Файл: Курсовая работа по дисциплине Бухгалтерский финансовый учет.docx

Таблица 5 – Показатели рентабельности ООО «Новейшие Технологии Реконструкции» в 2016-2017 гг.

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Период		Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
			2017г.	2016г.	2017г. - 2016г.	2017г. / 2016г.
Исходные данные
1.1.	Выручка (нетто)	тыс. руб.	1 053	45	1 008	2340,00%
1.2.	Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	0	0	0
1.3.	Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	0	0	0
1.4.	Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	257	-22	279	-1168,20%
1.5.	Среднегодовая сумма всех активов	тыс. руб.	2 020	429	1 592	471,40%
1.6.	Среднегодовая стоимость собственного капитала	тыс. руб.	446	118	328	379,10%
1.7.	Полная себестоимость товаров, работ или услуг	тыс. руб.	77	61	16	126,20%
Показатели рентабельности
2.1.	Рентабельность активов (ROA)		0,00%	0,00%	0,00%
2.2.	Коэффициент рентабельности собственного капитала (ROE)		57,70%	-18,70%	76,40%	-308,10%
2.3.	Коэффициент рентабельности продаж (ROS) по чистой прибыли		24,40%	-48,90%	73,30%	-49,90%
2.4.	Коэффициент рентабельности продаж (ROS) по прибыли от продаж		0,00%	0,00%	0,00%
2.5.	Рентабельность производства		333,80%	-36,10%	369,80%	-925,40%

---

Результаты расчета показателей рентабельности свидетельствуют о том, что в ООО «Новейшие Технологии Реконструкции» наблюдается рост рентабельности собственного капитала – на 76,40%; коэффициента рентабельности продаж по чистой прибыли – на 73,30%; рентабельности производства – на 369,8%. Таким образом, рост указанных показателей является положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия. Отсюда следует, что результаты оценки финансового состояния и финансовых результатов деятельности ООО «Новейшие Технологии Реконструкции» свидетельствует об экономической эффективности деятельности предприятия, повышении основных экономических показателей.

2. 1   2   3   4   5   6   7   8

---

Анализ учетной политики ООО «Новейшие Технологии Реконструкции»

Учетная политика – это локальный нормативный документ, разрабатываемый организаций с целью регламентирования способов и стандарты ведения бухгалтерского и налогового учета в организации. Ее формирование регулируется ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Организации имеют право разрабатывать учетную политику самостоятельно с учетом особенностей осуществляемых видов деятельности, отрасли экономики, применяемых налоговых режимов и других факторов, не зависимо от способов ведения учета другими организациями. Принятая учетная политика подлежит оформлению в виде приказа или иной организационно-распорядительной документации [12].Особую важность имеет правильное формирование учетной политики при наличии у организации внешнеэкономических операций, такая учетная политика должна соответствовать не только нормам российского законодательства, но и международного права. Экспортные операции подлежат особому контролю со стороны уполномоченных государственных органов. Специфичность учетной политики при наличии внешнеэкономической деятельности обусловлена рядом факторов: контрагентами могут выступать как российские, так и иностранные предприятия; товары и ТМЦ могут находиться в пути, складироваться, храниться и проходить проверки на территории иностранных государств; расходы по внешнеэкономическим операциям могут возникать как на территории РФ, так и на территории других государств.Учетная политика ООО «Новейшие технологии реконструкции» на 2018 год оформлена в виде приказа и состоит из 6 частей:

1. 
   Непосредственно текст приказа об утверждении учетной политики на 2018 год.
   
2. 
   Приложение №1 «Учетная политика для целей бухгалтерского учета»
   
3. 
   Приложение №2 «Учетная политика для целей налогообложения»
   
4. 
   Приложение №3 «Регистры бухгалтерского учета»
   
5. 
   Приложение №4 «Регистры налогового учета»
   
6. 
   Приложение № 5 «Рабочий план счетов»
   

Приказ об утверждении учетной политики составлен 29 декабря 2017 года и вступает в силу с 01 января 2018 года, что соответствует требованиям ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Аспектный анализ учетной политики предприятия представлен в таблице 6

---

Таблица 6 – Анализ учетной политики ООО «Новейшие технологии реконструкции»

