Разработка реальных направлений развития налогового механизма возможно лишь при одновременном тактическом и перспективном налоговом планировании.

Разработка размера налоговых ставок, структуры и состава налоговых поступлений, налоговых льгот и санкций, методов выполнения запланированных показателей и т.д. является еще одним элементом налогового механизма – налоговое регулирование.

Налоговое регулирование представляет собой меры косвенного воздействия на социально-экономическое развитие страны посредством изменения каких-то параметров налоговой системы. К методам налогового регулирования относится:

1) система санкций:

• 
  финансовые
  
• 
  уголовные
  
• 
  административные
  

2) отсрочка или рассрочка платежа

3) оптимизация налоговых ставок

4) налоговый или инвестиционный кредит

5) система налогового стимулирования

6) изменение срока уплаты налога

7) налоговые льготы:

• 
  отмена авансовых платежей
  
• 
  снижение размера налоговой ставки
  
• 
  уменьшение или полное сложение налоговых обязательств.
  

Таким образом, налоговое регулирование является сложной системой, в задачу которой входит достижение компромисса между государством по максимизации налоговых доходов и интересами налогоплательщиков по минимизации налоговой нагрузки.

Информационное обеспечение налогового анализа имеет большое значение для налогового планирования и прогнозирования, так как от качество этой информации зависит эффективность управления налоговыми доходами и налоговыми расходами.

Основная цель налогового контроля обеспечение стабильного дохода бюджетов разных уровней управления.

На законодательном уровне понятие налогового контроля закреплено в ст. 82.1 гл. 14 НК РФ: «налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах».

Таким образом, все элементы налогового механизма, взаимосвязаны между собой. Данные, полученные при осуществлении налогового контроля, используются как информационная база, чтобы сформировать модель прогнозирования, планирования и регулирования налоговых платежей. При этом система налогового анализа является информационной базой налогового механизма, при помощи которой на любом этапе реализации налоговой политики можно производить корректировку плановых (прогнозных) показателей.

---

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В современном мире налоговое регулирование выступает не только важнейшим элементом финансовых отношений, но и важнейшей составной частью государственного регулирования экономики. Следует констатировать, что до настоящего времени в России, как и в развитых странах, предпочтение отдавалось денежно-кредитному, а не налоговому регулированию экономики. Роль налогового регулирования особенно возрастает в настоящее время под воздействием процессов глобализации, макроэкономической нестабильности и западных санкций в отношении России. Внешнеэкономические вызовы и угрозы диктуют необходимость скорейшего восстановления и роста национальной экономики на основе ее модернизации. При этом импрортозамещение становится одной из важнейших целей экономической политики государства.

Эта цель требует решения множества задач, таких как:

• 
  повышение инвестиционной привлекательности отечественной промышленности, и, прежде всего, машиностроения и высокотехнологичных отраслей;
  
• 
  поддержка отечественного производителя;
  
• 
  создание новых рабочих мест;
  
• 
  организация выпуска качественной конкурентоспособной продукции;
  
• 
  развитие сельскохозяйственного производства.
  

Необходимо констатировать тот факт, что ожидаемых результатов по подъему производства и развитию экономики невозможно будет добиться без перенастройки системы налогового регулирования. Опыт налоговых реформ в современной России свидетельствует о бессистемности и фрагментарности бесчисленных изменений, вносимых в налоговое законодательство, и обусловленных в основном фискальными целями государства. Поскольку Правительство не планирует кардинальных налоговых реформ, необходимо обратить внимание на развитие теории и практики налогового регулирования, совершенствование его методов и инструментов, а также на создание системы оценки эффективности налогообложения.

В современном экономическом словаре налоговое регулирование определяется как «меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет». В общем виде налоговое регулирование – составная часть процесса управления экономикой, направленная на обеспечение реализации целей налоговой политики государства и предприятий. Как показал анализ экономической литературы и статистики, эффективность практической реализации этих целей недостаточно высока из-за отсутствия единой концепции и системного подхода. Вопросы сущности налогового регулирования, его

---

субъектов и объектов, места и роли в структуре финансовых отношений государства, его методов и инструментов являются либо дискуссионными, либо недостаточно раскрытыми в теории.

Разночтение начинается уже с определения используемых категорий. Так, большинство авторов связывает налоговое регулирование с государственным нормативным регулированием налоговых отношений (Красюков, 2007. С. 255-267; Лазарев, 2009. С. 79-82; Зайцева, 2008. С. 351-353; Сафиуллин, 2010. С. 217-220). Исследуя налоговое регулирование, отдельные авторы (Сердюков, 2012. С. 704; Алиев, 2008. С. 16-18; Майбуров, 2012а. С. 519; Дуканич, 2012. С. 33-34; Степаненко, 2012. С. 132) иногда подменяют его такими категориями, как: «налоговая политика», «налоговый механизм», «налоговый менеджмент», «налоговая стратегия», и др. Мы считаем, что данные категории тесно взаимосвязаны с содержанием налогового регулирования, но не могут заменять его.

Наиболее точным нам видится определение Барулина С.В.: «налоговое регулирование представляет собой макрорегулирование экономики, финансов страны и всего налогового процесса в обществе. …Налоговое регулирование – составная часть процесса управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и предприятий. Налоговое регулирование – это процесс детальной разработки способов реализации налоговых планов, формирования и введения при необходимости новых и корректировки действующих налоговых режимов, направленных на реализацию ценового, фискального, регулирующего и контрольного назначения функций налогов, получивших количественное и качественное отражение в бюджетно-налоговых заданиях, целевых установках и налоговой концепции на конкретный период времени».

