранее была выполнена предоплата, АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное»:

• 
  начисляет НДС со стоимости отгруженных товаров; -
  
• 
  выписывает в двух экземплярах счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж;
  
• 
  ранее выписанный на сумму предоплаты счет-фактуру регистрирует в книге покупок;
  
• 
  принимает к вычету НДС, начисленный с суммы предоплаты (частичной оплаты) полученной в счет предстоящей поставки товаров.
  

Книга продаж прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» . Книга продаж хранится в течение пяти полных лет с даты последней записи.

При покупке товаров, материалов, услуг в АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» поступают следующие документы: накладные на товары или материалы; акты на услуги; счета-фактуры (Приложение Л).

Книга покупок в АО «Ордена трудового красного знамени «Заречное» предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы НДС, подлежащей включению в состав налоговых вычетов в порядке, установленном НК РФ

---

Смотрите также файлы

• Задача 122 Исходный опорный план составить методом северозападного угла.docx

• Бизнесплан Составитель Ахмедова Ксения ученица 6 класса Клещевникова Альбина Николаевна.doc

• 1. Прочитайте формулировки заданий. Какие из предложенных заданий вам кажутся некорректными и почему.docx

• Практических заданий по дисциплине бухгалтерский финансовый учет и отчетность.docx

• Определение теплоты реакции нейтрализации.docx