Точка сравнения	Отражение в учетной политике ООО «Новейшщие Технологии Реконструкции»	Нормативный акт, регулирующий особенности учета
Амортизация основных средств	Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия: – объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев; – организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; – стоимость объекта превышает 40 000 руб. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.	пункты 3–5 ПБУ 6/01. пункт 18 ПБУ 6/01.
Оценка производственных запасов	Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью меньше 40 000 руб. учитываются как материально-производственные запасы. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии все группы материалов оцениваются по средней себестоимости.	пункт 5 ПБУ 6/01 пункт 16 ПБУ 5/01.
Оценка готовой продукции	Готовая продукция отражается по плановой (нормативной) себестоимости на счете 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости» с последующей корректировкой себестоимости до фактических показателей. Отклонения от фактической стоимости списываются на счет 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной». Учет ведется без использования счета 40 «Выпуск продукции».	План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), пункт 206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Резервы предстоящих расходов и платежей	Организация создает резерв под снижение стоимости материалов ежегодно по состоянию на 31 декабря. Резерв создается по номенклатуре. Если текущая рыночная стоимость материалов, под снижение стоимости которых ранее был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится на прочие доходы текущего отчетного периода.	пункты 3, 25 ПБУ 5/01, пункт 4 ПБУ 21/2008, пункт 7 ПБУ 9/99.
Группировка и списание затрат на производство	Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются: – материальные расходы; – расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг; – начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование; – суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг; – общехозяйственные расходы в части, которая относится к оказанным услугам.	пункт 9 ПБУ 10/99 пункт 9 ПБУ 10/99 План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 № 94н)
Признание прибыли от реализации продукции (работ, услуг)	Выручка от выполнения работ, оказания услуг, которые носят долгосрочный характер, признается по завершению выполнения работы (оказания услуги) в целом.	пункт 13 ПБУ 9/99.
План счетов бухгалтерского учета	Введен приложением №5 к Приказу об учетной политике	План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 № 94н)
Форма бухгалтерского учета	Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется автоматизированно c использованием рабочего плана счетов согласно приложению 5.	часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ. пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 № 34н.
Учет ремонта основных средств	Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям.	пункт 27 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 9 января 2013 № 07-02- 18/01.
Списание материалов в расход	При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии все группы материалов оцениваются по средней себестоимости.	пункт 16 ПБУ 5/01.
Учет выпуска продукции	Учет ведется без использования счета 40 «Выпуск продукции».	План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 № 94н)
Учет курсовых разниц но валютным счетам	Не отражен	ПБУ 9/99 ПБУ 10/99
Распределение косвенных расходов	Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» ежемесячно включаются в производственную себестоимость.	пункт 9 ПБУ 10/99.
Инвентаризация имущества и обязательств	Порядок и сроки инвентаризации имущества и обязательств указаны в «Положение об инвентаризации».	часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ.
Дата представления бухгалтерской отчетности	Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.	часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.
Метод начисления доходов в целях исчисления налога на прибыль	Учет доходов и расходов вести методом начисления.	статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу	Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.	пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
Норма амортизации по амортизируемому имуществу	К основной норме амортизации основных средств могут применяться повышающие коэффициенты: – в размере 2 – к основным средствам, используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности; – в размере 2 – к основным средствам, произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта; – в размере 3 – к основным средствам, являющимся предметом договора лизинга (за исключением основных средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам). Конкретный перечень объектов основных средств, по которым применяется специальный коэффициент, определяется отдельным приказом.	подпункты 1, 6 пункта 1 и подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.
Организация резерва по ремонту и обслуживанию О.С.	Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.	статья 260 Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость	В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета: 19-1 «Операции, облагаемые НДС», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений. 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС. 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», на котором учитываются суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения. Суммы налога, отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ.	пункты 4, 4.1 статьи 170, пункт 4 статьи 149, статья 172 Налогового кодекса РФ.

---

При наличии экспорта в страны Таможенного союза организации-экспортеру в учетной политике для целей бухгалтерского учета рационально регламентировать следующие аспекты:

• 
  Методику учета продаж: учетная политика должна предусматривать раздельный учет экспорта от внутренних операций.
  
• 
  Методику применения счетов учета при осуществлении внутренних операций и внешнеэкономической деятельности: целесообразно применение счетов второго и третьего порядка (субконто) для уточнения информации о хозяйственных операциях.
  
• 
  Порядок оформления первичных документов и уточнение момента перехода права собственности при отгрузке товара. [33]
  

В учетной политике ООО «Новейшие Технологии Реконструкции» не представлен полноценный раздельный аналитический учет операций на счетах 41, 43, 44 и 62. Экспортные товары и товары для внутреннего рынка раздельно не учитываются. Расчеты с покупателями по признаку экспорта или внутренних операций не различаются. В качестве первичных отгрузочных документов ООО «Новейшие Технологии Реконструкции» использует Счет-фактуру, Счет-фактуру на аванс, Товарную накладную или Акт выполненных работ. Универсальный передаточный документ не используется. Моментом перехода права собственности считается момент получения первичных документов с отметками Покупателя\Заказчика о получении товара\услуг.При осуществлении хозяйствующим субъектом одновременно операций, облагаемых и не облагаемых НДС (по ставке 0%) организации обязаны вести раздельный учет сумм входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), для осуществления облагаемых и необлагаемых операций. Методики ведения раздельного учета организация должна отразить в Учетной политике для целей налогообложения. Суть раздельного учета заключается в следующем: суммы НДС за товары или услуги, которые в дальнейшем будут использоваться для облагаемых налогом на добавленную стоимость операций, предъявленные продавцами или исполнителями, принимаются к вычету, а суммы налога, предъявленные продавцами или исполнителями, за работы или услуги, в дальнейшем использующихся для необлагаемых операций, включаются в их стоимость, то есть к вычету не подлежат.

---