Мы считаем, что налоговое регулирование представляет собой субъективную деятельность государственных органов по использованию на практике регулирующих возможностей налогов в рамках принятой государством налоговой концепции. Мы согласны с мнением Барулина С.В., который отмечает, что «налоговое регулирование как функциональный элемент налогового менеджмента не Финансы и учет 35 Научный вестник ЮИМ №1` 2016 следует путать с регулирующей функцией налогов, посредством которой, наряду с другими функциями, реализуется общественное назначение налогов. Функция налогов объективна как форма проявления сущности объективной категории налогов, она предполагает потенциальную возможность регулирования социально-экономических процессов». (Барулин, 2012. С.40). Как известно, другими функциями налогов являются: фискальная, распределительная, стимулирующая и контрольная. Однако, такой взгляд на регулирующую функцию налогов не разделяют другие авторы. Например, И. А Майбуров отмечает, что «регулирующая функция налогов проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций)». (Майбуров, 2007б. С. 232). На наш взгляд, в последнем определении четко просматривается субъективная деятельность человека, что позволяет отнести налоговое регулирование к элементу государственного налогового менеджмента. Как показывает практика, на сегодняшний день из функций налогов более или менее эффективно реализуются только фискальная и контрольная функции. Эффективность регулирующей функции налогов как объективной категории невысока.

---

Проведенное нами исследование проблемы, позволило выдвинуть нижеследующие определения налогового регулирования, его субъектов и объектов. Государственное налоговое регулирование в его современном виде представляет собой совокупность форм, методов и инструментов управления налогообложением, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой концепцией экономического и социального развития. Налоговое регулирование – это также процесс управляющего воздействия государства на основные социально-экономические параметры развития страны и ее регионов, на отдельные сектора экономики, на финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов и домохозяйств, осуществляемый при помощи налогового механизма, адекватного сложившейся в экономике ситуации.

Субъектом налогового регулирования выступает государство в лице его законодательных, исполнительных и иных уполномоченных органов различных уровней (федерального, регионального или местного). Мы не согласны с мнением отдельных авторов, считающих субъектами налогового регулирования и самих налогоплательщиков, которые осуществляют это регулирование посредством налоговой оптимизации, а также отстаивая свои права в налоговых спорах. Такие действия скорее подпадают под определение налогового менеджмента организаций и физических лиц.

Объектами налогового регулирования, с нашей точки зрения, следует считать: отраслевую структуру экономики, социальную структуру общества, а также финансовые ресурсы, образующиеся у налогоплательщиков в результате их деятельности, и совершающие движение в процессе выполнения налогами их функций.

Государственное налоговое регулирование тесным и непосредственным образом связано с налоговым планированием, прогнозированием и налоговым контролем.

Предметом налогового регулирования нами определены финансовые отношения, между государством и его регионами, с одной стороны, и налогоплательщиками (хозяйствующими субъектами, индивидуальными предпринимателями и населением) – с другой, по поводу формирования и перераспределения денежных средств, мобилизуемых при помощи налоговых и обязательных неналоговых платежей. Цели налогового регулирования должны по логике соответствовать целям налоговой политики Российской Федерации. Цели, задачи и приоритеты в области налоговой политики отражаются в формируемых ежегодно Министерством финансов России «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации».

---

Цели налоговой политики определяются складывающейся текущей социально-экономической ситуацией. Таковыми целями в последние годы являются: достижение экономической стабилизации сбалансированность бюджета, интенсификация перехода на инновационный путь развития и рост благосостояния населения.

В соответствии с основными целями реализуемой в последние годы в Российской Федерации налоговой политики, ее приоритетными задачами выступают:

• 
  создание стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость и сбалансированность, финансовую стабилизацию и сокращение темпов инфляции;
  
• 
  создание налоговых стимулов для модернизации экономики и оживления инвестиционной активности;
  
• 
  налоговая поддержка и стимулирование инновационной деятельности;
  
• 
  повышение эффективности налоговой системы;
  
• 
  обеспечение налоговой конкурентоспособности страны на мировой арене; Финансы и учет 36 Научный вестник ЮИМ №1` 2016
  
• 
  налоговая поддержка отечественного производителя;
  
• 
  налоговое стимулирование развития малого предпринимательства;
  
• 
  налоговая поддержка условий ведения бизнеса на территориях опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири;
  
• 
  налоговая поддержка функционирования созданной с 1 января 2015 года свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;
  
• 
  деофшоризация российской экономики;
  
• 
  сохранение моратория на увеличение налоговой нагрузки в течение трехлетнего периода – 2016-2018 годов.
  

Таким образом, мы подошли к определению места налогового регулирования в системе налоговых отношений. Его можно представить в качестве схемы в приложении В.

На схеме видно, что налоговый процесс представляет собой деятельность по формированию концепции государственной налоговой политики, правовому обеспечению налогообложения, формированию налоговой системы и организации процедуры взимания налогов.

Налоговое регулирование тесно переплетается с системой налогового администрирования. В свою очередь налоговое администрирование представляет собой организационно - управленческую систему реализации налоговых отношений, которая включает в себя совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему РФ.

Таким образом, совершенствование системы налогового администрирования также является ключевой задачей Российского государства.

---

Смотрите также файлы

• .docx

• Oltest ru ОнлайнтестыЭкономика муниципального хозяйстваАктуальную версию этого файлаВы всегда можете найти на странице httpsoltest rules110 5 мая 2018 г.Экономика муниципального хозяйства.pdf

• Студент Терских Ксения Сергеевна Специальность 40. 02. 01 Право и организация социального обеспечения Преподаватель.docx

• 6 Расчет сушильной установки 1 Определение количества вдаги, удаляемой в процессе сушки.docx

• Решений рассматривают в разделах, связанных с изучением экстремумов функций, в математическом программировании.docx